1 Corso di Economia Aziendale Lezione 28 Corso di Economia aziendale Rappresentazione stock-flussi: stock patrimoniali flussi finanziari (Fonti-Impieghi)

2 Corso di Economia Aziendale Applicazione numerica Azienda industriale con lavorazione esclusivamente esterna Inizio dell’attività nell’anno 1 Termine dell’attività nell’anno n Dotazione iniziale di capitale: Euro

3 Corso di Economia Aziendale Attività Passività e Netto Cassa (e Banche) Capitale proprio (di apporto) Totale a pareggio Stato patrimoniale iniziale – periodo I

4 Corso di Economia Aziendale Acquisizioni-Cessioni Acquisizione di 20 unità di materie. Prezzo unitario di acquisto: Euro Lavorazione esterna di 15 unità di materie e realizzazione di 15 prodotti. Costo unitario delle lavorazioni esterne: 500 Euro Vendita di 12 unità di prodotto Prezzo unitario di vendita: Euro Le operazioni del primo periodo

5 Corso di Economia Aziendale Prospetto del reddito “a costi, ricavi e rimanenze” Ca + r = Rv + Fs + Ps CostiRicavi e rimanenze Costi sostenuti nel periodo Costi di acquisto fattori (Ca) - materie servizi lav. est Totale comp. negativi UTILE di periodo Ricavi realizzati nel periodo Ricavi di vendita (Rv) Costi sospesi Rim. Finali fattori (Fs) Rim. Finali prodotti (Ps) Totale comp. positivi Totale a pareggio

6 Corso di Economia Aziendale Le operazioni del secondo periodo Acquisizioni di materie per Euro: Pagamento in contanti Lavorazioni esterne per Euro: Pagamento differito Vendite di prodotti per Euro: Incasso differito per Euro Incassi-Pagamenti

7 Corso di Economia Aziendale Prospetto degli stock e dei flussi finanziari (CONTO FINANZIARIO) – periodo I Rimanenze iniziali: Denaro in Cassa Acquisizione MATERIE Acquisizione Lavorazioni Credito concesso a Clienti Rimanenze finali: Impieghi: Denaro in Cassa Vendita PRODOTTI Dilazioni ricevute da Fornitori Fonti:

8 Corso di Economia Aziendale Attività Passività e Netto Crediti verso Clienti Magazzino Materie Magazzino Prodotti Cassa (e Banche) Debiti verso Fornitori Capitale proprio (iniziale) Utile di esercizio Totale a pareggio Stato patrimoniale finale – periodo I

9 Corso di Economia Aziendale Le operazioni del secondo periodo Acquisizione di 10 unità di materie prime Lavorazione esterna di 12 unità di materie e realizzazione di 12 unità di prodotti Vendita di 12 unità dei prodotti realizzati Acquisizioni-Cessioni

10 Corso di Economia Aziendale Prospetto del reddito “a costi, ricavi e rimanenze” Ca + Fr + Pr + r = Rv + Fs + Ps Costi e rimanenze inizialiRicavi e rimanenze finali Costi ripresi Riman. iniziali fattori (Fr) Riman. iniziali prodotti (Pr) Costi sostenuti nel periodo Costi di acq. fattori (Ca) Totale comp. negativi UTILE di periodo Ricavi realizzati nel periodo Ricavi di vendita (Rv) Costi sospesi Riman. finali fattori (Fs) Riman. finali prodotti (Ps) Totale comp. positivi Totale a pareggio

11 Corso di Economia Aziendale Le operazioni del secondo periodo Acquisizioni dell’esercizio per Euro: Pagamento differito per Euro Vendite dell’esercizio per Euro: Incasso differito per Euro Pagamento dei debiti verso fornitori dell’esercizio precedente (7.500 Euro) Incasso dei crediti verso clienti dell’esercizio precedente ( Euro) Incassi-Pagamenti

12 Corso di Economia Aziendale Prospetto degli stock e dei flussi finanziari periodo II Rimanenze iniziali: Denaro in Cassa Acquisizioni del periodo Pagamento di debiti precedenti Credito concesso a Clienti Rimanenze finali: Impieghi: Denaro in Cassa Vendite del periodo Incasso di crediti precedenti Dilazioni ricevute da Fornitori Fonti:

13 Corso di Economia Aziendale Attività Passività e Netto Crediti verso Clienti Magazzino Materie Magazzino Prodotti Cassa (e Banche) Debiti verso Fornitori Capitale proprio (iniziale) Utile I periodo Utile II periodo Totale a pareggio Stato patrimoniale finale – periodo II

14 Corso di Economia Aziendale Le operazioni del terzo periodo Acquisizione di 15 unità di materie prime Lavorazione esterna di 14 unità di materie e realizzazione di 14 unità di prodotti Vendita di 12 unità dei prodotti realizzati

15 Corso di Economia Aziendale Prospetto del reddito “a costi, ricavi e rimanenze” Ca + Fr + Pr + r = Rv + Fs + Ps Costi e rimanenze inizialiRicavi e rimanenze finali Costi ripresi Riman. iniziali fattori (Fr) Riman. iniziali prodotti (Pr) Costi sostenuti nel periodo (Ca) Costi acquisizione materie Costi lavorazione esterna Totale comp. negativi UTILE di periodo Ricavi realizzati nel periodo Ricavi di vendita (Rv) Costi sospesi Riman. finali fattori (Fs) Riman. finali prodotti (Ps) Totale comp. positivi Totale a pareggio

16 Corso di Economia Aziendale Le operazioni del terzo periodo Acquisizioni dell’esercizio per Euro: Pagamento differito per Euro Vendite dell’esercizio per Euro: Incasso differito per Euro Pagamento dei debiti verso fornitori dell’esercizio precedente (6.000 Euro) Incasso di una parte dei crediti verso clienti dell’esercizio precedente (7.200 Euro) Incassi-Pagamenti

17 Corso di Economia Aziendale Prospetto degli stock e dei flussi finanziari periodo IIi Rimanenze iniziali: Denaro in Cassa Acquisizioni del periodo Pagamento di debiti precedenti Credito concesso a Clienti Rimanenze finali: Impieghi: Denaro in Cassa Vendite del periodo Incasso di crediti precedenti Dilazioni ricevute da Fornitori Fonti:

18 Corso di Economia Aziendale Attività Passività e Netto Crediti verso Clienti Magazzino Materie Magazzino Prodotti Cassa (e Banche) Debiti verso Fornitori Capitale proprio (iniziale) Utile I periodo Utile II periodo Utile III periodo Totale a pareggio Stato patrimoniale finale – periodo III

19 Corso di Economia Aziendale Riferimenti per l’esame MARCHI Luciano (a cura di), Introduzione all’Economia Aziendale, Giappichelli, 2012 (VIII edizione) Paragrafi 3.3 e 3.4