Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 1

Aspetto originario = Aspetto finanziario Valori finanziari: denaro e valori assimilati crediti e debiti di funzionamento crediti e debiti di finanziamento Aspetto derivato = Aspetto economico Valori economici: di reddito (costi, ricavi e rettifiche) di capitale proprio

Per convenzione avremo... DARE AVERE DARE AVERE (VF +) + denaro + crediti - debiti (VF -) denaro crediti + debiti (VE -) + costi ricavi - capitale proprio (VE +) + ricavi costi + capitale proprio

Esemplificazioni di conti accesi alle precedenti classi di valori Denaro Cassa, Banca c/c, Valori bollati, ecc. Crediti v/clienti, debiti v/fornitori, debiti v/dipendenti, ecc. Crediti e debiti di funzionamento Mutui attivi, mutui passivi, prestiti obbligazionari, finanziamenti bancari,ecc. Crediti e debiti di finanziamento Acquisti di materie o merci, oneri finanziari, ecc. Costi Vendite di prodotti o merci, rimborsi spese, ricavi accessori, ecc. Ricavi Capitale sociale, riserve di utili, di capitale, utile o perdita d’esercizio Capitale proprio

Struttura rilevazione contabile Data Variazione Conto D/A Dare Avere Gg/mm Momento della rilevazione VF P/N o VE P/N Denominazione del conto oggetto della rilevazione Appostazione nella corretta sezione del conto in relazione al tipo di variazione Valore della variazione

Il 18/10 si preleva dalla banca denaro contante per € 5 Il 18/10 si preleva dalla banca denaro contante per € 5.000,00 e si versa in cassa. In data 20/10 si riscuote un credito di € 2.700,00. In data 22/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per € 3.500,00. Il pagamento avviene per mezzo banca.

Esercizio a. Il 18/10 si preleva dalla banca denaro contante per € 5.000,00 e si versa in cassa. Data Variazione Conto D/A Dare Avere 18/10 VFP Cassa D 5.000,00 VFN Banca c/c A

Esercizio b. In data 20/10 si riscuote un credito di € 2.700,00. 20/10 Variazione Conto D/A Dare Avere 20/10 VFP Cassa D 2.700,00 VFN Crediti v/clienti A

Esercizio c. In data 22/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per € 3.500,00. Il pagamento avviene in contanti. Data Variazione Conto D/A Dare Avere 22/10 VEN Merci c/acquisti D 3.500,00 VFP IVA ns. credito 700,00 VFN Debiti v/fornitori A 4.200,00 Data Variazione Conto D/A Dare Avere 22/10 VFP Debiti v/fornitori D 4.200,00 VFN Cassa A

Il 25/10 si preleva dalla cassa denaro contante per € 2 Il 25/10 si preleva dalla cassa denaro contante per € 2.500,00 e si versa in banca. In data 27/10 si acquista carburante per € 1.700,00 + IVA non detraibile al 10%. In data 28/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per € 2.500,00. Il pagamento avviene alla stessa data tramite c/c bancario.

Esercizio d. Il 25/10 si preleva dalla cassa denaro contante per € 2.500,00 e si versa in banca. Data Variazione Conto D/A Dare Avere 25/10 VFP Banca c/c D 2.500,00 VFN Cassa A

Esercizio e. In data 27/10 si acquista carburante per € 1.700,00 + IVA non detraibile al 10%. Data Variazione Conto D/A Dare Avere 27/10 VEN Spese per carburante D 1.870,00 VFN Debiti v/Fornitori A

Esercizio f. In data 28/10 si acquistano merci, soggette ad IVA al 20%, per € 2.500,00. Il pagamento avviene alla stessa data tramite c/c bancario. Data Variazione Conto D/A Dare Avere 28/10 VEN Merci c/acquisti D 2.500,00 VFP IVA ns. credito 500,00 VFN Debiti v/fornitori A 3.000,00 sdfsdjsdòsdjk Data Variazione Conto D/A Dare Avere 28/10 VFP Debiti v/fornitori D 3.000,00 VFN Banca c/c A

In data 22/10 si vendono merci per € 15 In data 22/10 si vendono merci per € 15.000,00 + IVA al 20%; la riscossione del credito avviene il giorno successivo per metà in contanti e per metà tramite banca. Il 23/10 si acquistano merci da un fornitore per un valore di € 1.500,00 + Iva 20%. In data 30/10 viene restituita al fornitore una parte di queste, in quanto difettose, pari ad € 400,00. In data 24/10 vengono acquistate merci per € 7.000,00 + IVA 20%, con uno sconto del 5%.

