Le scritture di assestamento Corso di Economia Aziendale 08/01/2009 Le scritture di assestamento

Scritture di assestamento Scritture continuative La contabilità si compone di scritture diverse … Apertura dei conti BILANCIO Chiusura dei conti Scritture di assestamento Scritture continuative

RETTIFICHE DI IMPUTAZIONE Per ripulire la contabilità ... ASSESTAMENTO RETTIFICHE DI STORNO RETTIFICHE DI IMPUTAZIONE

Il cuore del bilancio … finanziamenti investimenti costi ricavi STATO PATRIMONIALE CONTO ECONOMICO

investimenti finanziamenti INVESTIMENTI = FINANZIAMENTI STATO PATRIMONIALE investimenti finanziamenti dove sono andate le risorse! chi ha dato le risorse all’impresa! INVESTIMENTI = FINANZIAMENTI

L’impiego del capitale STATO PATRIMONIALE investimenti finanziamenti L’impiego del capitale La fonte del capitale

ricavi costi REDDITO CONTO ECONOMICO Le risorse generate! Le risorse consumate! REDDITO

BILANCIO COMPETENZA ECONOMICA PRUDENZA Il bilancio si regge su due principi … BILANCIO COMPETENZA ECONOMICA PRUDENZA

= ricavi costi REDDITO Il reddito … d’esercizio meno d’esercizio 1 - I Sono costi e ricavi di COMPETENZA dell’esercizio! meno costi d’esercizio = REDDITO 1 - I 31 - XII

il costo cerca il ricavo Una regola generale … RICAVO COSTO il costo cerca il ricavo È di competenza dell’esercizio in cui viene consegnato il bene od erogato il servizio! È di competenza dell’esercizio in cui viene realizzato il relativo ricavo!

Se il costo non trova il ricavo … Fine esercizio Il costo deve essere rinviato all’esercizio nel quale si manifesterà il relativo ricavo …

Secondo questo concetto … Conto Economico Stato Patrimoniale Costi e Ricavi relativi a cicli conclusi Costi e Ricavi relativi a cicli aperti

Rimanenze di magazzino Le rettifiche di storno ... Correggono gli “errori di contabilizzazione” delle operazioni di gestione che sono state già registrate (quindi hanno già avuto manifestazione finanziaria) Ammortamenti Rimanenze di magazzino Risconti

Ratei Fondi spese future Fondi rischi Le rettifiche di imputazione ... Imputano costi e ricavi che non sono stati ancora registrati (quindi non hanno ancora avuto manifestazione finanziaria), ma che lo saranno in futuro Ratei Fondi spese future Fondi rischi

Rimanenze di materie CE SP Materie prime 140.000 Al 31/12 sono presenti in magazzino materie prime per 140.000 euro. 31/12 - Rilevazione rimanenze finali di materie VE- COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO VE+ Materie prime 140.000 Rimanenze finali di materie 140.000 VF+ VF- CE SP Materie prime 140.000 Rimanenze finali di materie prime 140.000

Prodotti finiti CE SP prodotti finiti 175.000 Valutate al 31/12 rimanenze finali di prodotti per 175.000 euro. 31/12 - Rilevazione rimanenze finali di prodotti VE- COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO VE+ Prodotti finiti 175.000 Rimanenze finali di prodotti 175.000 VF+ VF- CE SP prodotti finiti 175.000 Rimanenze finali di prodotti finiti 175.000

Ammortamento CE SP impianti 180.000 Impianti c/acquisti 200.000 Acquistato un impianto per 200.000 euro. Al 31/12 il valore è di 180.000 euro. 31/12 - Rilevazione rimanenze finali impianti – come storno di costo VE- COSTO SOSPESO STORNO DI COSTO VE+ Impianti 180.000 Rimanenze finali impianti 180.000 VF+ VF- CE SP impianti 180.000 Impianti c/acquisti 200.000 Rimanenze finali impianti 180.000 ammortamento = 20.000

Ammortamento (continua) 31/12 - Rilevazione ammortamento impianti – fuori conto VE- COSTO DI COMPETENZA VE+ Ammortamento impianti 20.000 Fondo ammortamento impianti 20.000 VF+ VF- CE SP impianti 200.000 fondo ammortamento impianti 20.000 ammortamento impianti 20.000 costo sospeso = 180.000

Ammortamento (continua) Acquistato un brevetto per 200.000 euro, ammortizzato al 10%. 31/12 - Rilevazione ammortamento brevetti – in conto VE- VE+ Ammortamento brevetti 20.000 Brevetti 20.000 VF+ VF- CE SP Brevetti 180.000 ammortamento brevetti 20.000

