Università degli Studi di Catania Corso di Ragioneria Generale Esercitazione n. 3

Esercizio n. 1 La società XYZ provvede, in data 6/11, a liquidare le retribuzioni relative al mese di ottobre. I dati sono i seguenti: - retribuzioni lorde € 80.000 - assegni familiari € 7.000 - oneri sociali a carico dei dipendenti € 9.500 - oneri sociali a carico dell’azienda € 28.000 - ritenute fiscali a carico dei dipendenti € 6.000 In data 10/10 erano inoltre stati concessi anticipi ai dipendenti sullo stipendio per € 6.500

Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta Retribuzioni lorde 80.000,00 Assegni familiari + 7.000,00 = 87.000,00 Oneri sociali a carico dipendenti - 9.500,00 Ritenute fiscali a carico dipendenti - 6.000,00 Retribuzioni nette = 71.500,00

Anticipo ai dipendenti Data Variazione Conto D/A Dare Avere 10/10 VFP Dipendenti c/anticipi D 6.500,00 VFN Banca c/c A Dipendenti c/anticipi 6.500

Dipendenti c/anticipi Retribuzioni lorde Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VEN Salari e stipendi D 80.000,00 VFN Dipendenti c/retribuzioni A Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni 6.500 80.000 80.000

Dipendenti c/anticipi Assegni familiari Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VFP INPS c/competenze D 7.000,00 VFN Dipendenti c/retribuzioni A Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 80.000 7.000 INPS c/competenze 7.000

Oneri sociali a carico del dipendente Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 9.500,00 VFN INPS c/competenze A Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 9.500 80.000 7.000 INPS c/competenze 7.000 9.500

Oneri sociali a carico dell’azienda Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VEN Contributi previdenziali D 28.000,00 VFN INPS c/competenze A Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 9.500 80.000 7.000 INPS c/competenze Contributi previdenziali 7.000 9.500 28.000 28.000

Ritenute fiscali a carico dipendente Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 6.000,00 VFN Erario c/ritenute A Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 80.000 9.500 80.000 6.000 7.000 INPS c/competenze Oneri sociali Erario c/ritenute 7.000 9.500 28.000 6.000 28.000

Dipendenti c/anticipi Pagamento dipendenti Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 71.500,00 VFN Dipendenti c/anticipi A 6.500,00 Banca c/c 65.000,00 Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 6.500 80.000 9.500 80.000 6.000 7.000 71.500 INPS c/competenze Oneri sociali Erario c/ritenute 7.000 9.500 28.000 6.000 28.000

Pagamento oneri sociali e fiscali Data Variazione Conto D/A Dare Avere 6/11 VFP INPS c/competenze D 30.500,00 Erario c/ritenute 6.000,00 VFN Banca c/c A 36.500,00 Dipendenti c/anticipi Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 6.500 6.500 80.000 9.500 80.000 6.000 7.000 71.500 INPS c/competenze Oneri sociali Erario c/ritenute 7.000 9.500 28.000 6.000 6.000 30.500 28.000

Esercitazione Esercizio n. 2 In data 15/11 si procede all’acquisto di merci per € 28.000 + Iva 20%, contrattazione FMV, porto affrancato. Le spese di trasporto ammontano a € 350,00 + Iva 20%.

* Nessuna rilevazione contabile per il compratore * I costi di trasporto Il trasporto può essere effettuato: dal venditore da un vettore dal compratore oneri a carico del compratore Merce Franco Magazzino Compratore (FMC) Merce Franco Magazzino Venditore (FMV) PORTO ASSEGNATO PORTO AFFRANCATO FMC Costi di trasporto: a carico del venditore Pagamento: alla consegna, da parte del compratore (il quale successivamente si rivarrà nei confronti del venditore) Pagamento: alla partenza, da parte del venditore * Nessuna rilevazione contabile per il compratore * FMV Costi di trasporto: a carico del compratore Pagamento: alla consegna, da parte del compratore Pagamento: alla partenza, da parte del venditore (il quale successivamente si rivarrà nei confronti del compratore)

