Vendita prodotti e liquidazione periodica dell’IVA Prof. Alessandro Scaletti

Le operazioni di vendita Operazioni analoghe a quelle di provvista Opposta posizione dell’impresa nella transazione commerciale Fase gestionale dello scambio entrate che misurano ricavi

Argomenti della lezione Vendite imponibili di prodotti in euro Vendite non imponibili o esenti in euro Alcuni casi particolari (acconto, abbuono, reso) Liquidazione periodica dell’IVA

Vendite di prodotti imponibili in euro Le operazioni di vendita si perfezionano con la stipula del contratto di compravendita tra impresa e clienti È prassi procedere alla rilevazione dell’operazione in contabilità all’atto della effettiva consegna dei beni, con l’emissione della fattura di vendita

Pseudosistema degli impegni Già al momento della stipula del contratto di compravendita si producono effetti per l’impresa anche se non osservabili dal punto di vista numerario Pseudosistema degli impegni: addebitare il conto acceso al soggetto ed accreditare il conto acceso all’oggetto Al momento della contabilizzazione nel sistema principale dell’operazione di vendita si procede allo storno dell’impegno

Vendita prodotti imponibili in euro: emissione fattura All’atto del passaggio del titolo di proprietà (spedizione o consegna) sorge l’obbligo di emettere fattura e nasce il credito nei confronti del clienti pari al prezzo dei prodotti + IVA Nell’ottica del sistema del reddito si osserva: Si annulla l’impegno Credito v/cliente per l’importo totale Debito v/Erario Ricavo per la vendita dei prodotti

Esempio : vendite imponibili in euro(1) In data 3/4/07 la società Alfa srl stipula un contratto per la vendita a Beta di macchine da ufficio per € 15.000 DARE AVERE Clienti c/impegni 15.000 Prodotti da consegnare

Esempio : vendite imponibili in euro (2) Il 10/04/07 Alfa invia i prodotti a Beta, assieme alla fattura di vendita per € 15.000+ IVA DARE AVERE Clienti c/impegni 15.000 Prodotti da consegnare DARE AVERE Crediti v/clienti 18.000 Iva a debito 3.000 Prodotti c/vendite 15.000

Natura dei conti utilizzati PRODOTTI DA CONSEGNARE e CLIENTI C/IMPEGNI conti d’ordine CREDITI V/CLIENTI e IVA A DEBITO conti numerari bifase PRODOTTI C/VENDITE conto di reddito unifase

Vendite non imponibili o esenti All’atto di consegna dei prodotti, accompagnata dalla fattura, si evidenzia il credito nei confronti del cliente pari al prezzo dei prodotti, senza maggiorazione per l’IVA.

Esempio : vendite non imponibili o esenti (1) Il 18/04/07 Alfa stipula un contratto per la vendita a Beta di una partita di frutta per € 24.000, destinata all’esportazione. DARE AVERE Clienti c/impegni 24.000 Prodotti da consegnare

Esempio : vendite non imponibili o esenti (2) Il 25/4 Alfa spedisce la merce a Beta, emettendo la fattura di vendita per € 24.000 DARE AVERE Clienti c/impegni 24.000 Prodotti da consegnare DARE AVERE Crediti v/clienti 24.000 Prodotti c/vendite

Il 21/4 Alfa eroga prestazioni sanitarie per € 4.000. Esempio : vendite non imponibili o esenti (3) Il 21/4 Alfa eroga prestazioni sanitarie per € 4.000. DARE AVERE Crediti v/clienti 4.000 Ricavi per servizi

Acconti All’atto dell’incasso di un acconto, sorgono l’obbligo di emissione della fattura ed il credito nei confronti del cliente pari all’acconto maggiorato dell’IVA Si procede alla riduzione parziale dell’impegno

Esempio: vendita con acconto (1) In data 4/05/07 Alfa stipula un contratto per la vendita a Beta di una partita di cascami di ferro per € 120.000. DARE AVERE Clienti c/impegni 120.000 Prodotti da consegnare

Esempio: vendita con acconto (2) Il 14/05/07 come da accordi, Beta versa un acconto di € 40.000 + IVA, ricevendo la relativa fattura DARE AVERE Clienti c/impegni 40.000 Prodotti da consegnare DARE AVERE Crediti v/clienti 48.000 Iva a debito 8.000 Clienti c/acconti 40.000

