LA DEDUCIBILITA’ DEI COSTI PER I LIBERI PROFESSIONISTI

ART. 53 REDDITI DI LAVORO AUTONOMO “Sono redditi da lavoro autonomo quelli che derivano dall’esercizio di arti e professioni. Per esercizio di arti e professioni si intende l’esercizio per professione abituale, ancorché non esclusiva, di attività di lavoro autonomo diverse da quelle considerate nel capo VI , compreso l’esercizio in forma associata di cui alla lettera c) del comma 3 dell’articolo 5 (…) ”.

PROFESSIONI INTELETTUALI CODICE CIVILE D.P.R. n. 917/86 D.P.R. n. 633/72 LIBRO V ART.53 ART.54 ART. 5 TITOLO III CAPO I CAPO II

ABITUALITA’ ELEMENTI CARATTERIZZANTI IL REDDITO DI LAVORO AUTONOMO PROFESSIONALITA’

DIFFERENZA TRA REDDITO D’IMPRESA E REDDITO DI LAVORO AUTONOMO REDDITO D’IMPRESA REDDITO DI LAVORO AUTONOMO ATTIVITA’ DI CUI Art.55, D.P.R. n. 917/86 Art. 2195, Codice civile ATTIVITA’ DI CUI Art. 53, D.P.R. n. 917/86 PRINCIPIO DI CASSA PRINCIPIO DI COMPETENZA

ART.54 – DETERMINAZIONE del REDDITO di LAVORO AUTONOMO “Il reddito derivante dall’esercizio di arti e professioni è costituito dalla differenza tra l’ammontare di compensi in denaro o natura percepiti nel periodo d’imposta, anche sotto forma di partecipazione agli utili e quello delle spese sostenute nel periodo stesso nell’esercizio dell’arte o della professione, salvo quanto stabilito nei successivi commi. I compensi sono computati al netto dei contributi previdenziali e assistenziali stabiliti dalla legge a carico del soggetto che li corrisponde (…)”.

TOTALE COMPENSI TOTALE SPESE REDDITO O PERDITA MENO UGUALE

PRINCIPIO GENERALE DEDUCIBILITA’ PER CASSA

AMMORTAMENTI DEDUCIBILITA’ PER COMPETENZA DEROGA CANONI LEASING INDENNITA’DI QUIESCENZA E DI PREVIDENZA

Per perseguire lo scopo della deduzione dei costi e delle spese è necessario tenere conto delle seguenti condizioni tratte dall’art.54 TUIR: effettività inerenza imputabilità al corrispondente periodo d’imposta

contabilità ordinaria Regimi contabili ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI REGIME FORFETARIO REGIME ANALITICO contabilità ordinaria per opzione contabilità semplificata contabilità supersemplificata regime agevolato per le nuove iniziative regime agevolato per le attività marginali

Regime forfetario SI NO ATTIVITA’ ESERCITATA IN FORMA INDIVIDUALE ESERCENTI ARTI E PROFESSIONI ATTIVITA’ ESERCITATA IN FORMA DI STUDIO ASSOCIATO NO

Il regime forfetario è applicabile se: VOLUME D’AFFARI (ragguaglio ad anno) NON SUPERIORE A € 10.329,14 BENI STRUMENTALI UTILIZZATI ANCHE NON DI PROPRIETA’ (ragguaglio ad anno in caso di acquisizione o dismissione) NON SUPERIORE A € 10.329,14 (al netto degli ammortamenti al 31/12 dell’anno precedente) COMPENSI DIPENDENTI E COLLABORATORI STABILI (al lordo dei contributi previdenziali ed assistenziali) NON SUPERIORE AL 70% DEL VOLUME D’AFFARI ESPORTAZIONI NON DEVONO ESSERE EFFETTUATE ESPORTAZIONI EX ART. 8, D.P.R. n. 633/72

CONTABILITA’ SEMPLIFICATA Regime normale REGIME NATURALE CONTABILITA’ SEMPLIFICATA A PRESCINDERE DALL’AMMONTARE DEI COMPENSI ESERCENTE ARTI E PROFESSIONI CONTABILITA’ORDINARIA - in seguito a comportamento concludente - con conferma (opzione) nell’anno successivo REGIME OPZIONALE

Regime agevolato delle “nuove iniziative” PERSONA FISICA ESERCENTE ARTI E PROFESSIONI Limite di ricavi € 30.987,14 Imposta sostitutiva dell’IRPEF pari al 10% del reddito di lavoro autonomo A decorrere dal 1° gennaio 2001 Per il periodo d’imposta in cui l’attività è iniziata e per i due successivi

Regime fiscale agevolato per le attività marginali Imposta sostitutiva del 15% del reddito di lavoro autonomo PERSONE FISICHE Esercenti attività alle quali sono applicabili gli studi di settore Con ricavi/compensi non superiori ai limiti stabiliti con appositi D.M. (non superiori a € 3.615,00)

INERENTI SPESE DEDUCUBILI SE DOCUMENTATE

Beni di proprietà Beni ad uso esclusivamente strumentale Spese relative a beni strumentali mobili Beni ad utilizzo promiscuo Beni in leasing Mezzi di trasporto Integralmente deducibili Parzialmente deducibili

Immobili di proprietà esclusivamente strumentale Utilizzati in base ad un contratto di leasing Immobili in locazione Immobili ad uso promiscuo

Soggettivo di Maternità Integrativo Contributo ENPAPI Versamento CONTRIBUTO Soggettivo di Maternità Integrativo SUL REDDITO PROFESSIONALE IRPEF IN MISURA FISSA SUL VOLUME D’AFFARI AI FINI IVA DEDUCIBILE INDEDUCIBILE

Modalità esercizio delle libera professione infermieristica Esercizio autonomo individuale Studio associato Forme tradizionali Cooperativa sociale Società tra professionisti

Forme particolari di esercizio della libera professione infermieristica Pensione Affiancamento ad altre forme di esercizio Part - time Intra moenia

IVA Contributi Previdenziali E assistenziali obbligatori COMPENSO LORDO meno uguale Rimborso Spese anticipate