Dagli accordi internazionali ai piani di azione del BEPS Raffaele Russo OECD/G20 BEPS Project, Head Napoli, 15 ottobre 2015

Cos’è BEPS? Disconnessione tra la giurisdizione nella quale vengono dichiarati i redditi d’impresa e quella nella quale avviene l’attività economica e la creazione del valore. Disconnessione causata da lacune/asimmetrie negli ordinamenti fiscali nazionali e negli standard internazionali. Risultato: doppia non-imposizione!

Perché è un problema e perché occorre risolverlo? Riduce le entrate (tra 100 e 240 miliardi di dollari ogni anno secondo stima conservativa OCSE) Falsa la concorrenza (tra PMI e MNE) Altera le decisioni d’investimento Compromette la fiducia dei cittadini e l’equità del sistema

BEPS: un tema «politico» Attenzione politica e mediatica cresciuta in modo esponenziale nel pieno della crisi 

Caratteristiche del Progetto BEPS Completato in 2 anni Rapido OCSE e G20 14 Paesi in via di sviluppo, ATAF/ CIAT Contributo di più di 60 Paesi in via di sviluppo Globale 23 Bozze di discussione pubblicate 12.000 Pagine di commenti ricevute 11 Consultazioni pubbliche Aggiornamenti periodici tramite Webcast Trasparente Comments received on DDs: TP (about 4.600 of which about 1.500 on TP doc), Treaty Abuse (about 1.700) and PE (about 1.100) were the most commented topics ATAF: African tax administration forum CREDAF: Centre de rencontre des administrations fiscales CIAT: Inter American Center of Tax Administrations Progetto BEPS: Per la prima volta OCSE e G20 insieme, segno del mondo che cambia Tempistica ristretta Paesi in via di sviluppo Aperto al confronto e al dialogo con operatori/Parti interessate

Pachetto BEPS

Contenuto Pacchetto BEPS (1) Standard internazionali rafforzati in materia di: Trattati Fiscali: disposizioni anti-abuso, stabile organizzazione, procedure amichevoli Prezzi di trasferimento: identificazione della transazione, allocazione del rischio, reddito da beni immateriali, regole specifiche su cessione di materie prime e servizi intra-gruppo, utilizzo del profit split, obblighi di documentazione Pratiche fiscali dannose: nexus unito allo scambio di informazioni su ruling

Contenuto Pacchetto BEPS (2) Approcci condivisi (ibridi e deducibilità degli interessi) e best practices (norme sulle CFC e disclosure obbligatoria) per quanto riguarda le norme nazionali Rapporti analitici che includono raccomandazioni (digital economy e e strumento multilaterale) Dati e analisi economiche su BEPS

G20 Lima – 8 October

Reazioni Lou Jiwei: “The primary and most important thing is fairness, and fair competition…”

Prossimi passi Attuazione (Convenzione multilaterale, normativa interna) Monitoraggio (attuazione ed impatto) Capacity building (formazione ed eventuale adattamento per Paesi in via di sviluppo)

Considerazioni conclusive Un sistema volto a eliminare la doppia imposizione non può, di per sé, generare doppia non-imposizione Nuovo contesto caratterizzato da maggiore trasparenza Il Progetto BEPS è una scommessa vinta: G20 e OCSE , più i paesi in via di sviluppo, hanno dimostrato che i governi possono lavorare insieme e raggiungere risultati tangibili in tempi brevi