Analisi caso: acquisizione e dismissione beni strumentali Albez edutainment production Analisi caso: acquisizione e dismissione beni strumentali Classe IV ITC

IISS Boselli Alberti Pertini Il caso Durante l’esercizio n la Matrix spa ha compiuto le seguenti operazioni: ricevuta fattura d’acquisto di un macchinario di € 12.000 + IVA ord.; in fattura vengono addebitate spese di installazione forfetarie di € 500; il socio Bruzzone apporta un automezzo valutato € 20.000 ricevuta fattura n. 1 dalla Edilmare srl per lavori di ampliamento del fabbricato di € 25.000 + IVA ord.; in data 20/11 viene stipulato con l’impresa Ligureleasing un contratto di leasing per un automezzo che prevede il pagamento di 24 canoni mensili anticipati di € 1.200 + IVA ord. A partire dall’1/12. Registrare in P.D. la stipulazione del contratto, il ricevimento della fattura del primo canone e il relativo pagamento mediante bonifico bancario; è iniziata la costruzione in economia di un impianto per la quale sono considerati i seguenti costi: materiali € 5.000, manodopera diretta € 10.000, costi vari di produzione € 2.000. Nell’esercizio successivo è ultimata la costruzione dell’impianto al quale viene attribuito un valore complessivo di € 22.000. Registrare in P.D. i suddetti fatti di gestione; in data 06/05 si sostituisce l’intero arredamento del costo originario di € 30.000, ammortizzato all’1/1 per il 75%, coefficiente 18%. Per il nuovo arredamento si sostiene un costo di € 50.000 + IVA ord. Il fornitore ritira il vecchio arredamento valutandolo € 5.000 + IVA; si rilascia un assegno bancario a saldo; viene rottamato un automezzo del costo originario di € 12.000, completamente ammortizzato; prezzo di cessione € 120 + IVA ord.; in data 16/7 si cede un’attrezzatura ormai obsoleta, acquistata al costo di € 5.000, ammortizzata per il 60%, coefficiente annuo di ammortamento 20%, ricavando € 2.000 + IVA ord.; in pagamento si riceve un assegno bancario. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Il caso 2. Durante l’esercizio n la Reloaded spa ha compiuto le seguenti operazioni: il 15/3 si invia alla Cerruti srl un assegno bancario di € 10.000 a titolo di acconto per l’acquisto di un impianto; in data 20/3 si riceve dalla Cerruti srl la fattura per l’acconto inviato. In data 15/4 l’impianto viene installato e viene ricevuta la fattura immediata che comprende il costo dell’impianto di € 50.000, nonché costi di trasporto forfetari di € 500, IVA ordinaria; regolamento con cambiali a 60 giorni. Lo stesso giorno si riceve la fattura n. 56 dalla Persico snc per € 2.500 + IVA ord. Relativa all’installazione e al collaudo dell’impianto stesso; la fattura è pagata con assegno bancario; per un incendio avvenuto il 20/6 un automezzo del costo originario di € 30.000, ammortizzato all’1/1 per il 40%, coefficiente di ammortamento 15%, risulta distrutto. La compagnia di assicurazione risarcisce il danno con € 15.000; il 15/9 viene emessa fattura n. 678 su Aldo Verdi relativa alla vendita per € 185.000 + IVA ord. di un fabbricato civile precedentemente acquistato a € 110.000 e ammortizzato del 40% (coefficiente annuo di ammortamento 4%); regolamento con bonifico bancario; in data 21/7 si stipula con la Ligurex spa un contratto di leasing finanziario per un impianto; il contratto prevede il pagamento in data 1/8 di un maxicanone di € 18.300 + IVA ord., e, a partire dall’1/11, di 23 rate trimestrali di € 3.900 + IVA ord.. Rilevare le scritture in P.D. relative al maxicanone e al primo canone trimestrale, i relativi pagamenti effettuati con bonifici bancari e il risconto rilevato a fine esercizio; in data 7/9 un automezzo del costo originario di € 15.000, ammortizzato all’1/1 per il 60%, coefficiente d’ammortamento 20%, viene rubato. Presentare le registrazioni in P.D. nell’ipotesi che l’automezzo non sia assicurato. Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini 3. Indicare con una crocetta per ciascuno dei conti elencati la destinazione alla situazione patrimoniale o economica e il raggruppamento di bilancio (Stato patrimoniale o Conto economico) in cui affluiscono. Denominazione conti Situazione patrimoniale economica Stato Conto economico Dare Avere Fondo amm. impianti Ammortamento automezzi Canoni di leasing Costruzioni interne Fabbricati civili Fondo amm. fabbricati Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini 3. Indicare con una crocetta per ciascuno dei conti elencati la destinazione alla situazione patrimoniale o economica e il raggruppamento di bilancio (Stato patrimoniale o Conto economico) in cui affluiscono. Denominazione conti Situazione patrimoniale economica Stato Conto economico Dare Avere Fornitori immob.materiali c/acconti Immobilizzazioni in corso Insussistenze passive straord. Ammortamento impianti Spese di installazione e collaudo Plusvalenze ordinarie Software Fondo rischi su automezzi Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! I calcoli Esercizio 1 punto f) dall’1/1 al 6/5 (escluso) = 125 giorni € (30.000 x 125 x 18/36.500) = € 1.849,31 ammortamento arredamento 1/1 – 6/5 (escluso) € (30.000 x 75%) = € 22.500 totale fondo ammort. arredamento all’1/1 € (22.500 + 1.849,31) = € 24.349,31 ammontare fondo ammortamento arredamento al 6/5 € (30.000 – 24.349,31) = € 5.650,69 valore contabile arredamento Ricavo di vendita arredamento = 5.000 Valore contabile arredamento = 5.650,69 Minusvalenza ordinaria 650,69 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! I calcoli Esercizio 1 punto h) dall’1/1 al 16/7 (escluso) = 196 giorni € (5.000 x 196 x 20/36.500) = € 536,99 ammortamento attrezzatura 1/1 – 16/7 (escluso) € (5.000 x 60%) = € 3.000 totale fondo ammort. attrezzatura all’1/1 € (3.000 + 536,99) = € 3.536,99 ammontare fondo ammortamento attrezzatura al 16/7 € (5.000 – 3.536,99) = € 1.463,01 valore contabile attrezzatura Ricavo di vendita arredamento = 2.000 Valore contabile arredamento = 1.463,01 Plusvalenza ordinaria 536,99 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! I calcoli Esercizio 2 punto b) dall’1/1 al 20/6 (escluso) = 170 giorni € (30.000 x 170 x 15/36.500) = € 2.095,89 ammortamento automezzo 1/1 – 20/6 (escluso) € (30.000 x 40%) = € 12.000 totale fondo ammort. automezzi all’1/1 € (12.000 + 2.095,89) = € 14.095,89 ammontare fondo ammortamento automezzi al 20/6 € (30.000 – 14.095,83) = € 15.904,17 insussistenza passiva straordinaria Esercizio 2 punto c) dall’1/1 al 15/9 (escluso) = 257 giorni € (110.000 x 257 x 4/36.500) = € 3.098,08 ammort. fabbricati civili 1/1 – 15/9 (escluso) € (110.000 x 40%) = € 44.000 totale fondo ammort. fabbricati civili all’1/1 € (44.000 + 3.098,08) = € 47.098,08 ammontare fondo amm.fabbricati civili al 15/9 € (110.000 – 47.098,08) = € 62.901,92 valore contabile fabbricato civile Ricavo di vendita € 185.000 Valore contabile € 62.901,92 Plusvalenza straordinaria € 122.098,08 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! I calcoli Esercizio 2 punto d) Calcolo del canone medio mensile di competenza: 18.300 + (3.900 x 23) = 108.000 totale canoni (23 x 3) + 3 = 72 durata in mesi del contratto Canone medio mensile di competenza = Totale canoni/durata in mesi del contratto 108.000/72 = 1.500 canone medio mensile di competenza Dall’1/8 al 31/12 = 5 mesi x 1.500 = 7.500 competenza dei canoni di leasing Canoni leasing contabilizzati: Maxicanone 1/8 € 18.300 + canone 1/12 € 3.900 Totale canoni contabilizzati € 22.200 Canoni di competenza € 7.500 Risconto attivo su canoni leasing € 14.700 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! I calcoli Esercizio 2 punto e) dall’1/1 al 7/9 (escluso) = 249 giorni € (15.000 x 249 x 20/36.500) = € 2.046,58 ammortamento automezzo 1/1 – 7/9 (escluso) € (15.000 x 60%) = € 9.000 totale fondo ammort. automezzi all’1/1 € (9.000 + 2.046,58) = € 11.046,58 ammontare fondo ammortamento automezzi al 7/9 € (15.000 – 11.046,58) = € 3.953,42 