Esercizio g. In data 22/10 si vendono merci per € 15.000,00 + IVA al 20%; la riscossione del credito avviene il giorno successivo per metà in contanti e per metà tramite banca. Data Variazione Conto D/A Dare Avere 22/10 VFP Crediti v/clienti D 18.000,00 VFN IVA ns. debito A 3.000,00 VEP Merci c/vendite 15.000,00 Data Variazione Conto D/A Dare Avere 23/10 VFP Cassa D 9.000,00 Banca c/c VFN Crediti v/clienti A 18.000,00

Esercizio h. Il 23/10 si acquistano merci da un fornitore per un valore di € 1.500,00 + Iva 20%. In data 30/10 viene restituita al fornitore una parte di queste, in quanto difettose, pari ad € 400,00. Data Variazione Conto D/A Dare Avere 23/10 VEN Merci c/acquisti D 1.500,00 VFP IVA ns. credito 300,00 VFN Debiti v/fornitori A 1.800,00 Data Variazione Conto D/A Dare Avere 30/10 VFP Debiti v/fornitori D 480,00 VFN IVA ns. credito A 80,00 VEP Resi su acquisti 400,00

Esercizio i. Costo di acquisto merci € 7.000,00 Sconti e abbuoni (5%) € 350,00 Base imponibile € 6.650,00 IVA 20% € 1.330,00 Totale fattura (Debiti v/fornitori) € 7.980,00 Data Variazione Conto D/A Dare Avere 24/10 VEN Merci c/acquisti D 7.000,00 VFP IVA ns. credito 1.330,00 VEP Sconti e abbuoni attivi A 350,00 VFN Debiti v/fornitori 7.980,00

Liquidazione IVA In data 30/12 si verifichi la posizione netta dell’azienda nei confronti dell’Erario ai fini Iva e si effettui la liquidazione. Il pagamento avviene in data 16/01. IVA ns. credito IVA ns. debito 700 80 3.000 3.000 500 2.750 300 1.330 2.830 Erario c/IVA 2.750 3.000 250

Esercizio sulla liquidazione IVA Data Variazione Conto D/A Dare Avere 30/12 VFP Erario c/IVA D 2.750,00 VFN IVA ns. credito A Data Variazione Conto D/A Dare Avere 30/12 VFP IVA ns. debito D 3.000,00 VFN Erario c/IVA A Data Variazione Conto D/A Dare Avere 16/01 VFP Erario c/IVA D 250,00 VFN Banca c/c A

Esercitazione In data 19/11 si acquista un fabbricato industriale per € 250.000,00 + Iva 20% In data 22/11 si acquista un automezzo per € 18.000,00 + Iva (indetraibile) al 20% Si vendono merci a € 3.500 più Iva 20%. In data 21/11 si ottiene un anticipo pari a € 1.000 + Iva 20%. In data 23/11 si consegnano le merci. Alla stessa data si vendono materie prime per un valore di € 950,00 + Iva 20% In data 28/11 ci viene restituita parte delle materie vendute del valore di € 350 + Iva 20% perché difettose

In data 19/11 si acquista un fabbricato industriale per € 250 In data 19/11 si acquista un fabbricato industriale per € 250.000,00 + Iva 20% Data Variazione Conto D/A Dare Avere 19/11 VEN Fabbricato industr. D 250.000,00 VFP Iva ns. credito 50.000,00 VFN Fornitori di immobilizzazioni A 300.000,00 In data 22/11 si acquista un automezzo per € 18.000,00 + Iva (indetraibile) al 20% Data Variazione Conto D/A Dare Avere 22/11 VEN Automezzi D 21.600,00 VFN Fornitori di immobilizzazioni A

