La previdenza integrativa oggi e dopo il 2008

SISTEMA A RIPARTIZIONE DAI LAVORATORI ATTIVI AI PENSIONATI OGNI MESE I VERSAMENTI DEI LAVORATORI ATTIVI ALIMENTANO LE PENSIONI CALCOLO RETRIBUTIVO DOPO 40 ANNI - 80% DELLA MEDIA DEI SALARI ULTIMI 10 ANNI CALCOLO CONTRIBUTIVO - LEGGE 335/95 RENDIMENTO DELLA SOMMA DEI CONTRIBUTI VERSATI IN TUTTA LA VITA LAVORATIVA

ESEMPI DI CALCOLO CONTRIBUTIVO rivalutazione: CONTRIBUTI + PIL nominale es. ad inflazione = 0, dinamiche salariali = 0 e PIL = 0 salario annuo 20.000 euro contributi = 33% € 6.600 MONTANTE = € 198.000 ANNI DI CONTRIBUZIONE 30 età 60 PARAMETRO 5,163 PENSIONE ANNUA € 10.222,74 RATEO MENSILE (LORDO) € 786,36

MONTANTE = € 198.000 ANNI DI CONTRIBUZIONE 30 età 57 PARAMETRO 4,720 PENSIONE ANNUA € 9.345,60 RATEO MENSILE (LORDO) € 718,89 MONTANTE = € 160.000 ANNI DI CONTRIBUZIONE 25 età 65 PARAMETRO 6,136 PENSIONE ANNUA € 9.817,60 RATEO MENSILE (LORDO) € 755,20

TABELLA DEI PARAMETRI DI RENDIMENTO L.335/95 MONTANTE 192.000 ETA' PARAMETRO % MESE 57 4,720 100,00 697,11 58 4,860 102,97 717,78 59 5,006 106,06 739,35 60 5,163 109,39 762,54 61 5,334 113,01 787,79 62 5,514 116,82 814,38 63 5,706 120,89 842,73 64 5,911 125,23 873,01 65 6,136 130,00 906,24

NORME SUL TFR Salario lordo (ccnl) diviso 13,5 (meno 0,5 fiscalizzazione On.Soc.) (metodo rapido) Salario lordo (CCNL) X 6,91 % CALCOLO DEL RENDIMENTO: 75% DEL FOI – (INDICE PREZZI AL CONSUMO PER LE FAMIGLIE DI OPERAI ED IMPIEGATI) + 1,5 75% DEL FOI 2005: 1,9 1,42 + 1,50 = totale 2,92 75% DEL FOI 1983: 12,8 9,60 + 1,50 = totale 11,10

SEI MESI DAL 1/1/2008 O SUCCESSIVAMENTE ALL’ASSUNZIONE SILENZIO ASSENSO DAL 2008 SEI MESI DAL 1/1/2008 O SUCCESSIVAMENTE ALL’ASSUNZIONE ENTRO IL DIC 2007 IL DATORE DI LAVORO DEVE INFORMARE SULLE VARIE FORME DI PREVIDENZA INTEGRATIVA: FONDI CONTRATTUALI, FONDI APERTI, POLIZZE ALTRA INFORMAZIONE AL QUINTO MESE NEL CASO DI SILENZIO DEL LAVORATORE, CONFERIMENTO DEL TFR AL FONDO CONTRATTUALE SALVO DIVERSO ACCORDO AZIENDALE – L’ACCORDO DEVE ESSERE NOTIFICATO AL LAVORATORE CON IL DISSENSO SI LASCIA IL TFR IN AZIENDA IN MANCANZA DI FONDO CONTRATTUALE, NEL CASO DI SILENZIO DEL LAVORATORE, IL TFR E’ CONFERITO AL FONDO INPS

Procedure del silenzio assenso DOPO IL 2008 SENZA FONDO CONTRATTUALE FONDO INPS

Effetti del silenzio assenso non iscritti al fondo

Effetti del silenzio assenso per gli iscritti al fondo

Rendimenti

FONDO INPS DAL 2008 FONDO PER COLORO CHE NON HANNO UN FONDO CONTRATTUALE E RIMANGONO IN SILENZIO ORGANISMI PARITETICI NOMINATI DAL MINISTRO DEL LAVORO SUCCESSIVAMENTE SI PUO’, IN QUALSIASI MOMENTO, ADERIRE AD UN FONDO COMPLEMENTARE, CONTRATTUALE, APERTO O POLIZZA