Risconti attivi Fitti passivi 60.000 Iva a credito 12.000 Stipulato il 1/10/2008 un contratto di affitto di 120.000 euro annuo. Pagamento semestrale anticipato 1/10/2008 – Liquidazione prima rata del fitto VE- VE+ Fitti passivi 60.000 Iva a credito 12.000 Fornitori di servizi 72.000 VF+ VF- 3 mesi 31/12/2008 01/04/2009 1/10/2008 CALCOLO DEL RISCONTO= 60.000/6*3= 30.000

Risconti attivi (continua) 31/12/2008 – Storno del costo non di competenza STORNO DI COSTO VE- COSTO SOSPESO VE+ Risconti attivi 30.000 Fitti passivi 30.000 VF+ VF- CE SP Risconti attivi 30.000 Fitti Passivi 30.000

Risconti passivi Servizi di consulenza 60.000 Clienti Italia 72.000 Stipulato il 1/11/2008 un contratto per la vendita di servizi di consulenza di 120.000 euro annue. Incasso semestrale anticipato 1/10/2008 – Liquidazione prima rata del contratto VE- VE+ Servizi di consulenza 60.000 Clienti Italia 72.000 Iva a debito 12.000 VF+ VF- 4 mesi 31/12/2008 01/05/2009 1/11/2008 CALCOLO DEL RISCONTO= 60.000/6*4= 40.000

Risconti passivi (continua) 31/12/2008 – Storno del ricavo non di competenza VE- STORNO DI RICAVO RICAVO SOSPESO VE+ Servizi di consulenza 40.000 Risconti passivi 40.000 VF+ VF- CE SP Risconti passivi 40.000 Servizi di consulenza 40.000

Fondi spese future – Fondo TFR Al 31/12 si effettua l’accantonamento per il trattamento di fine rapporto maturato durante 31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per TFR VE- VE+ Accantonamento TFR 10.000 Fondo TFR 10.000 VF+ VF- CE SP Fondo TFR 10.000 Accantonamento TFR 10.000 DEBITO FUTURO PRESUNTO costo di competenza presunto

Fondi rischi – Fondo svalutazione crediti Al 31/12 l’azienda stima perdite su crediti dell’anno pari al 5%. I crediti ammontano a 10.000 31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per rischi presunti su crediti VE- VE+ Accantonamento svalutazione crediti 500 Fondo svalutazione crediti 500 VF+ VF- CE SP Clienti Italia 10.000 Fondo svalutazione crediti 500 Accantonamento svalutazione crediti 500 valore netto dei crediti costo di competenza presunto

Ratei passivi Affittato un capannone industriale il 1/11/2008 per 120.000 euro, pagamento semestrale posticipato 1/11/2008 – stipula del contratto nessuna rilevazione uscita di denaro 60.000 2 mesi 31/12/2008 01/05/2009 1/11/2008 CALCOLO DEL RATEO= 60.000/6*2= 20.000

Ratei passivi (continua) 31/12/2008 – Imputazione di costi di competenza per fitti passivi VE- VE+ Fitti passivi 20.000 Ratei passivi 20.000 VF+ VF- CE SP Ratei passivi 20.000 Fitti passivi 20.000 quota di debito presunto quota di costo di competenza presunto

Fatture da ricevere CE SP Lavorazioni di terzi 1.500 Al 31/12/2004 non risulta ancora pervenuta la fattura relativa ad un conto lavorazione completato nell’esercizio per un importo stimato di € 1.500,00 + IVA. Imputazione di costi per fattura da ricevere da lavoranti esterni VE- VE+ Lavorazioni di terzi 1.500 Fatture da ricevere 1.500 VF+ VF- CE SP Fatture da ricevere 1.500 Lavorazioni di terzi 1.500 debito presunto costo di competenza presunto

Ratei attivi Stipulato un contratto per la vendita di servizi di manutenzione il 1/11/2008 per 120.000 euro, incasso semestrale posticipato 1/11/2008 – stipula del contratto nessuna rilevazione entrata di denaro 60.000 2 mesi 31/12/2008 01/05/2009 1/11/2008 CALCOLO DEL RATEO= 60.000/6*2= 20.000

Ratei attivi (continua) 31/12/2008 – Imputazione di ricavi di competenza per servizi di manutenzione erogati VE- VE+ Servizi di manutenzione 20.000 Ratei Attivi 20.000 VF+ VF- CE SP Ratei attivi 20.000 Servizi di manutenzione 20.000 quota di credito presunto quota di ricavo presunto

Fatture da emettere CE SP Al 31/12/2004 non risultano ancora emesse le fatture relative a prodotti A già consegnati a clienti per € 12.100,00 + IVA 20%. Imputazione di ricavi di competenza per fatture da emettere – 31/12/2004 VE- VE+ Prodotto A c/vendite 12.100 Fatture da emettere 12.100 VF+ VF- CE SP Fatture da emettere 12.100 Prodotto A c/vendite 12.100 credito presunto ricavo di competenza presunto