insussistenza passiva straordinaria Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! Esercizio 1 a) Impianti e macchinari fatt.n.245 acquisto impianto Iva ns/credito fatt.n.245 acquisto impianto Debiti v/fornitori fatt.n.245 acquisto impianto 12.500,00 2.500,00 15.000,00 b) Automezzi apporto automezzo socio B. Azionisti c/sott. apporto automezzo socio B. 20.000,00 c) Fabbricati fatt. n. 678 ristrutturazione fabbricato Iva ns/credito fatt. n. 678 ristrutturazione fabbricato Debiti v/fornitori fatt. n. 678 ristrutturazione fabbricato 25.000,00 5.000,00 30.000,00 d) Impegni beni in leasing stipulato contratto leasing Creditori c/leasing stipulato contratto leasing 28.800,00 Canoni leasing ric. fattura 1° canone leasing Iva ns/credito ric. fattura 1° canone leasing Debiti v/fornitori ric. fattura 1° canone leasing 1.200,00 240,00 1440,00 Debiti v/fornitori pagata fattura 1°canone leasing Banca Carige c/c pagata fattura 1°canone leasing 1.440,00 Creditori c/leasing giroconto Impegni beni in leasing giroconto Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! Esercizio 1 e) Immob.in corso iniziati impianti in economia Costruzioni interne iniziati impianti in economia 17.000,00 Impianti e macch. ultimati impianti in economia Immob.in corso ultimati impianti in economia Costruzioni interne ultimati impianti in economia 22.000,00 5.000,00 f) Ammort.arredamento ammort. arredam. 1/1 - 6/5 (escluso) Fondo amm.arredam. ammort. arredam. 1/1 - 6/5 (escluso) 1.849,31 Fondo amm.arredam. storno fondo ammortamento Arredamento storno fondo ammortamento 24.349,31 Crediti comm.diversi fatt.n.789 vendita arredamento Iva ns/debito fatt.n.789 vendita arredamento Arredamento fatt.n.789 vendita arredamento 6.000,00 1.000,00 Minusval.ordinarie minusvalenza su arredamento Arredamento minusvalenza su arredamento 650,69 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! Esercizio 1 f) Arredamento fatt.n.9871 acquisto arredamento Iva ns/credito fatt.n.9871 acquisto arredamento Debiti v/fornitori fatt.n.9871 acquisto arredamento 50.000,00 10.000,00 60.000,00 Debiti v/fornitori pagata fattura n.9871 Crediti comm.diversi pagata fattura n.9871 Banca Carige c/c pagata fattura n.9871 6.000,00 54.000,00 g) Fondo amm.automezzi storno fondo ammortamento Automezzi storno fondo ammortamento 12.000,00 Crediti comm.diversi fattura n.876 rottamazione automezzo Iva ns/debito fattura n.876 rottamazione automezzo Automezzi fattura n.876 rottamazione automezzo 144,00 24,00 120,00 Automezzi plusvalenza su automezzi Plusvalenza ord. plusvalenza su automezzi Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! Esercizio 1 h) Ammort.attrezzature ammortam. 1/1 – 16/7(escluso) Fondo amm.attrezzature ammortam. 1/1 – 16/7 (escluso) 536,99 Fondo amm.attrezz. storno fondo ammortamento Attrezzature storno fondo ammortamento 3.536,99 Crediti comm.diversi fattura di vendita n. 12345 Iva ns/debito fattura di vendita n. 12345 Attrezzature fattura di vendita n. 12345 2.400,00 400,00 2.000,00 Attrezzature plusvalenza su attrezz. Plusvalenze ordinarie plusvalenza su attrezz. Banca Carige c/c ricevuto a/b in pagamento Crediti comm.diversi ricevuto a/b in pagamento Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! Esercizio 2 a) Debiti v/fornitori inviato a/b a fornitore in acconto Banca Carige c/c inviato a/b a fornitore in acconto 10.000,00 Fornitori imm.mat.c/acc. ricevuta fatt.n.234 su acconto Iva ns/credito ricevuta fatt.n.234 su acconto Debiti v/fornitori ricevuta fatt.n.234 su acconto 8.333,33 1.666,67 Impianti e macchinari ricevuta fatt.n.321 acquisto impianto Iva ns/credito ricevuta fatt.n.321 acquisto impianto Fornitori imm.mat.c/acc. ricevuta fatt.n.321 acquisto impianto Debiti v/fornitori ricevuta fatt.n.321 acquisto impianto 50.500,00 8.433,34 50.600,01 Debiti v/fornitori emessa cambiale in pagam.fatt.n.321 Cambiali passive emessa cambiale in pagam.fatt.n.321 Impianti e macchinari fatt.n. 765 installazione e collaudo Iva ns/credito fatt.n. 765 installazione e collaudo Debiti v/fornitori fatt.n. 765 installazione e collaudo 2.500,00 500,00 3.000,00 Debiti v/fornitori pagata fattura n.765 Banca Carige c/c pagata fattura n.765 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! Esercizio 2 b) Ammortamento automezzi ammort. 