Fornitori c/spese anticipate A 420,00 Primo procedimento Fattura del vettore con debito sorgente verso il fornitore Data Variazione Conto D/A Dare Avere 15/11 VEN Costi di trasporto D 350,00 VFP Iva ns. credito 70,00 VFN Fornitori c/spese anticipate A 420,00

Fornitori c/spese anticipate 420,00 VFN Debiti v/fornitori A 34.020,00 Ricevimento fattura acquisto Data Variazione Conto D/A Dare Avere 15/11 VEN Merci c/acquisti D 28.000,00 VFP Iva ns. credito 5.600,00 Fornitori c/spese anticipate 420,00 VFN Debiti v/fornitori A 34.020,00 Secondo procedimento Ricevimento fattura acquisto con addebito dei costi di trasporto Data Variazione Conto D/A Dare Avere 15/11 VEN Merci c/acquisti D 28.000,00 Costi di trasporto 350,00 VFP Iva ns. credito 5670,00 VFN Debiti v/fornitori A 34.020,00

Rilevazione contabile al ricevimento della fattura I costi di trasporto fmv, porto assegnato La nostra azienda si rivolge ad un suo fornitore per l’acquisto di € 2500,00 + IVA 20% di merci di tipo A. Pagamento a 60 giorni. Contrattazione FMV, porto assegnato, costi di trasporto a carico dell’azienda € 500 + IVA, dietro presentazione di regolare fattura, pagamento per contanti alla consegna. Rilevazione contabile al ricevimento della fattura Variazione Conto D/A Importo dare Importo avere VEN Costi di trasporto D 500,00 VFP Iva ns. credito 100,00 VFN Debiti v/fornitori di servizi A 600,00

Rilevazione contabile al momento del pagamento I costi di trasporto Rilevazione contabile al momento del pagamento Variazione Conto D/A Importo dare Importo avere VFP Debiti v/fornitori di servizi D 600,00 VFN Cassa A

Rilevazione contabile alla consegna della merce I costi di trasporto fmc, porto assegnato Costi di trasporto a carico del fornitore, ma il pagamento avviene alla consegna da parte della nostra azienda, la quale si rivarrà nei confronti del fornitore. Rilevazione contabile alla consegna della merce Variazione Conto D/A Importo dare Importo avere VFP Fornitori c/spese anticipate D 600,00 VFN Cassa A

I costi di trasporto Rilevazione contabile al ricevimento della fattura del fornitore di merci Variazione Conto D/A Importo dare Importo avere VEN Merci c/acquisti D 2.500,00 VFP Iva n. credito 500,00 VFN Debiti v/fornitori A 3.000,00

Rilevazione contabile di liquidazione e pagamento I costi di trasporto Rilevazione contabile di liquidazione e pagamento Variazione Conto D/A Importo dare Importo avere VFP Debiti v/fornitori D 600,00 VFN Fornitori c/spese anticipate A Variazione Conto D/A Importo dare Importo avere VFP Debiti v/fornitori D 2.400,00 VFN Cassa A

Esercizio n. 3 In data 3/12 si vendono merci a clienti americani per $ 4.000,00 al cambio di 1$/€. In data 10/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 1,20 $/€. Data Variazione Conto D/A Dare Avere 3/12 VFP Crediti v/clienti esteri D 4.000,00 VEP Merci c/vendite A Data Variazione Conto D/A Dare Avere 10/12 VFP Banca c/c D 3.333,33 VEN Differenze negative di cambio 666,66 VFN Crediti v/clienti esteri A 4.000,00

Esercizio n. 4 In data 15/12 si vendono materie prime a clienti canadesi per $ 6.500,00 al cambio di 1$/€. In data 22/12 avviene il pagamento da parte dei nostri clienti sapendo che il cambio aggiornato sarà di 0,90 $/€. Data Variazione Conto D/A Dare Avere 15/12 VFP Crediti v/clienti esteri D 6.500,00 VEP Merci c/vendite A Data Variazione Conto D/A Dare Avere 22/12 VFP Banca c/c D 7.222,22 VEP Differenze positive di cambio A 722,22 VFN Crediti v/clienti esteri 6.500,00