PORTABILITA’ DEL CONTRIBUTO AZIENDALE DAL 2008 NEL CASO DI ISCRIZIONE O TRASFERIMENTO AD UN FONDO APERTO, O AD UNA POLIZZA, IL CONTRIBUTO AZIENDALE E’ DOVUTO DAL DATORE DI LAVORO NEI LIMITI E SECONDO LE MODALITA’ DEFINITE DALLA CONTRATTAZIONE

PROSECUZIONE VOLONTARIA DOPO IL 2008 DOPO ALMENO UN ANNO DI ISCRIZIONE IL LAVORATORE PUO’ PROSEGUIRE I VERSAMENTI ANCHE DOPO IL PENSIONAMENTO DECIDENDO LA QUOTA DI ACCANTONAMENTO IL VERSAMENTO TRIMESTRALE PUO’ ESSERE EFFETTUATO DAL CENTRO SERVIZIO, TRAMITE CARTA DI CREDITO O PER ACCUMULAZIONE DI PUNTI/SCONTO, VERSANDO TRIMESTRALMENTE

PERCENTUALE del TFR dal 2008 Adesioni successive al 1 gennaio 2008 100% del TFR Adesioni precedenti al 1 gennaio 2008 con il 50% del TFR: si può versare il restante 50%, se comunicato dal lavoratore entro sei mesi, o lasciarlo in azienda. Opera il meccanismo del silenzio assenso

TRATTAMENTO CONTRIBUTIVO e FISCALE 28/04/1993 CONTRIBUTO DELL'AZIENDA Sospensione d’imposta TFR TFR esente da oneri sociali 50% 100% salvo 10% contrib.solidarietà CONTRIBUTO DEL LAVORATORE utile per gli oneri sociali Contributo aziendale + Contributo del lavoratore INTERAMENTE DEDUCIBILE DAL REDDITO IMPONIBILE ALIQUOTE: sino a 26.000 euro: 23% - sino a 33.500 euro: 33% - oltre 33.500 euro: 39%

TRATTAMENTO CONTRIBUTIVO e FISCALE DEI VERSAMENTI 1 GENNAIO 2008 CONTRIBUTO DELL'AZIENDA Sospensione d’imposta TFR al 100% esente da oneri sociali salvo 10% contrib.solidarietà CONTRIBUTO DEL LAVORATORE utile per gli oneri sociali Contributo aziendale + Contributo del lavoratore INTERAMENTE DEDUCIBILE DAL REDDITO IMPONIBILE SINO AL TETTO MASSIMO DI EURO 5164,57 ALIQUOTE: sino a 26.000 euro: 23% - sino a 33.500 euro: 33% - oltre 33.500 euro: 39%

CONTRIBUTO A CARICO DELL'AZIENDA 01/07/2005 LIV PAGA BASE CONT. MESE ANNUO CONT. .AZ. RISP.FISCALE 1 1.159,57 540,37 1.699,94 23.799,16 368,89 84,84 2 1.003,02 537,52 1.540,54 21.567,56 334,30 76,89 3 857,31 532,54 1.389,85 19.457,90 301,60 69,37 4 741,46 524,22 1.265,68 17.719,52 274,65 63,17 01/09/2006 LIV PAGA BASE CONT. MESE ANNUO CONT. .AZ. RISP.FISCALE 1 1.206,49 540,37 1.746,86 24.456,04 379,07 87,19 2 1.043,60 537,52 1.581,12 22.135,68 343,10 78,91 3 892,00 532,54 1.424,54 19.943,56 309,13 71,10 4 771,46 524,22 1.295,68 18.139,52 281,16 64,67

TETTO DELLA DEDUCIBILITA' FISCALE MAX 12% DEI REDDITI DA LAVORO AUTONOMO ************************************ MAX 12% REDDITO DA LAVORO DIPENDENTE MAX 5.165 EURO MAX DOPPIO DEL TFR VERSATO MAX 12% DEI REDDITI MAX 5.165 EURO senza legame con il TFR

