Dalla costituzione alla chiusura: analisi di un caso Albez edutainment production Dalla costituzione alla chiusura: analisi di un caso Classe III ITC

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Il caso In data 1/01/06 Marco Caviglia costituisce un’impresa mercantile individuale apportando un fabbricato di € 120.000 e aprendo un c/c bancario presso la Banca Carige di € 150.000. Durante l’esercizio vengono compiute le seguenti operazioni: ricevuta fattura acquisto attrezzature d’ufficio per € 20.000 + IVA ord.; pagamento con bonifico bancario; ricevuta parcella dal ragionier Valle che espone onorarie spese per € 2.200, IVA ord. sull’imponibile di € 700; pagata parcella commercialista con assegno bancario e versata tramite banca la ritenuta d’acconto; ricevuta fattura acquisto arredamento per € 30.000 + IVA ord.; pagamento con assegno bancario; ricevuta fattura d’acquisto di q. 10.000 di merce a € 15 + IVA ord. il q.; pagamento 1/3 con assegni bancari, 1/3 con cambiali; ricevuta fattura costi per servizi per e 25.000 + IVA ord.; pagamento con bonifico bancario; emessa fattura per vendita q. 9.000 di merce a € 35 + IVA ord. il q.; pagamento 1/3 con assegni bancari che successivamente vengono versati in banca; 1/3 ricevendo cambiali; stipulato mutuo di € 60.000 con la Banca Carige alle seguenti condizioni: tasso 12%, interessi semestrali posticipati da pagarsi l’1/4 e l’1/10 di ogni anno. Il mutuo viene concesso in data 1/10 e la somma accreditata sul c/c bancario; liquidata l’IVA dell’anno. Al 31/12/2006, in sede di determinazione del reddito d’esercizio e del patrimonio di funzionamento, si tiene conto di quanto segue: sono maturati interessi attivi lordi sul c/c bancario di € 800; viene calcolato il rateo sugli interessi passivi sul mutuo; le rimanenze di merci sono valutate al costo di acquisto; tra le spese per servizi vi è un premio annuo di assicurazione pagato in via anticipata l’1/4/06 di € 3.000 si ammortizzano i fabbricati del 5%, le attrezzature d’ufficio del 15%, gli arredamenti del 20%, i costi d’impianto del 20%. Presentare: le scritture in P.D. delle operazioni di gestione 1/1 – 31/12 (punti 2) le scritture di assestamento (punti 2) Le scritture di epilogo al conto economico con rilevazione del risultato economico (punti 2) le scritture di chiusura dei conti (punti 1) I calcoli ordinati del rateo e del risconto (punti 1) il giornale mastro (punti 0,5) La situazione contabile dopo le scritture di chiusura dei conti divisa in situazione patrimoniale ed economica (punti 0,5) Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Ecco come si fa! Inventario di costituzione dell’azienda individuale del signor Marco Caviglia all’ 1/01/06 ATTIVITA’ PASSIVITA’ E NETTO Fabbricati 120.000 Banca Carige c/c 150.000 Totale attività 270.000 Patrimonio netto 270.000 Totale a pareggio 270.000 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Ecco come si fa! Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione 1/01 Fabbricati Banca Carige c/c Patrimonio netto Costituita azienda individuale del signor Marco Caviglia 120.000,00 150.000,00 270.000,00 a) Attrezzature d’ufficio Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura d’acquisto attrezzature d’ufficio n. 321 20.000,00 4.200,00 24.200,00 Pagata fattura n. 321 con bonifico bancario b) Costi d’impianto Ricevuta parcella commercialista n. 56 2.200,00 147,00 2.347,00 c) Pagata parcella n.56 con assegno bancario Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Ecco come si fa! Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione d) Arredamento Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevuta fattura n. 890 per acquisto arredamento 30.000,00 6.300,00 36.300,00 Banca Carige c/c Pagata fattura n. 890 e) Merci c/acquisti Ricevuta fattura n. 4567 per acquisto merci 150.000,00 31.500,00 181.500,00 Debitiv/fornitori Cambiali passive Pagata fattura n. 4567 con cambiali e assegni 121.000,00 60.500,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Ecco come si fa! Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione f) Costi per servizi Iva ns/credito Debiti v/fornitori Ricevute fatture d’acquisto per servizi vari 25.000,00 5.250,00 30.250,00 Banca Carige c/c Pagate fatture servzi g) Crediti v/clienti Iva ns/debito Merci c/vendite Emessa fattura n. 123 per vendita merci 381.150,00 66.150,00 315.000,00 Cambiali attive Assegni Riscossa parzialmente fattura di vendita n. 123 127.050,00 254.100,00 Versati sul c/c gli assegni ricevuti Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Ecco come si fa! Le scritture sul libro giornale dall’1/01 al 31/12/06 delle operazioni di gestione h) Banca carige c/c Mutui passivi Accreditato mutuo sul c/c bancario 60.000,00 i) Iva c/liquidazione Iva ns/credito Liquidata l’IVA dell’anno 47.397,00 Iva ns/debito 66.150,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Ecco come si fa! Situazione contabile prima delle scritture di assestamento DENOMINAZIONE CONTI DARE AVERE Fabbricati 120.000,00   Attrezzature d'ufficio 20.000,00 Arredamento 30.000,00 Costi d'impianto 2.200,00 Iva ns/credito 47.397,00 Crediti v/clienti 381.150,00 254.100,00 Cambiali Attive 127.050,00 Assegni Banca Carige c/c 337.050,00 153.597,00 Debiti v/fornitori 214.097,00 274.597,00 Cambiali Passive 60.500,00 Iva ns/debito 66.150,00 IVA c/liquidazione Mutui passivi 60.000,00 Patrimonio netto 270.000,00 Merci c/vendite 315.000,00 Merci c/acquisti 150.000,00 Costi per servizi 25.000,00 Totale 1.694.541,00 1694.541,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Ecco come si fa! Le scritture di assestamento 1) Banca Carige c/c Interessi attivi bancari Maturati interessi attivi sul c/c bancario 800,00 2) Interessi passivi su mutui Ratei passivi Calcolato rateo passivo maturato sugli interessi sul mutuo 1.800,00 3) Merci Merci c/ R.F. Valutate al costo le merci in magazzino 15.000,00 4) Risconti attivi Costi per servizi Calcolato risconto su premio di assicurazione anticipato 750,00 5) Ammortamento fabbricati Fondo ammort.fabbricati Ammortizzati fabbricati del 5% 6.000,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Ecco come si fa! Le scritture di assestamento 5) Ammortamento attrezz. ufficio Fondo ammort.attrezz.ufficio Ammortizzate attrezzature del 15% 3.000,00 Ammortamento arredamento Fondo ammort.arredamento Ammortizzato arredamento del 20% 6.000,00 Ammortamento costi d’impianto Fondo ammort.costi d’impianto Ammortizzati costi d’impianto del 20% 440,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Il calcolo del rateo Gli interessi sul mutuo passivo, riguardanti il periodo 1/10 -1/04, ammontano complessivamente a € 3.600. Calcolati così: I = 60.000 x 12 x 6/1200 = 3.600 e saranno pagati dall’azienda di Caviglia. solo l’1/04 successivo; essi devono essere scissi in due parti in proporzione al tempo: gli interessi maturati nel periodo 1/10 -31/12 sono di competenza dell’esercizio; gli interessi non ancora maturati, relativi al periodo 01/01 – 01/04, sono di competenza dell’esercizio successivo. RATEO PASSIVO Quota interessi passivi di competenza 1/10 31/12 1/04 t Il rateo, che è passivo, corrisponde al debito potenziale per gli interessi già maturati e si calcola nel modo seguente: