Conferenza Episcopale Italiana - Economato e Amministrazione - 6° Convegno Nazionale degli economi diocesani Chianciano Terme marzo 2009 Il regime fiscale e previdenziale Rag. Patrizia Clementi

REGIME FISCALE COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE (CON O SENZA PROGETTO) Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia Redditi equiparati a quelli di lavoro dipendente Ritenuta dacconto con applicazione: -delle aliquote progressive a scaglioni (v. tabella) -delle detrazioni dimposta per produzione del reddito (v. tabella)

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE (CON O SENZA PROGETTO) REGIME PREVIDENZIALE Gestione Separata INPS Iscrizione alla Gestione Separata a cura del collaboratore Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del committente Costo dei contributi a carico: -per 1/3 del collaboratore -per 2/3 del committente

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia Busta paga Versamento ritenute Versamento contributi INPS e INAIL Cud Dichiarazione del sostituto dimposta (mod. 770) ADEMPIMENTI COLLABORAZIONI COORDINATE E CONTINUATIVE (CON O SENZA PROGETTO)

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE REGIME FISCALE Redditi diversi Ritenuta dacconto 20% NO detrazioni dimposta per produzione del reddito Si tenga presente che: - il collaboratore deve poi conguagliare applicando le aliquote progressive (v. tabella aliquote) - le spese specifiche e documentate sono deducibili

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE REGIME PREVIDENZIALE Gestione Separata INPS Iscrizione alla Gestione Separata a cura del collaboratore Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del committente, se il collaboratore ha percepito nellanno più di euro da collaborazioni occasionali Costo dei contributi a carico: -per 1/3 del collaboratore -per 2/3 del committente

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia ADEMPIMENTI LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE Versamento ritenute Versamento contributi INPS (se dovuti) Certificazione dei compensi Dichiarazione del sostituto dimposta (mod. 770)

LE COLLABORAZIONI OCCASIONALI Prestazioni di lavoro autonomo Collaborazioni coordinate e continuative LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia

coordinate e continuative lavoro autonomo Natura della prestazione prestazioni a carattere prevalentemente personale e senza vincolo di subordinazione gestite autonomamente dal collaboratore in funzione del risultato, nel rispetto del coordinamento con la organizzazione del committente e indipendentemente dal tempo impiegato per lesecuzione dellattività lavorativa prestazioni non abituali, effettuate con lavoro in prevalenza proprio, senza vincolo di subordinazione, senza alcun coordinamento con il committente Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI

coordinate e continuative lavoro autonomo Natura della prestazione non necessitano di essere ricondotte ad un progetto perché esplicitamente esclusi da tale adempimento in quanto rispondono al requisito di una durata non superiore a 30 giorni e di compensi non superiori a 5 mila euro non necessitano di essere ricondotte ad un progetto per la loro natura di lavoro autonomo: sarà invece utile un stipulare tra le parti un contratto dopera Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI

TRATTAMENTO FISCALE reddito assimilato a lavoro dipendente (ritenute IRPEF progressive, detrazioni di imposta, CUD, mod. 770) reddito occasionale (ritenute fiscali con aliquota fissa 20%, certificazione dei compensi, mod. 770) CO.CO.CO AUTONOME Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI

Iscrizione INPS (Gestione separata) compensi tutti imponibili secondo le aliquote in vigore (1/3 + 2/3) Iscrizione INPS (Gestione separata) compensi imponibili secondo le aliquote in vigore solo per gli importi superiori a euro annui (1/3 + 2/3) CO.CO.CO AUTONOME TRATTAMENTO PREVIDENZIALE Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia LE DUE COLLABORAZIONI OCCASIONALI

SOGGETTI INTERESSATI Persone fisiche per lavoro autonomo o attività dimpresa: -con ricavi non superiori a che non utilizzano dipendenti o collaboratori o associati in partecipazione -che non usano beni strumentali significativi (meno di euro nel triennio) Particolarità Emettono fattura senza IVA (e senza diritto alla detrazione sui costi) REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI LAVORO AUTONOMO E DIMPRESA Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia

SEMPLIFICAZIONI NO registri IVA NO liquidazioni e versamenti IVA NO dichiarazioni periodiche e annuali IVA NO IRAP NO studi di settore NO scritture contabili REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI LAVORO AUTONOMO E DIMPRESA Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia

OBBLIGHI numerazione e conservazione delle fatture di acquisto emissione di fattura, ricevuta fiscale o scontrino dichiarazione dei redditi REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI LAVORO AUTONOMO E DIMPRESA Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia

REGIME FISCALE imposta sostitutiva con aliquota 20% (subiscono ritenuta dacconto) tassazione separata rispetto ad altri redditi possibilità di spesare i costi relativi alla produzione del reddito REGIME PREVIDENZIALE per attività di lavoro autonomo Cassa Professionale o Gestione Separata INPS (v. tabella aliquote) per attività dimpresa Gestione Separata INPS (v. tabella aliquote) REGIME DEI CONTRIBUENTI MINIMI LAVORO AUTONOMO E DIMPRESA Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia

ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE CON APPORTO DI SOLO LAVORO REGIME FISCALE Redditi di lavoro autonomo Ritenuta dacconto 20% NO detrazioni dimposta per produzione del reddito (v. tabella) Nessuna deducibilità dei costi, neppure quelli inerenti Si tenga presente che: - il collaboratore deve poi conguagliare applicando le aliquote progressive (v. tabella aliquote)

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE CON APPORTO DI SOLO LAVORO REGIME PREVIDENZIALE Gestione Separata INPS Iscrizione alla Gestione Separata a carico dellassociato Versamento dei contributi (v. tabella aliquote) a cura del committente Costo dei contributi a carico: -per 45% dellassociato -per 55% dell associante

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia ADEMPIMENTI Versamento ritenute Versamento contributi INPS Certificazione dei compensi Dichiarazione del sostituto dimposta (mod. 770) ASSOCIAZIONE IN PARTECIPAZIONE CON APPORTO DI SOLO LAVORO

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia LAVORO ACCESSORIO DEFINIZIONE Attività di natura meramente occasionale e accessoria che non danno luogo, con riferimento al medesimo committente, a compensi superiori a nel corso di un anno solare. Uno stesso ente potrà avvalersi della collaborazione di più prestatori di lavoro accessorio, purché non eroghi compensi superiori a annui a ciascuno di essi

ATTIVITÀ INTERESSATE Può essere utilizzato nellambito di: -lavori domestici -lavori di giardinaggio, pulizia e manutenzione di edifici, strade, parchi e monumenti; -insegnamento privato supplementare -manifestazioni sportive, culturali o caritatevoli o di lavori di emergenza o di solidarietà -lavori svolti nei periodi di vacanza e durante il sabato e la domenica da parte di giovani con meno di 25 anni di età, regolarmente iscritti a un ciclo di studi presso luniversità o un istituto scolastico di ogni ordine e grado -lavori svolti da pensionati -attività agricole di carattere stagionale LAVORO ACCESSORIO Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia

ATTIVITÀ INTERESSATE Inoltre, in via sperimentale per il 2009 le prestazioni di lavoro accessorio possono essere rese, in tutti i settori produttivi e nel limite massimo di euro, da lavoratori che, coinvolti dallattuale crisi economica, si trovano in una situazione di sospensione del lavoro o di disoccupazione e che percepiscono le prestazioni integrative del salario o di sostegno al reddito. LAVORO ACCESSORIO Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia

LAVORO ACCESSORIO REGIME FISCALE I compensi sono totalmente esenti da IRPEF REGIME PREVIDENZIALE Il 13% dei compensi vengono versati alla Gestione Separata INPS ULTERIORI ONERI -il 7% dei compensi viene versato allINAIL -il 5% dei compensi viene trattenuto dallente gestore del servizio

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia LAVORO ACCESSORIO PARTICOLARITÀ Il pagamento dei corrispettivi avviene attraverso la consegna al collaboratore di buoni lavoro del valore nominale di 10 I buoni lavoro possono essere ritirati presso i gestori del servizio (attualmente lINPS) I buoni lavoro sono disponibili nella forma cartacea e in quella elettronica Per la concreta attuazione v. Circolare INPS 1 dicembre 2008, n. 104

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia IMPOSTE SUI REDDITI (IRPEF) ALIQUOTE Aliquote progressive a scaglioni fino a % -oltre e fino a , 27% -oltre e fino a % -oltre e fino a % -oltre %

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia DETRAZIONI PER LA PRODUZIONE DEL REDDITO Importi , se il reddito complessivo non supera L'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a 690. Per i rapporti di lavoro a tempo determinato, l'ammontare della detrazione effettivamente spettante non può essere inferiore a ; , aumentata del prodotto tra 502 e l'importo corrispondente al rapporto tra , diminuito del reddito complessivo, e euro, se l'ammontare del reddito complessivo è superiore a ma non a ; IMPOSTE SUI REDDITI (IRPEF)

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia DETRAZIONI PER LA PRODUZIONE DEL REDDITO Importi , se il reddito complessivo è superiore a ma non a La detrazione spetta per la parte corrispondente al rapporto tra l'importo di , diminuito del reddito complessivo, e l'importo di La detrazione è aumentata di: -10, se il reddito complessivo è tra e , se il reddito complessivo è tra e , se il reddito complessivo è tra e , se il reddito complessivo è tra e , se il reddito complessivo è tra e IMPOSTE SUI REDDITI (IRPEF)

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia Aliquote 2009 – Lavoro autonomo GESTIONE SEPARATA INPS Pensionati diretti Iscritti ad altra forma previdenziale Non iscritti Né pensionati Aliquota previdenziale 17% 25% Contributo assistenziale NO 0,72% Contributo totale 17% 25,72%

Il regime fiscale e previdenziale – Clementi Patrizia Aliquote 2009 – Attività dimpresa GESTIONE SEPARATA INPS Soggetti con età superiore a 21 anni Soggetti con età fino a 21 anni Aliquota previdenziale 20,9%17,9%