Le fonti del diritto tributario Art. 1 Statuto dei diritti del contribuente

Statuto dei diritti del contribuente Legge n. 212/2000 Funzioni e ruolo Intento del legislatore Contenuto (in base ai destinatari)

Art. 1 Principi costituzionali in ambito tributario : art. 23 art. 53 art. 75, II comma art. 81, III comma Valore della norma Principi fondamentali (autoqualificazione) vedi anche Cassazione 17576/2002 e 7080/2003

Art. 23 Cost. Principio di legalità – riserva di legge Nessuna prestazione personale e patrimoniale può essere imposta se non in base alla legge.

…. Funzione: riserva di legge e ratio Ambito di applicazione: 1) prestazione imposta 2) riserva di tipo relativo 3) elementi che devono essere previsti per legge

1) Prestazioni imposte Personali e patrimoniali Patrimoniali: - decurtazione del patrimonio - coattività Esempi: tasse universitarie (diminuzione patrimoniale no controprestazione), espropriazioni (NO perché sì decurtazione patrimoniali ma effetto non voluto dalla legge)

… Prestazioni imposte – caratteri : 1. sovranità 2. decurtazione patrimoniale 3. scopo: ripartire carico pubblico tra i consociati NOZIONE DI TRIBUTO

2) Riserva relativa Art. 25 : riserva assoluta In base alla legge e non per legge In base alla legge: elementi essenziali / disciplina sostanziale

3) Elementi che devono essere previsti per legge Disciplina sostanziale: soggetti passivi presupposto base imponibile aliquota Per la disciplina formale: anche con fonti secondarie es. redditometro

CONCETTO DI LEGGE / FONTI DEL DIRITTO TRIBUTARIO Legge del parlamento (artt. 70-74 Cost.) forza e valore di legge Atti aventi forza di legge : 1) decreti legge (art. 77 Cost.) casi di necessità e d’urgenza convertiti entro 60 gg da pubblicazione 2) decreti legislativi (art. 76 Cost.): delega leg.va deliberata dal Parlamento con la procedura normale di esame e approvazione delega a favore de Governo (e non dei singoli Ministri) per tempo limitato ed oggetto definito delega deve fissare principi e criteri direttivi ma abusi: termini troppo lunghi delega in bianco esercizio reiterato

….. Legge regionale (federalismo fiscale – riforma titolo V della Cost) Fonti comunitarie : - diritto comunitario originario : Trattato istitutivo CE e ss modifiche fino a Cost Europea diritto comunitario derivato: regolamenti, direttive, decisioni, giurisprudenza CGCE

…. Norme convenzionali? no fonti hanno bisogno di norme di ratifica

….. Due osservazioni: Fonti secondarie Regolamenti : Ammesso quale fonte subordinata e solo se segue iter ad hoc Diversi da atti amministrativi generali solo esecutivi, delegati ed integrativi 2) Legge regionale

Statuto dei diritti del contribuente Come si pone? È legge ordinaria? Questo lo rafforza / ne indebolisce la funzione? Come sono considerati i suoi principi?