Si vendono merci a € 3. 500 più Iva 20% Si vendono merci a € 3.500 più Iva 20%. In data 21/11 si ottiene un anticipo pari a € 1.000 + Iva 20%. In data 23/11 si consegnano le merci. Data Variazione Conto D/A Dare Avere 21/11 VFP Cassa D 1.200,00 VFN Debiti v/clienti A Data Variazione Conto D/A Dare Avere 22/11 VFP Debiti v/clienti D 1.200,00 VFN Anticipi da clienti A 1.000,00 Iva ns. debito 200,00

Calcolo extracontabile Totale Merci € 3.500,00 + Iva 20% (su 3.500 – 1.000 = 2.500) € 500,00 Totale fattura € 4.000,00 Anticipo ricevuto € 1.000,00 Netto da incassare € 3.000,00 Calcolo extracontabile Data Variazione Conto D/A Dare Avere 22/11 VFP Crediti v/clienti D 3.000,00 Anticipi da clienti 1.000,00 VEP Merci c/vendite A 3.500,00 VFN Iva ns. debito 500,00 Alla stessa data si vendono materie prime per un valore di € 950,00 + Iva 20% Data Variazione Conto D/A Dare Avere 22/11 VFP Clienti D 1140,00 VEP Materie c/vendite A 950,00 VFN Iva ns. debito 190,00

Data Variazione Conto D/A Dare Avere 22/11 VFP Banca c/c D 1140,00 VFN Clienti A In data 28/11 ci viene restituita parte delle materie vendute del valore di € 350 + Iva 20% perché difettose Data Variazione Conto D/A Dare Avere 28/11 VEN Resi su vendite D 350,00 VFP Iva ns. debito 70,00 VFN Clienti A 420,00

La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni relative al mese di ottobre. I dati sono i seguenti: - retribuzioni lorde € 80.000 - assegni familiari € 7.000 - oneri sociali a carico dei dipendenti € 9.500 - oneri sociali a carico dell’azienda € 28.000 - ritenute fiscali a carico dei dipendenti € 6.000 In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai dipendenti sullo stipendio per € 6.500

Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta Retribuzioni lorde 80.000,00 Assegni familiari + 7.000,00 = 87.000,00 Oneri sociali a carico dipendenti - 9.500,00 Ritenute fiscali a carico dipendenti - 6.000,00 Retribuzioni nette = 71.500,00

Anticipo ai dipendenti Data Variazione Conto D/A Dare Avere 10/10 VFP Dipendenti c/anticipi D 6.500,00 VFN Banca c/c A Dipendenti c/anticipi 6.500

Dipendenti c/anticipi Retribuzioni lorde Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VEN Salari e stipendi D 80.000,00 VFN Dipendenti c/retribuzioni A Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni 6.500 80.000 80.000

Dipendenti c/anticipi Assegni familiari Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VFP INPS c/competenze D 7.000,00 VFN Dipendenti c/retribuzioni A Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 80.000 7.000 INPS c/competenze 7.000

Oneri sociali a carico del dipendente Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 9.500,00 VFN INPS c/competenze A Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 9.500 80.000 7.000 INPS c/competenze 7.000 9.500

Oneri sociali a carico dell’azienda Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VEN Contributi previdenziali D 28.000,00 VFN INPS c/competenze A Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 9.500 80.000 7.000 INPS c/competenze Contributi previdenziali 7.000 9.500 28.000 28.000

Ritenute fiscali a carico dipendente Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 6.000,00 VFN Erario c/ritenute A Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 9.500 80.000 6.000 7.000 INPS c/competenze Oneri sociali Erario c/ritenute 7.000 9.500 28.000 6.000 28.000

Dipendenti c/anticipi Pagamento dipendenti Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 71.500,00 VFN Dipendenti c/anticipi A 6.500,00 Banca c/c 65.000,00 Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 6.500 80.000 9.500 80.000 6.000 7.000 71.500 INPS c/competenze Oneri sociali Erario c/ritenute 7.000 9.500 28.000 6.000 28.000

Pagamento oneri sociali e fiscali Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VFP INPS c/competenze D 30.500,00 Erario c/ritenute 6.000,00 VFN Banca c/c A 36.500,00 Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 6.500 80.000 9.500 80.000 6.000 7.000 71.500 INPS c/competenze Oneri sociali Erario c/ritenute 7.000 9.500 28.000 6.000 6.000 30.500 28.000