CORSO DI ISTITUZIONI DI ECONOMIA AZIENDALE ESERCITAZIONE 2

Esercizio 1 In data 01/01/07 la “Alfa” stipula un contratto di mutuo con un istituto di credito. Il valore del prestito ammonta a 100.000 € e viene accreditato immediatamente; la banca addebita spese di istruttoria per 250 €. La prima rata viene rimborsata in data 01/04/07 ed è composta da una quota capitale di 10.000 € e da una quota di interessi di 4.000 €. 2

Esercizio 1 Banca c/c a Mutui passivi 100.000 1/1 Banca c/c a Mutui passivi 100.000 1/1 Spese di istruttoria a Banca c/c 250 1/4 Diversi a Banca c/c 14.000 Mutui passivi 10.000 Interessi passivi su mutui 4.000 3

Esercizio 2 In vista di un investimento di elevata entità, il giorno 01/05/07 la società “Beta” decide di emettere un prestito obbligazionario di 25.000 €, valore nominale unitario dei titoli 10 €. Le caratteristiche del prestito sono le seguenti: data del collocamento: 01/05/07; prezzo di emissione: 8 € per obbligazione; cedola semestrale 2%; godimento interessi: 01/05 – 01/11; rimborso: in 10 estrazioni ogni 01/05 a partire dall’anno 2008. Rilevare le scritture relative al 2007 (emissione e collocamento del prestito, liquidazione e pagamento interessi prescindendo dalle ritenute fiscali) e quelle del primo rimborso del 01/05/08. 4

Esercizio 2 Diversi a Prestito obbligazionario 25.000 1/5/07 Diversi a Prestito obbligazionario 25.000 Obblig. c/sottoscrizioni 20.000 Disaggio di emissione 5.000 1/5/07 Banca c/c a Obblig. c/sottoscrizioni 20.000 1/11/07 Interessi passivi su obblig. a Obblig. c/interessi 250 1/11/07 Obblig. c/interessi a Banca c/c 250 1/5/08 Prestito obbligazionario a Obbligazioni estratte 2.500 1/5/08 Obbligazioni estratte a Banca c/c 2.500 5

Esercizio 3 In data 03/03/07 la “Gamma” emette effetti attivi a 30 giorni a saldo di una fattura di vendita di 50.000 €. Due giorni dopo, gli stessi vengono presentati allo sconto presso una banca locale e quest’ultima provvede all’accredito del “netto ricavo”, addebitando commissioni di incasso per 30 € e interessi pari a 170 €. 6

Esercizio 3 Effetti attivi a Clienti 50.000 3/3 Effetti attivi a Clienti 50.000 5/3 Effetti allo sconto a Effetti attivi 50.000 5/3 Diversi a Effetti allo sconto 50.000 Banca c/c 49.800 Interessi passivi 170 Commissioni di incasso 30 7

Esercizio 4 La società Beta S.p.A. acquista in data 10/5 n.200 BTP per un valore nominale di 20.000 €. Il corso secco al momento dell’acquisto è di 95; il tasso di interesse annuo lordo è del 4% e le date di godimento delle cedole sono 1/4 e 1/10. Il conto titoli funziona a costi, ricavi e rimanenze. In data 12/12 vengono venduti 12.000 € dei BTP in portafoglio al corso secco di 92 €. Si proceda alle rilevazioni in partita doppia, con negoziazione a corso secco, inclusa la rilevazione delle ritenute operate a titolo di acconto (ritenuta 12,5%). 8 8

Primo calcolo Quant’ è il valore nominale di ciascun BTP? Vaolre nominale/numero BTP acquistati=20.000/200= 100 N.B.: I BTP hanno valore nominale di 100 ciascuno Ricordare: il numero di BTP acquistati è 200 al corso secco di 95 9

