IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED 2007] “PRESENTATION OF FINANCIAL STATEMENT” Prof. Fabrizio Di Lazzaro - LUISS Roma | 23 gennaio 2009

Statement of financial position Statement of comprehensive income 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] PRINCIPALI NOVITA’ RISPETTO ALLO IAS 1 Principi generali New titles Statement of financial position Statement of comprehensive income Statement of changes in equity Disclosure of income tax Reclassification adjustments Presentation of dividend Transition

“owner” changes in equity 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] PRINCIPI GENERALI “owner” changes in equity - conferimenti, rimborsi, dividendi e costi ad essi associati. “non – owner” changes in equity - utili/perdite realizzati; - utili/perdite non realizzati. IAS 1 prevede la rappresentazione nel prospetto delle variazioni di PN (dividendi anche conto economico) IAS 1 prevede la rappresentazione degli utili e perdite realizzati a conto economico e degli utili e perdite non realizzate nel prospetto delle variazioni di PN AREA GRIGIA: AREA CONTENUTI, DA RIMUOVERE DOPO AVER INSERITO I CONTENUTI STESSI. NON METTERE IMMAGINI E GRAFICA AL DI FUORI DI QUEST’AREA.

“owner” changes in equity 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] PRINCIPI GENERALI “owner” changes in equity - conferimenti, rimborsi, dividendi e costi ad essi associati. “non – owner” changes in equity - utili/perdite realizzati; - utili/perdite non realizzati. IAS 1 rev. prevede la rappresentazione nel prospetto delle variazioni di PN IAS 1 rev. prevede la rappresentazione a conto economico AREA GRIGIA: AREA CONTENUTI, DA RIMUOVERE DOPO AVER INSERITO I CONTENUTI STESSI. NON METTERE IMMAGINI E GRAFICA AL DI FUORI DI QUEST’AREA.

“Balance sheet” => “Statement of financial position” 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] NEW TITLES “Balance sheet” => “Statement of financial position” “Cash flow statement” => “Statement of cash flow” “Income statement” => “Statement of comprehensive income”

si applica retrospettivamente un criterio di valutazione; 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] Statement of financial position Lo IAS 1 revised introduce l’obbligo di includere tre SFP (attuale , periodo precedente e inizio del più vicino periodo comparativo) quando: si applica retrospettivamente un criterio di valutazione; si effettua retrospettivamente un restatement; si effettua una diversa classificazione. AREA GRIGIA: AREA CONTENUTI, DA RIMUOVERE DOPO AVER INSERITO I CONTENUTI STESSI. NON METTERE IMMAGINI E GRAFICA AL DI FUORI DI QUEST’AREA.

in un singolo prospetto (statement of comprehensive income); 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] Statement of comprehensive income Il principio prevede che tutti i proventi ed oneri (inclusi quelli non realizzati) siano presentati: in un singolo prospetto (statement of comprehensive income); in due prospetti: income statement; statement of comprehensive income che comprende una sezione denominata “other comprehensive income”. La prima soluzione è quella raccomandata dallo IASB AREA GRIGIA: AREA CONTENUTI, DA RIMUOVERE DOPO AVER INSERITO I CONTENUTI STESSI. NON METTERE IMMAGINI E GRAFICA AL DI FUORI DI QUEST’AREA.

utili e perdite conseguenti a rivalutazioni (IAS 16, 38); 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] Statement of comprehensive income Nel conto economico sono compresi i proventi e gli oneri non realizzati (other comprehensive income) che in precedenza erano rilevati a patrimonio netto: utili e perdite conseguenti a rivalutazioni (IAS 16, 38); utili e perdite attuariali (IAS 19); utili e perdite su operazioni in valuta (IAS 21); utili e perdite su partecipazioni AFS (IAS 39); quote di utili e perdite effettive su cash flow hedge (IAS 39). AREA GRIGIA: AREA CONTENUTI, DA RIMUOVERE DOPO AVER INSERITO I CONTENUTI STESSI. NON METTERE IMMAGINI E GRAFICA AL DI FUORI DI QUEST’AREA.

