Studio Mariani & Associati Via Cairoli, 11 - 50131 Firenze Tel 055 570092 - Fax 055 570093 e-mail: mario@studiomariani.fi.it Voluntary Disclosure bis 2017 Regolarizzazione delle attività detenute all’estero

Voluntary Disclosure bis 2017 La Legge prevede una VD Internazionale riguardante i patrimoni detenuti all’estero ed una Nazionale per i patrimoni detenuti illecitamente in Italia

Voluntary Disclosure bis 2017 Devono essere pagate tutte le imposte evase per le annualità ancora accertabili, oltre agli interessi e alle relative sanzioni in misura ridotta. Gli anni accertabili e le relative sanzioni variano in base al Paese in cui si trovano i patrimoni: White List, Black List o Black List con accordo

SCAMBIO D’INFORMAZIONI A richiesta: L’Autorità fiscale dello stato A chiede informazioni allo Stato B Spontaneo: L’Autorità fiscale dello stato A, se constata un evento nel proprio Stato che riguarda un contribuente dello Stato B, lo segnala Automatico: L’Autorità fiscale dello Stato estero comunica in modo sistematico le informazioni relative a tutti i contribuenti di altri Stati

PAESI CON ACCORDO PER LO SCAMBIO AUTOMATICO D’INFORMAZIONI DAL 2017 Anguilla, Argentina, Barbados, Belgio, Bermuda, British Virgin Island, Bulgaria, Isole Cayman, Colombia, Croazia, Curacao, Cipro, Repubblica Ceca, Danimarca, Estonia, Isole Faroe, Finlandia, Francia, Germania, Gibilterra, Grecia, Groenlandia, Guernsey, Ungheria, Islanda, India, Irlanda, Isola di Man, Italia, Jersey, Corea, Latvia, Liechtenstein, Lituania, Lussemburgo, Malta, Messico, Montserrat, Olanda, Niue, Norvegia, Polonia, Portogallo, Romania, San Marino, Seychelles, Repubblica Slovacca, Slovenia, Sud Africa, Spagna, Svezia, Trinidad e Tobago, Isole Turks e Caicos, Regno Unito

PAESI CON ACCORDO PER LO SCAMBIO AUTOMATICO D’INFORMAZIONI DAL 2018 Albania, Andorra, Antigua e Barbados, Aruba, Australia, Austria, Bahamas, Bahrain, Belize, Brasile, Brunei, Darussalam, Canada, Cile, Cina, Isole Cook, Costarica, Dominica, Ghana, Grenada, Hong Kong, Indonesia, Israele, Giappone, Kuwait, Libano, Isole Marshall, Macao, Malesia, Mauritius, Monaco, Nauru, Nuova Zelanda, Panama, Qatar, Russia, Saint Kitts a Nevis, Samoa, Saint Lucia, Saint Vincent e le Grenadines, Arabia saudita, Singapore, Sint Maarten, Svizzera, Turchia, Emirati Arabi, Uruguai, Vanuatu

CHI PUO’ ADERIRE Le persone fisiche Gli Enti non commerciali Le società semplici e associazioni fiscalmente residenti nel territorio Italiano Può aderire alla VD internazionale anche chi ha aderito alla precedente VD nazionale e viceversa Non può aderire alla VD bis internazionale chi aveva già aderito alla precedente VD internazionale

CAUSE DI INAMMISSIBILITA’ L’accesso alla procedura di VD è preclusa nel caso che l’autore della violazione abbia avuto la formale conoscenza di: Inizio di accessi, ispezioni, verifiche o indagato in procedimenti penali per violazione delle norme valutarie che riguardino le attività illecitamente detenute all’estero per gli anni oggetto della procedura e che non si siano conclusi con un atto impositivo definito o con un’archiviazione. Non rappresenta causa ostativa l’attività istruttoria per tributi diversi da quelli oggetto della VD e per gli anni non interessati dalla procedura.

Annualità d’imposta dal 2009 al 2015 (7 anni) Annualità accertabili Paesi WHITE LIST e BLACK LIST con accordo Monitoraggio Fiscale - Quadro RW Annualità d’imposta dal 2009 al 2015 (7 anni) Annualità accertabili Paesi BLACK LIST Monitoraggio Fiscale - Quadro RW Annualità d’imposta dal 2004 al 2015 (12 anni)

Sanzioni mancato Monitoraggio Fiscale Paesi White List e Black List con accordo 0,5% per ciascuna annualità Paesi Black List 0,83% fino al 2007 - 1% per gli anni successivi

ANNUALITA’ ACCERTABILI IVAFE - IVIE IVAFE - Imposta sul Valore delle Attività Finanziarie Estere IVIE - Imposta sul Valore degli Immobili Esteri Annualità d’imposta dal 2012 al 2015 (4 anni) IVAFE 2012 0,10% sugli investimenti 2013 0,15% sugli investimenti 2014-2015 0,20% sugli investimenti Imposta di bollo di € 34,20 sui c/c con giacenza media superiore a € 5.000 IVIE 2012-2015 0,76%

Annualità d’imposta dal 2010 al 2015 (6 anni) Annualità accertabili Paesi WHITE LIST e BLACK LIST con accordo IMPOSTE - Infedele Dichiarazione Annualità d’imposta dal 2010 al 2015 (6 anni) Annualità accertabili Paesi BLACK LIST IMPOSTE – Infedele Dichiarazione Annualità d’imposta dal 2006 al 2015 (10 anni)