Gli acquisti di servizi da professionisti ESERCIZIO N. 5   In data 01/11/2006 riceviamo dal Dott. X una fattura riguardante i servizi di consulenza contabile da lui svolti in favore della nostra azienda. L’onorario è di € 6.000,00, soggetto a CAP del 4% e a ritenuta d’acconto del 20%, oltre all’IVA (20%). Il pagamento avviene per bonifico bancario il giorno successivo. Onorario € 6.000,00 + CAP (4% di € 6.000) € 240,00 Imponibile € 6.240,00 + IVA (20% di € 6.240) € 1.248,00 Subtotale € 7.488,00 - Ritenuta d’acconto (20% di € 6.000) € 1. 200,00 Totale fattura € 6.288,00

Gli acquisti di servizi da professionisti Rilevazione contabile all’emissione della fattura Data Variazione Conto D/A Importo dare Importo avere 01/10/06 VEN Consulenze professionali D 6.240,00 VFP IVA ns. credito 1.248,00 VFN Debiti v/fornitori A 7.488,00 Rilevazione contabile al momento del pagamento Data Variazione Conto D/A Importo dare Importo avere 02/10/06 VFP Debiti v/fornitori D 7.488,00 VFN Erario c/ritenute da versare A 1.200,00 Banca c/c 6.288,00

Rilevazione contabile al momento del pagamento delle ritenute Gli acquisti di servizi da professionisti Rilevazione contabile al momento del pagamento delle ritenute Data Variazione Conto D/A Importo dare Importo avere 15/11/06 VFP Erario c/ritenute da versare D 1.200,00 VFN Banca c/c A

Esercizio n. 6 Si liquidano retribuzioni ai dipendenti in data 27/03/06 relative al mese di marzo: retribuzioni € 5.600, assegni familiari € 350, contributi previdenziali a carico dell’impresa € 400, ritenute previdenziali a carico del lavoratore € 470, ritenute fiscali € 550. Procedere alle relative scritture contabili, provvedendo altresì a rilevare il pagamento delle retribuzioni nette tramite assegno bancario in data 29/03/06.

Calcolo (extracontabile) della retribuzione netta Retribuzioni lorde 5.600,00 Assegni familiari + 350,00 = 5.950,00 Oneri sociali a carico dipendenti - 470,00 Ritenute fiscali a carico dipendenti - 550,00 Retribuzioni nette = 4.930,00

Retribuzioni lorde 27/03 VEN Salari e stipendi D 5.600,00 VFN Data Variazione Conto D/A Dare Avere 27/03 VEN Salari e stipendi D 5.600,00 VFN Dipendenti c/retribuzioni A Salari e stipendi Dipendenti c/retribuzioni 5.600 5.600

Assegni familiari 27/03 VFP INPS c/competenze D 350,00 VFN Data Variazione Conto D/A Dare Avere 27/03 VFP INPS c/competenze D 350,00 VFN Dipendenti c/retribuzioni A Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 5.600 5.600 350 INPS c/competenze 350

Oneri sociali a carico del dipendente Data Variazione Conto D/A Dare Avere 27/03 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 470,00 VFN INPS c/competenze A Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 5.600 470 5.600 350 INPS c/competenze 350 470

Oneri sociali a carico dell’azienda Data Variazione Conto D/A Dare Avere 27/03 VEN Contributi previdenziali D 400,00 VFN INPS c/competenze A Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 5.600 470 5.600 350 Contributi previdenziali INPS c/competenze 400 350 470 400

Ritenute fiscali a carico dipendente Data Variazione Conto D/A Dare Avere 29/03 VFP Dipendenti c/retribuzioni D 550,00 VFN Erario c/ritenute A Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 5.600 470 5.600 550 350 Erario c/ritenute INPS c/competenze Contributi previdenziali 550 400 350 470 400

Contributi previdenziali Pagamento dipendenti Data Variazione Conto D/A Dare Avere VFP Dipendenti c/retribuzioni D 4930 VFN Banca c/c A Salari e stipendi Dipendenti c/retribuz. 5.600 470 5.600 550 350 4.930 INPS c/competenze Contributi previdenziali Erario c/ritenute 400 350 470 550 400