Rateo = 60.000 x 12 x 3/1200= € 1.800 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Il calcolo del risconto Nel conto Costi per servizi risulta registrato l’intero onere del premio di assicurazione relativo al periodo 01/04/06 – 31/03/07per complessivi mesi 12. La parte di questo costo corrispondente al periodo 01/01 – 31/03, pari a mesi 3, è di competenza dell’esercizio successivo. Deve quindi essere “tolta” dai costi d’esercizio e deve affluire al patrimonio di funzionamento come risconto attivo. Il risconto attivo rappresenta il valore attribuito al diritto di continuare a usufruire della sovvenzione per il periodo considerato. Il calcolo si effettua come indicato: 12 : 3.000 = 3 : x da cui si ottiene x = € 750 (risconto attivo) RISCONTO ATTIVO Quota di interessi passivi non di competenza 31/12 31/03 01/04 t manifestazione finanziaria Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Ecco come si fa! Le scritture di epilogo A) c/Economico Merci c/acquisti Costi per servizi Interessi passivi su mutui Ammort.fabbricati Ammort.attrezz.ufficio Ammort.arredamenti Ammort.costi d’impianto Riepilogo al c/economico dei costi di competenza dell’esercizio 191.490,00 150.000,00 24.250,00 1.800,00 6.000,00 3.000,00 440,00 B) Merci c/vendite Interessi attivi bancari Merci c/R.F. Riepilogo al c/economico dei ricavi di competenza dell’esercizio 315.000,00 800,00 15.000,00 330.800,00 C) Utile d’esercizio Determinato utile dell’esercizio 139.310,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze Ecco come si fa! Le scritture di chiusura I) Bilancio di chiusura Fabbricati Attrezzature d’ufficio Arredamenti Costi d’impianto Crediti v/clienti Cambiali attive Banca Carige c/c Merci Risconti attivi Chiusura dei conti 626.303,00 120.000,00 20.000,00 30.000,00 2.200,00 127.050,00 184.253,00 15.000,00 750,00 II) Fondo amm.fabbricati Fondo amm.attrezz.ufficio Fondo amm.arredamenti Fondo amm.costi d’impianto Mutui passivi IVA c/liquidazione Debiti v/fornitori Cambiali passive Ratei passivi Utile d’esercizio Patrimonio netto 6.000,00 3.000,00 440,00 60.000,00 18.753,00 60.500,00 1.800,00 139.310,00 270.000,00 Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Ecco come si fa! Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze SITUAZIONE CONTABILE AZIENDA SIG. CAVIGLIA DOPO LE SCRITTURE DI ASSESTAMENTO E CHIUSURA PARTE I SITUAZIONE PATRIMONIALE ATTIVO DARE PASSIVO E NETTO AVERE Fabbricati 120.000,00 Fondo ammort.fabbricati 6.000,00 Attrezzature Ufficio 20.000,00 Fondo ammort.attrezzature uff. 3.000,00 Arredamento 30.000,00 Fondo ammort.arredamento Costi d'impianto 2.200,00 Fondo ammort.costi impianto 440,00 Crediti v/clienti 127.050,00 Mutui passivi 60.000,00 Cambiali attive IVA c/liquidazione 18.753,00 Banca Carige c/c 184.253,00 Debiti v/fornitori 60.500,00 Merci 15.000,00 Cambiali passive Risconti attivi 750,00 Ratei passivi 1.800,00   Totale Passivo 215.093,00 Patrimonio Netto 270.000,00 Utile d'esercizio 139.310,00 Totale Attivo 626.303,00 Totale a pareggio PARTE II SITUAZIONE ECONOMICA COSTI RICAVI Merci c/acquisti 150.000,00 Merci c/vendite 315.000,00 Costi per servizi 24.250,00 Interessi attivi bancari 800,00 Interessi passivi su mutui Merci c/R.F. Ammortamento fabbricati 3.600,00 Ammortamento attrezz.ufficio 5.000,00 Ammortamento arredamento 4.500,00 Ammortamento costi impianto Totale Costi 189.590,00 141.210,00 330.800,00 Totale Ricavi Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze

Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze ..stavolta li ho proprio stesi… ehehehehehe!! F I N E Giuseppe Albezzano ITC Boselli Varazze