Annualità d’imposta dal 2009 al 2015 (7 anni) Annualità accertabili Paesi WHITE LIST E BLACK LIST con accordo IMPOSTE - Omessa Dichiarazione Annualità d’imposta dal 2009 al 2015 (7 anni) Annualità accertabili Paesi BLACK LIST IMPOSTE – Omessa Dichiarazione Annualità d’imposta dal 2004 al 2015 (12 anni)

CONTEGGI E LIQUIDAZIONE Nel caso che il contribuente provveda direttamente al conteggio di quanto dovuto, viene applicato il massimo della riduzione delle sanzioni Nel caso proceda l’Agenzia delle Entrate ad effettuare i conteggi viene applicata una minore riduzione delle sanzioni Se l’autoliquidazione è inferiore a quanto dovuto, oltre alla minore riduzione delle sanzioni, viene applicata una penalizzazione per le imposte sostitutive del 3% se uguale o inferiore al 10% e del 10% se superiore al 10% La soglia del 10% viene portata al 30% per tutte le altre imposte

MONITORAGGIO FISCALE Paesi White List o equiparati AUTOLIQUIDAZIONE   2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Imponibile al 31/12 100.000,00 Sanzione 3% 3.000,00 Riduzione 50% 1.500,00 Totale Sanzione Cumulo Materiale 10.500,00 Sanzione più grave Riduzione a 1/3 3.500,00 Aumento 25% 375,00 Sanzione Base 1.875,00 Aumento 50% 937,50 SANZIONE DOVUTA Cumulo Giuridico 2.812,50

Differenza in + e in % con Autoliquidazione MONITORAGGIO FISCALE Paesi White List o equiparati LIQUIDAZIONE AGENZIA DELLE ENTRATE   2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 Imponibile al 31/12 100.000,00 Sanzione 3% 3.000,00 Riduzione 40% 1.200,00 Totale Sanzione 1.800,00 Cumulo Materiale 12.600,00 Sanzione più grave Riduzione a 1/3 4.200,00 Aumento 25% 450,00 Sanzione Base 2.250,00 Aumento 50% 1.125,00 SANZIONE DOVUTA Cumulo Giuridico 3.375,00 Differenza + 700,00 Differenza in + e in % con Autoliquidazione Differenza % 20,00

AUTOLIQUIDAZIONE ANALITICA RENDITE FINANZIARIE Imposte sostitutive – Dichiarazione Infedele REDDITI PRODOTTI ALL’ESTERO - Paesi White List o equiparati IMPONIBILI E IMPOSTE 2010 2011 2012 2013 2014 30/06 2014 01/07 2015 Imponibile 12,50% 2.000,00 0,00 Imposte 12,50% 250,00 Imponibile 20%   Imposte 20% 400,00 198,36 Imponibile 26% Imposte 26% 262,14 520,00 Imponibile 27% Imposte 27% Totale imponibili Totale Imposte 460,49 TOTALE 2.280,49 AUTOLIQUIDAZIONE - DICHIARAZIONE INFEDELE - SANZIONI REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO Redditi prodotti all'estero Aumento 1/3 redditi prodotti all'estero 333,33 533,32 613,98 693,32 Riduzione del 25% 249,99 399,99 460,48 519,99 Riduzione a 1/6 41,67 66,67 76,75 86,66 TOTALE SANZIONI 380,07 Interessi 3,50% 54,61 45,76 59,26 45,30 36,96 23,49 Totale interessi 265,38 TOTALE Interessi e Sanzioni per anno 96,28 87,43 125,93 111,96 113,71 110,15 TOTALE Imposte Sanzioni e Int.per anno 346,28 337,43 525,93 511,96 574,20 630,15 TOTALE Imposte Sanzioni e Interessi 2.925,94

Differenza in + e in % con Autoliquidazione Liquidazione Agenzia delle Entrate ANALITICA RENDITE FINANZIARIE Imposte sostitutive – Dichiarazione Infedele REDDITI PRODOTTI ALL’ESTERO - Paesi White List o equiparati IMPONIBILI E IMPOSTE 2010 2011 2012 2013 2014 30/06 2014 01/07 2015 Imponibile 12,50% 2.000,00 0,00 Imposte 12,50% 250,00 Imponibile 20%   Imposte 20% 400,00 198,36 Imponibile 26% Imposte 26% 262,14 520,00 Imponibile 27% Imposte 27% Totale imponibili Totale Imposte 460,49 TOTALE 2.280,49 LIQUIDAZIONE AGENZIA DELLE ENTRATE - DICHIARAZIONE INFEDELE - SANZIONI REDDITI PRODOTTI ALL'ESTERO Redditi prodotti all'estero Aumento 1/3 redditi prodotti all'estero 333,33 533,32 613,98 693,32 Riduzione del 15% 283,33 453,32 521,88 589,32 Riduzione a 1/6 47,22 75,55 86,98 98,22 TOTALE SANZIONI 430,75 Interessi 3,50% 54,61 45,76 59,26 45,30 36,96 23,49 Totale interessi 265,38 TOTALE Interessi e Sanzioni per anno 101,83 92,98 134,81 120,85 123,94 121,71 TOTALE Imposte Sanzioni e Int.per anno 351,83 342,98 534,81 520,85 584,43 641,71 TOTALE Imposte Sanzioni e Interessi 2.976,62 Differenza + 50,68 Differenza in + e in % con Autoliquidazione Differenza % 1,73