Lo statement of changes in equity riporta le seguenti informazioni: 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] Statement of changes in equity Secondo il nuovo principio non possono più essere rilevate a patrimonio netto i “non owner movements” che invece sono riportati nello statement of comprehensive income. Lo statement of changes in equity riporta le seguenti informazioni: il “total comprehensive income” del periodo; gli effetti retrospettivi connessi allo IAS 8; una riconciliazione tra valore iniziale e finale di ogni posta del PN. Per tale ultimo aspetto, il principio richiede l’illustrazione dei cambiamenti dovuti a: profitti e perdite (realizzati); ogni elemento appartenente all’other comprehensive income; operazioni con i soci. AREA GRIGIA: AREA CONTENUTI, DA RIMUOVERE DOPO AVER INSERITO I CONTENUTI STESSI. NON METTERE IMMAGINI E GRAFICA AL DI FUORI DI QUEST’AREA.

Riguarda le componenti dell’other comprehensive income. 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] Disclosure of income tax Riguarda le componenti dell’other comprehensive income. Secondo il nuovo principio sono previsti due approcci: esposizione dei valori al netto delle imposte; esposizione dei valori al lordo delle imposte. Nel primo caso ogni elemento è esposto al netto del relativo effetto fiscale. Nel secondo l’esposizione avviene al lordo con indicazione dell’effetto fiscale complessivo. In ogni caso è richiesta nelle note un’informativa sull’effetto fiscale per ogni componente dell’other comprehensive income AREA GRIGIA: AREA CONTENUTI, DA RIMUOVERE DOPO AVER INSERITO I CONTENUTI STESSI. NON METTERE IMMAGINI E GRAFICA AL DI FUORI DI QUEST’AREA.

23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] Reclassification adjustments Si verifica quando utili e perdite non realizzati (precedentemente inclusi in “other comprehensive income”) sono riclassificati a utili e perdite realizzati. Le rettifiche conseguenti alle riclassificazioni possono essere indicate nello statement of comprehensive income o nelle note. In questo ultimo caso lo statement of comprehensive income presenta le componenti dopo le rettifiche. Sono escluse le rettifiche ex IAS 16 – 38 – 19 che vengono rilevate negli utili di esercizi precedenti. AREA GRIGIA: AREA CONTENUTI, DA RIMUOVERE DOPO AVER INSERITO I CONTENUTI STESSI. NON METTERE IMMAGINI E GRAFICA AL DI FUORI DI QUEST’AREA.

Distinzione fra “owner” “non – owner” changes in equity. 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] PRESENTAZIONE DEI DIVIDENDI Il precedente principio prevedeva la rappresentazione dell’importo dei dividendi e dell’utile per azione nel conto economico, nel prospetto delle variazioni di PN o nelle note. Lo IAS 1 rev. Prevede l’esposizione dei dividendi nel prospetto delle variazioni di PN o nelle note. Non è più ammesso rappresentare questa informazione nel conto economico. Distinzione fra “owner” “non – owner” changes in equity. AREA GRIGIA: AREA CONTENUTI, DA RIMUOVERE DOPO AVER INSERITO I CONTENUTI STESSI. NON METTERE IMMAGINI E GRAFICA AL DI FUORI DI QUEST’AREA.

L’informazione comparativa deve essere adattata. 23 gennaio 2009 | Prof. Fabrizio Di Lazzaro, L.U.I.S.S. IL PRINCIPIO CONTABILE INTERNAZIONALE IAS 1 [REVISED] Transition Esercizi, o frazioni di esercizi (IAS 34), che decorrono dal - o successivamente al - 01.01.2009. L’applicazione anticipata è consentita, purché ne sia data informativa. L’informazione comparativa deve essere adattata.