ESEMPIO DI DEDUCIBILITA' CONTRIBUTO AZIENDA 1,55 310,00 RETRIBUZIONE UTILE 20.000,00 REDDITO DI RIFERIMENTO 20.310,00 ES.DEDUCIBILITA' PIENA 12 % 2.437,20 ------------------------------------------------------------- RETRIBUZIONE UTILE 20.310,00 CONTRIB.LAV. + AZIENDA 1,55% 620,00 REDDITO NETTO IMP. IRE 19.690,00

Esempi di deducibilità fiscale Es. di deducibilità fiscale CASO: LAVORATORE DIPENDENTE, SOLO REDDITO DA LAV.DIPENDENTE, DEDUCIBILITA' IN BUSTA PAGA, LEGAME CON IL DOPPIO DEL TFR ESEMPIO 1 SALARIO 20.000 TFR 100% …………. 1.382,00 tetti di deducibilità MAX 5.165 doppio TFR 12% LORDO: 2.400,00 2.764,00 DEDUZIONE FISCALE ………… 2.400,00 ---------------------------------------------------------------------------------------------------- ESEMPIO 2 SALARIO 20.000 TFR 50% …………. 691,00 TETTI DI DEDUCIBILITA' MAX 5.165 doppio TFR 12% LORDO: 2.400,00 1.382,00 DEDUZIONE FISCALE ………….. 1.382,00

Esempi di deducibilità fiscale dopo il 2008 CASO: LAVORATORE DIPENDENTE, SOLO REDDITO DA LAV.DIPENDENTE, DEDUCIBILITA' IN BUSTA PAGA, ESEMPIO SALARIO 20.000 TFR 100% EURO 1.382,00 + tetto di deducibilità euro 5.164,57 Percentuale sul salario lordo annuo di euro 20.000 : 25,82% DATORE DI LAVORO EURO 310,00 + LAVORATORE (MIN. EURO 110,00) MAX EURO 4.854,00 = --------------------------------- Totale versamento EURO 6.546,00 Versamento mensile lordo del lavoratore euro 315.15 Versamento mensile netto del lavoratore euro 242,95

IMPOSIZIONE FISCALE SULLE RENDITE DAL 2008 SIA IN FORMA DI RENDITA O DI CAPITALE CONTRIBUTI DEDOTTI RENDIMENTI TASSATI ALL’11% PRIMI 15: ANNI IMPOSTA 15% ESENZIONE TOTALE DOPO 15 ANNI DI VERSAMENTI, PER CIASCUN ANNO SCONTO DELLO 0,30% SINO AD UN MAX DEL 6% DI SCONTO ESEMPIO: DOPO 35 ANNI DI ISCRIZIONE IMPOSTA TOTALE DEL 9%

IMPOSIZIONE FISCALE SULLE PRESTAZIONI, IN RENDITA O IN CAPITALE ACCANTONAMENTI RENDITA FINANZIARIA TASSAZIONE 11% PRESTAZIONE RENDIMENTI TASSAZIONE PROGRESSIVA ESENZIONE

RISCATTO DELLA POSIZIONE E PRESTAZIONI DAL 2008 50% MAX IN CAPITALE – 50% MIN IN RENDITA Se la rendita del 70% è inferiore al 50% della pensione sociale: tutto in forma di capitale 1° CASO: PENSIONAMENTO O INATTIVITA’ PER OLTRE 48 MESI, A 5 ANNI DALLA MATURAZIONE DEL DIRITTO ALLA PENSIONE, O INABILITA’ PER OLTRE IL 70%, 100% DI QUANTO ACCANTONATO ALIQUOTA FISCALE DAL 15% AD UN MIN DEL 9% 2° CASO: INATTIVITA’ OLTRE 12 MESI E SINO A 48 MESI, MOBILITA’ O CASSA INTEG. ORD. E STRAORD. 50% DI QUANTO ACCANTONATO ALIQUOTA FISCALE DAL 15% AD UN MINIMO DEL 9%

