1 EFFETTI DIFFERENZE TEMPORANEE SENZA RILEVAZIONE FISCALITÀ DIFFERITA FISCALITÀ DIFFERITA N.B. i compensi amministratori non sono stati pagati 768,75Utile netto 106,25Irap 4,25%106,25Irap 825,00Ires 33%825,00Ires 2.500,00Reddito imponibile1.700,00Utile ante imposte -800,00Compensi amministratori 800,00Variazione in aumento-3.500,00Costi produzione 1.700,00Utile6.000,00Ricavi vendite DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO ANNO 1

2 EFFETTI DIFFERENZE TEMPORANEE SENZA RILEVAZIONE FISCALITÀ DIFFERITA FISCALITÀ DIFFERITA N.B. i compensi amministratori sono stati pagati per entrambi gli esercizi 1.364,75Utile netto 38,25Irap 4,25%38,25Irap 297,00Ires 33%297,00Ires 900,00Reddito imponibile1.700,00Utile ante imposte -800,00Compensi amministratori -800,00Variazione in diminuzione-3.500,00Costi produzione 1.700,00Utile6.000,00Ricavi vendite DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO ANNO 2

3 EFFETTI DIFFERENZE TEMPORANEE SENZA RILEVAZIONE FISCALITÀ DIFFERITA FISCALITÀ DIFFERITA CONSEGUENZE IMPOSTEUTILE ANNO 2 = 335,25 ANNO 1 = 931,25 ANNO 2 = 1.364,75 ANNO 1 = 768,75

4 RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE E DIFFERITE IN ASSENZA DI DIFFERIMENTO FISCALE AVREI AVUTO EFFETTI DIFFERENZE TEMPORANEE SENZA RILEVAZIONE FISCALITÀ DIFFERITA FISCALITÀ DIFFERITA 1.066,75Utile netto 72,25Irap 4,25%72,25Irap 561,00Ires 33%561,00Ires 1.700,00Reddito imponibile1.700,00Utile ante imposte -800,00Compensi amministratori ZEROVariazione in diminuzione-3.500,00Costi produzione 1.700,00Utile6.000,00Ricavi vendite DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO ANNO 1 - ANNO 2

5 CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE FISCALITÀ DIFFERITA N.B. i compensi amministratori non sono stati pagati 34,00Irap competenza anno 2 264,00Ires competenza anno 2 72,25Irap competenza anno 1 561,00Ires competenza anno ,75Utile netto 106,25Irap 4,25%72,25Irap 825,00Ires 33%561,00Ires 2.500,00Reddito imponibile1.700,00Utile ante imposte -800,00Compensi amministratori 800,00Variazione in aumento-3.500,00Costi produzione 1.700,00Utile6.000,00Ricavi vendite DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO ANNO 1

6 CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE FISCALITÀ DIFFERITA aDEBITI TRIBUTARI 931,25 IMPOSTE ANTICIPATE 298,00 IRES ESERCIZIO 561,00 IRAP ESERCIZIO 72,25

7 CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE FISCALITÀ DIFFERITA N.B. Tutti i ricavi incassati e tutti i costi pagati 2.798,00Totale passivo2.798,00Totale attivo 800,00 Debito per compensi amministratori 931,25Debiti Tributari2.500,00Disponibilità liquide 1.066,75Utile298,00Imposte anticipate PASSIVOATTIVO STATO PATRIMONIALE ANNO 1

8 CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE FISCALITÀ DIFFERITA N.B. i compensi amministratori sono stati pagati per entrambi gli esercizi 72,25Totale Irap competenza anno 2 561,00Totale Ires competenza anno 2 34,00Irap su variazione in diminuzione 264,00Ires su variazione in diminuzione1.066,75Utile netto 38,25Irap 4,25%72,25Irap 297,00Ires 33%561,00Ires 900,00Reddito imponibile1.700,00Utile ante imposte -800,00Compensi amministratori -800,00Variazione in diminuzione-3.500,00Costi produzione 1.700,00Utile6.000,00Ricavi vendite DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO ANNO 2

9 CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE FISCALITÀ DIFFERITA a IRES ESERCIZIO 561,00 IRAP ESERCIZIO 72,25 IMPOSTE ANTICIPATE 298,00 DEBITI TRIBUTARI 335,25

10 CON RILEVAZIONE IMPOSTE ANTICIPATE FISCALITÀ DIFFERITA N.B. Tutti i ricavi incassati e tutti i costi e compensi amministratori pagati 2.468,75Totale passivo2.468,75Totale attivo 0,00 Debito per compensi amministratori 335,25Debiti tributari 1.066,75Utile esercizio2.468,75Disponibilità liquide 1.066,75Utile esercizio precedente0,00Imposte anticipate PASSIVOATTIVO STATO PATRIMONIALE ANNO 2

11 FISCALITÀ DIFFERITA N.B. i compensi amministratori sono stati pagati per entrambi gli esercizi 71,91 Totale Irap competenza anno 2 541,44 Totale Ires competenza anno 2 34,00Irap su variazione in diminuzione 256,00Ires su variazione in diminuzione1.078,65Utile netto 37,91Irap 4,25%71,91Irap 285,44Ires 32%541,44Ires 892,00Reddito imponibile1.692,00Utile ante imposte -8,00Sopravvenienza passiva -800,00Compensi amministratori -800,00Variazione in diminuzione-3.500,00Costi produzione 1.692,00Utile6.000,00Ricavi vendite DICHIARAZIONE DEI REDDITICONTO ECONOMICO ANNO 2 IN CASO DI VARIAZIONE ALIQUOTE