Esempio: vendita con acconto (3) Il 20/05/07, come da accordi, Alfa completa la fornitura ed emette la fattura a saldo DARE AVERE Clienti c/impegni 80.000 Prodotti da consegnare DARE AVERE Crediti v/clienti 96.000 Iva a debito 16.000 Prodotti c/vendite 80.000

Esempio: vendita con acconto (4) DARE AVERE Prodotti c/vendite 40.000 Clienti c/acconti

Abbuoni o sconti A volte il venditore accorda al compratore uno sconto, o abbuono, condizionato a particolari modalità di pagamento. In questi casi lo sconto è dedotto dall’importo totale della fattura e non è rilevante ai fini IVA. In altre parole la base imponibile e l’imposta non subiscono alcuna variazione, ma si riduce l’importo totale dovuto dall’acquirente.

Esempio: Abbuoni (1) In data 4/04/07 la società Alfa stipula un contratto per la vendita a Beta di prodotti caseari per € 18.000. DARE AVERE Clienti c/impegni 18.000 Prodotti da consegnare

Esempio: Abbuoni (2) DARE AVERE 18.000 DARE AVERE 21.200 3.600 18.000 Il 25/04/07 come da accordi Alfa consegna la merce accompagnata dalla fattura per € 18.000 + IVA, concedendo un abbuono di € 400 DARE AVERE Clienti c/impegni 18.000 Prodotti da consegnare DARE AVERE Crediti v/clienti 21.200 Iva a debito 3.600 Prodotti c/vendite 18.000 Abbuoni passivi 400

Resi su vendite All’atto di emissione della nota di variazione, si rileva la riduzione del credito nei confronti del cliente, che misura la riduzione del ricavo di vendita, che si addebita nel conto di reddito acceso alle rettifiche di ricavi RESI SU VENDITE Si osserva anche la riduzione del debito verso l’Erario per l’IVA

Esempio : Resi su vendite. In data 4/06/07 Alfa in seguito a lamentati difetti qualitativi di merce venduta, emette al cliente Beta una nota di variazione per merce difettosa, per un ammontare di € 4.500 + IVA. DARE AVERE Crediti v/clienti 5.400 Iva a debito 900 Resi su vendite (rettifica di ricavo) 4.500

LIQUIDAZIONE PERIODICA IVA Alla fine di ogni mese o di ogni trimestre si procede alla liquidazione periodica dell’IVA

L’impresa determina la sua posizione nei confronti dell’Erario Posizione debitoria (IVA A DEBITO > IVA A CREDITO) Posizione creditoria (IVA A DEBITO< IVA A CREDITO)

Girando i saldi dei conti IVA A CREDITO ed IVA A DEBITO a ERARIO C/IVA CONTABILMENTE La liquidazione periodica dell’IVA avviene con due registrazioni permutative Girando i saldi dei conti IVA A CREDITO ed IVA A DEBITO a ERARIO C/IVA Il conto ERARIO C/IVA accoglie in dare il totale dell’IVA a credito e in avere il totale dell’IVA a debito

Conservare il credito per la liquidazione successiva CONTABILMENTE Se il conto ERARIO C/IVA presenta un saldo avere Versamento Se il conto ERARIO C/IVA presenta un saldo dare Conservare il credito per la liquidazione successiva

Esempio: liquidazione periodica dell’IVA (1) A fine maggio Alfa srl ha il conto IVA a credito con saldo dare a €4.800 e il conto IVA a debito con saldo avere a €4.450. DARE AVERE Erario c/IVA 4.800 IVA a credito DARE AVERE IVA a debito 4.450 Erario c/IVA

Esempio: liquidazione periodica dell’IVA (2) Alla fine di giugno Alfa srl ha il conto Iva a credito con saldo dare €1.400 e il conto Iva a debito con saldo avere €3.850. Si procede alla liquidazione dell’Iva, considerando il credito di €350 relativo al mese di maggio. DARE AVERE Erario c/IVA 1.400 IVA a credito DARE AVERE IVA a debito 3.850 Erario c/IVA

Esempio: liquidazione periodica dell’IVA (3) Si registra una permutazione numeraria, con l’entrata assimilata per l’estinzione del debito verso l’Erario e l’uscita di cassa DARE AVERE Erario c/IVA 2.100 Cassa