3° CASO: MORTE DEL LAVORATORE TUTTO AGLI EREDI DIRETTI O DESIGNATI NEI FONDI: IN MANCANZA DI EREDI RIMANE AL FONDO NELLE POLIZZE: IN MANCANZA DI EREDI A FINALITA’ SOCIALI 4° CASO: PASSAGGIO AL ALTRO SETTORE PRODUTTIVO : TRASFERIMENTO DELL’INTERA POSIZIONE 5° CASO: DOPO DUE ANNI D’ ISCRIZIONE AD UN FONDO PASSAGGIO AD ALTRO QUALSIASI FONDO 5° CASO SI POSSONO STIPULARE POLIZZE CHE ASSEGNANO AI FAMILIARI, IN CASO DI MORTE DEL TITOLARE, IL MONTANTE RESIDUO O UNA RENDITA (REVERSIBILITA’) I COSTI E LE CONDIZIONI PER IL RECESSO NON POSSONO ESSERE “significativamente più elevate di quelle applicate nel corso del rapporto”

ESEMPI PER L'IMPOSIZIONE FISCALE DELLE RENDITE DOPO IL 2008 PRIMO ANNO DI PENSIONE DOPO 35 ANNI DI ISCRIZIONE VERSAMENTI CAPITALE RENDITA IMPOSTA 7% DEDOTTI 36.000,00 2.520,00 226,80 RENDIMENTI 15.000,00 1.050,00 ESENTI -------------- ------------- -------------- TOT. 51.000,00 3.570,00 226,80 pensione netta annua euro 3.343,20 pensione netta mensile (su 13 mesi) euro 257,17 SALARIO 1000,00 PENSIONE 500,00 + 257,17= 757,17

ESEMPI PER L'IMPOSIZIONE FISCALE DELLE RENDITE PRIMO ANNO DI PENSIONE CAPITALE RENDITA IMPOSTA 7% 36.000,00 2.520,00 579,96 15.000,00 1.050,00 ESENTI ----------------- --------------- -------------- TOT. 51.000,00 3.570,00 579,96 pensione netta annua euro 2.990,04 pensione netta mensile (su 13 mesi) euro 230,00 SALARIO 1000,00 PENSIONE 500,00 + 230,00 = 730,00

PERCORSO DELLE RISORSE NELLA FASE LAVORATIVA quota del lavoratore v quota dell'azienda v v v V > > > > > > > > > > > BANCA DEPOSITARIA v v ^ v v ^ v GESTORE FINANZIARIO SERVICE AMMINISTRATIVO v v ^ v v ^ < < < < < < < < > > > informazione periodica al lavoratore

STRUTTURA DEL FONDO

ANTICIPI DOPO IL 2008 SULLA PARTE CAPITALE NON CI SONO VINCOLI 1° CASO: IN QUALSIASI MOMENTO 75% PER SPESE SANITARIE PER SITUAZIONI GRAVISSIME PER SE O PER I FAMILIARI CERTIFICAZIONE DEL SSN – IMPOSTA DAL 15% AL 9% SULLA PARTE DEDOTTA 2° CASO: DOPO 8 ANNI 75% PER ACQUISTO E/O RISTRUTTURAZIONE CASA PER SE O PER UN FAMILIARE IMPOSTA 23% SULLA PARTE DEDOTTA 3° CASO: DOPO 8 ANNI 30% PER ESIGENZE PROPRIE IMPOSTA 23% SULLA PARTE DEDOTTA SULLA PARTE CAPITALE NON CI SONO VINCOLI DI CEDIBILITA’ SEQUESTRABILITA’ PIGNORABILITA’

MISURE COMPENSATIVE PER LE IMPRESE DAL 2008 DEDUCIBILITA’ DEL 4% DEL TFR VERSATO DAL REDDITO D’IMPRESA ESONERO DAL VERSAMENTO AL FONDO DI GARANZIA IN RAPPORTO ALLA QUOTA DI TFR VERSATO ACCESSO AL FONDO PER IL CREDITO IN BASE ALLE NORME ED ALLE DISPONIBILITA’ DEFINITE UN SUCCESSIVO DECRETO RITARDO DI UN ANNO PER IL SILENZIO ASSENSO PER LE AZIENDE CHE NON HANNO ACCESSO AL FONDO PER IL CREDITO