12 FISCALITÀ DIFFERITA IN CASO DI VARIAZIONE ALIQUOTE 323,35DEBITI TRIBUTARI 298,00IMPOSTE ANTICIPATE 8,00 SOPRAVVENIENZE PASSIVE 71,91 IRAP ESERCIZIO 541,44 IRES ESERCIZIO a

13 FISCALITÀ DIFFERITA N.B. Tutti i ricavi incassati e tutti i costi e compensi amministratori pagati 2.468,75Totale passivo2.468,75Totale attivo 0,00 Debito per compensi amministratori 323,35Debiti Tributari 1.078,65Utile esercizio2.468,75Disponibilità liquide 1.066,75Utile esercizio precedente0,00Imposte anticipate PASSIVOATTIVO STATO PATRIMONIALE ANNO 2 IN CASO DI VARIAZIONE ALIQUOTE

14 FISCALITÀ DIFFERITA IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA ANNO 1 ANNI SUCCESSIVI PLUSVALENZA RATEIZZABILE = UTILE ATTIVITÀ ORDINARIA = 200 NESSUNA PLUSVALENZA UTILE ATTIVITÀ ORDINARIA = 200

15 FISCALITÀ DIFFERITA IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA L'utile ante imposte è sempre pari a 200 euro ad eccezione del primo esercizio nel quale risulta maggiorato per effetto di una plusvalenza di euro che si vuole fiscalmente rateizzare in 5 anni % % % % % U - I - D D = V x A I = R x A A R = U - V VU Utile netto F.DO IMPO STE DIFFE RITE SOPRAVVSOPRAVV Imposte differite Imp.te dovute Imp.te comp. AliqReddito Variazione temporanea Utile ante imposte ANNO

16 FISCALITÀ DIFFERITA IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA IRES ESERCIZIOa 396,00 IMPOSTE DIFFERITE264,00 DEBITI TRIBUTARI132,00 PRIMO ANNO

17 FISCALITÀ DIFFERITA IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA SECONDO ANNO IRES ESERCIZIOa 66,00 IMPOSTE DIFFERITE 66,00 DEBITI TRIBUTARI132,00

18 IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA SECONDO ANNO IRES ESERCIZIOa 66,00 IMPOSTE DIFFERITE 66,00 DEBITI TRIBUTARI132,00 FISCALITÀ DIFFERITA

19 IMPOSTE DIFFERITE PER PLUSVALENZA RATEIZZATA TERZO ANNO a IRES ESERCIZIO 64,00 IMPOSTE DIFFERITE 66,00 SOPRAVVENIENZA ATTIVA2,00 DEBITI TRIBUTARI128,00 FISCALITÀ DIFFERITA

20 PROSPETTO NOTA INTEGRATIVA 264, ,00Plusvalenza rateizzata in 5 anni 298,000,00 800,00Compensi amministratori non pagati Esercizi futuri Bilancio Imposte anticipateImposte differite ImportoDifferenza temporanea PROSPETTO IMPOSTE DIFFERITE E ANTICIPATE FISCALITÀ DIFFERITA

21 ESEMPIO Valore residuoFondoQuotaAnno Piano di ammortamento fiscale Valore residuoFondoQuotaAnno Piano di ammortamento civilistico ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI

22 ESEMPIO FiscaleCivileFiscal e CivileFiscaleCivilistica Differe nza Plusvalenza da cessione bene a 800 ValoreRiserva Amm.ti anticipati F.do Amm.to Quota ammortamentoAnno ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI

23 COMPILAZIONE QUADRO EC Differenza (EPR+EPE- D) = (VC- VF) Valore Fiscale = VF Valore Civile = VC Decrementi = D Eccedenze di periodo = EPE Eccedenze pregresse = EPR Anno ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI

24 COMPILAZIONE QUADRO EC % % % % FiscaleCivileFiscaleCivilistica Fondo impost e differite Impos te differit e Aliquot a ValoreRiserva Amm.ti anticipat i F.do Amm.to Quota ammortamento Ann o ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI

25 SE AMMONTARE BENEFICI AL NETTO DELLE IMPOSTE DIFFERITE MINORE AMMONTARE RISERVE ESCLUSA RISERVA LEGALE LA DIFFERENZA COSTITUISCE VARIAZIONE IN AUMENTO COMPILAZIONE QUADRO EC ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI

26 ESEMPIO 2.196,25UTILE NETTO 63,75Irap differita 85,00Irap dichiarazione 495,00Ires differita148,75IRAP esercizio 660,00Ires dichiarazione1.155,00IRES esercizio 2.000,00REDDITO IMPONIBILE3.500,00UTILE ANTE IMPOSTE 1.500,00AMMORTAMENTI CIVILISTICI ,00AMMORTAMENTI ANTICIPATI3.000,00COSTI 3.500,00UTILE ANTE IMPOSTE8.000,00RICAVI DICHIARAZIONE REDDITICONTO ECONOMICO ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI

27 ESEMPIO ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI 941,25=ECCEDENZA 558,75-IMPOSTE DIFFERITE 1.500,00-AMMORTAMENTI CIVILISTICI 3.000,00+AMMORTAMENTI FISCALI

28 ESEMPIO ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI 1.255,00UTILE DISTRIBUIBILE -941,25ECCEDENZA 2.196,25UTILE NETTO IN ASSENZA DI RISERVE

29 ESEMPIO 2.055,00UTILE DISTRIBUIBILE -941,25ECCEDENZA 800,00ALTRE RISERVE 2.196,25UTILE NETTO ELIMINAZIONE INTERFERENZE FISCALI IN PRESENZA DI RISERVE -141,25VARIAZIONE IN AUMENTO -941,25ECCEDENZA 800,00ALTRE RISERVE