Esercizio 4 Diversi a Banca c/c 19.088 BTP 19.000=200*95 10/5 Diversi a Banca c/c 19.088 BTP 19.000=200*95 Interessi attivi 88=(20000/100*4)/365*40 01/10 Diversi a Interessi attivi su titoli 400 =20000*2% Banca c/c 350 Erario c/ritenute 50 (400*12,5%) 12/12 Banca c/c a Diversi 11.135 BTP 11.040=12000/100*92 Interessi attivi 95 10 10

Esercizio 5 Il 22 luglio, la società “Alfa” delibera un aumento di capitale sociale emettendo 15.000 nuove azioni aventi valore nominale pari a 10 € ciascuna. Tutte le azioni sono state sottoscritte, il sovrapprezzo è pari a 3 € per azione e il conguaglio utili è di 2 € per azione. I conferimenti avvengono interamente in denaro, e in data 22 luglio gli azionisti versano a mezzo banca il 25% dei conferimenti, l’intero sovrapprezzo e l’intero conguaglio utili. Il 5 di settembre gli amministratori provvedono a richiamare il 75% del capitale non ancora versato; il versamento avviene il 20 dello stesso mese. 11 11

Esercizio 5 22/7 Azionisti c/sottoscrizioni a Diversi 225.000 Capitale sociale 150.000 Ris. Sovrap. azioni 45.000=15000*3 Ris. Conguaglio utili 30.000=15000*2 22/7 Diversi a Azionisti c/sottoscrizioni 112.500 Banca c/c 37.500 Banca c/c (sovrapprezzo) 45.000 Banca c/c (conguaglio utili) 30.000 5/9 Azionisti c/capitale ric. a Azionisti c/sottoscrizioni 112.500=150000*75% 20/9 Banca c/c a Azionisti c/capitale ric. 112.500 12 12

Esercizio 6 In data 10/02/07, si costituisce la società “Beta” S.p.A. con un capitale sociale di 150.000 €. I soci si impegnano a conferire un macchinario del valore di 80.000 € e per il resto denaro contante. Il 25% dei conferimenti in denaro vengono vincolati in un conto corrente bancario per un periodo pari a 15 giorni, dopo di che vengono svincolati. Il 12 marzo gli amministratori provvedono a richiamare i versamenti mancanti; il versamento di questi ultimi avviene dieci giorni dopo. 13 13

Esercizio 6 Azionisti c/sottoscrizioni a Capitale sociale 150.000 10/2 Azionisti c/sottoscrizioni a Capitale sociale 150.000 10/2 Macchinari a Azionisti c/sottoscrizioni 80.000 10/2 Banca c/c vincolato a Azionisti c/sottoscrizioni 17.500 25/2 Banca c/c a Banca c/c vincolato 17.500 12/3 Azionisti c/capitale ric. a Azionisti c/sott. 52.500 22/3 Banca c/c a Azionisti c/capitale ric. 52.500 14 14

acquistate n. 10.000 azioni dal valore nominale di 10 € l’una; Esercizio 7 La società Delta S.p.A. acquista una partecipazione di controllo nella Gamma S.p.A. I dati dell’operazione sono i seguenti: acquistate n. 10.000 azioni dal valore nominale di 10 € l’una; prezzo di acquisto delle azioni 15 € l’una; pagamento di dividendi per 5.000 € (ritenuta 12,5%); vendita di 5.000 azioni ad un prezzo di 19 € l’una. Si proceda alle rilevazioni in partita doppia delle operazioni sopra elencate utilizzando sia il conto titoli tenuto a costi, ricavi e rimanenze, sia a costi e costi. 15 15

Esercizio 7 Acquisto Partecipazioni a Debiti per acquisto part. 150.000=10000*15 Riscossione dividendi Diversi a Dividendi 5.000 Banca c/c 4.375 Erario c/ritenute 625 16 16

Esercizio 7 Vendita a) Conto tenuto a costi ricavi e rimanenze Banca c/c a Partecipazioni 95.000 a) Conto tenuto a costi e costi Banca c/c a Diversi 95.000 Partecipazioni 75.000 Plusvalenze 20.000 17 17