1/1 -20/6 (escluso) Fondo amm.automezzi ammort. 1/1 -20/6 (escluso) 2.095,89 Fondo amm.automezzi storno fondo ammortamento Automezzi storno fondo ammortamento 14.095,89 Insussist.pass.straord. insussistenza su automezzi Automezzi insussistenza su automezzi 15.904,14 Banca Carige c/c risarcimento assicurazione Sopravv.attive straord. risarcimento assicurazione 15.000,00 c) Ammort.fabbricati civili ammort. 1/1 – 15/9 (escluso) Fondo amm.fabbr.civili ammort. 1/1 – 15/9 (escluso) 3.098.08 3.098,08 Fondo amm.fabbr.civili storno fondo ammortamento Fabbricati civili storno fondo ammortamento 47.098,08 Crediti comm.diversi fatt.n. 456 vendita fabbricato Iva ns/credito fatt.n. 456 vendita fabbricato Fabbricati civili fatt.n. 456 vendita fabbricato 222.000,00 37.000,00 185.000,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! Esercizio 2 c) Fabbricati civili plusvalenze su fabbricati Plusval.straordinarie plusvalenze su fabbricati 122.098,08 Banca Carige c/c riscossa fattura vendita fabbricati civili Crediti comm.diversi riscossa fattura vendita fabbricati civili 222.000,00 d) Impegni beni in leasing stipulato contratto leasing Creditori c/leasing stipulato contratto leasing 108.000,00 Canoni leasing ric. fattura maxicanone Iva ns/credito ric. fattura maxicanone Debiti v/fornitori ric. fattura maxicanone 18.300,00 3.660,00 21.960,00 Debiti v/fornitori pagata fattura maxicanone Banca Carige c/c pagata fattura maxicanone Creditori c/leasing giroconto Impegni beni in leasing giroconto Canoni leasing ric. fattura 1° canone leasing Iva ns/credito ric. fattura 1° canone leasing Debiti v/fornitori ric. fattura 1° canone leasing 3.900,00 780,00 4.680,00 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! Esercizio 2 d) Debiti v/fornitori pagata fattura 1°canone leasing Banca Carige c/c pagata fattura 1°canone leasing 4.680,00 Creditori c/leasing giroconto Impegni beni in leasing giroconto 3.900,000 3.900,00 Risconti attivi risconto su canoni leasing Canoni leasing risconto su canoni leasing 14.700,00 e) Ammortamento automezzi ammort. 1/1 – 7/9 (escluso) Fondo amm.automezzi ammort. 1/1 – 7/9 (escluso) 2.046,58 Fondo amm.automezzi storno fondo ammortamento Automezzi storno fondo ammortamento 11.046,58 Insussist.pass.straord. insussistenze su automezzi Automezzi insussistenze su automezzi 3.953,42 Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! 3. Indicare con una crocetta per ciascuno dei conti elencati la destinazione alla situazione patrimoniale o economica e il raggruppamento di bilancio (Stato patrimoniale o Conto economico) in cui affluiscono. Denominazione conti Situazione patrimoniale economica Stato Conto economico Dare Avere Fondo amm. impianti X Ammortamento automezzi X B) 10 b) Canoni di leasing X B) 8) Costruzioni interne X A) 4) Fabbricati civili X B) II 1) Fondo amm. fabbricati Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini Vediamo come si fa! 3. Indicare con una crocetta per ciascuno dei conti elencati la destinazione alla situazione patrimoniale o economica e il raggruppamento di bilancio (Stato patrimoniale o Conto economico) in cui affluiscono. Denominazione conti Situazione patrimoniale economica Stato Conto economico Dare Avere Fornitori immob.materiali c/acconti X X B) II 5) Immobilizzazioni in corso Insussistenze passive straord. X E) 21) Ammortamento impianti X C) 10 b) Spese di installazione e collaudo X B) 7) Plusvalenze ordinarie X a) 5 Software X B) I 3) Fondo rischi su automezzi X B) 3) Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini

IISS Boselli Alberti Pertini FINE Giuseppe Albezzano IISS Boselli Alberti Pertini