13 Maggio 2009 Rapporto Banca/PMI nell'attuale fase economica e ruolo del Professionista Aspetti civilistici e fiscali delle operazioni di potenziamento della struttura patrimoniale delle imprese Ordine dei Dottori Commercialisti e degli Esperti contabili di Civitavecchia Unione Giovani Dottori Commercialisti e degli Esperti Contabili di Civitavecchia Toni Ciolfi Dottore Commercialista in Roma

13 Maggio 2009 Rapporto Banca/PMI nell'attuale fase economica e ruolo del Professionista Normativa BASILEA II Nuovo sistema di valutazione del rischio assunto dalle Banche nella concessione del credito alle Aziende; Concessione del credito: 70% elementi quantitativi (bilancio) dellazienda; 30% elementi andamentali

13 Maggio 2009 Rapporto Banca/PMI nell'attuale fase economica e ruolo del Professionista Le PMI Italiane Cronica sottocapitalizzazione Strumenti per riequilibrare la struttura patrimoniale: Fiducia dei finanziatori Ottimizzazione del costo dei finanziamenti

13 Maggio 2009 Rapporto Banca/PMI nell'attuale fase economica e ruolo del Professionista Le operazioni di potenziamento della struttura patrimoniale Rivalutazione dei beni immobili; Conferimento di prestazioni dopera e di servizi; Finanziamento Soci; Operazioni di lease-back immobiliari;

13 Maggio 2009 Rapporto Banca/PMI nell'attuale fase economica e ruolo del Professionista La rivalutazione dei beni immobili – Aspetti civilistici D.L. 185/2008 (c.d. Decreto anti-crisi) possibilità di rivalutare i beni immobili. rivalutazione anche solo civilistica (è la prima volta) aiutare le imprese in questa difficile fase congiunturale. Possibili Vantaggi: Miglioramento degli indici di bilancio; Possibilità di utilizzare la riserva da rivalutazione monetaria per copertura di perdite; Possibilità di coprire la quota di prelevamenti soci eccedenti il capitale e gli utili per le società di persone;

13 Maggio 2009 Rapporto Banca/PMI nell'attuale fase economica e ruolo del Professionista La rivalutazione dei beni immobili – Aspetti fiscali la C.M. 11/E/2009: accesso alla rivalutazione anche per le imprese individuali e le società di persone in contabilità semplificata, obbligatoriamente anche fiscale. saldo attivo della rivalutazione fiscale riserva in sospensione dimposta non è soggetto alla presunzione di cui allart.47 co.1 Tuir. La riserva può essere affrancata versando limposta sostitutiva.

13 Maggio 2009 Rapporto Banca/PMI nell'attuale fase economica e ruolo del Professionista Conferimento di prestazioni dopera e di servizi – Aspetti civilistici Lart c.c. II comma: la possibilità di conferire tutti gli elementi dellattivo suscettibili di valutazione economica. Gli obblighi assunti dal socio devono essere garantiti: Polizza assicurativa Fideiussione bancaria Versamento a titolo di cauzione (da Statuto)

13 Maggio 2009 Rapporto Banca/PMI nell'attuale fase economica e ruolo del Professionista Conferimento di prestazioni dopera e di servizi – Aspetti contabili e fiscali Contabilmente si rileva allattivo il credito verso il socio per gli obblighi garantiti da fideiussione o in cauzione; Compensazione periodica (mensile, trimestrale o anche annuale) del credito verso il socio con il debito nei suoi confronti per la prestazione dopera.

13 Maggio 2009 Rapporto Banca/PMI nell'attuale fase economica e ruolo del Professionista Finanziamento Soci Natura dei versamenti dei Soci (demandato alla volontà degli stessi): Finanziamenti Conferimenti Art c.c.: il rimborso dei finanziamenti alla società è postergato rispetto alla soddisfazione degli altri creditori. In nota integrativa (n. 19 – bis dellart c.c., come richiamato dallart – bis c.c.): la ripartizione per scadenza dei finanziamenti e lindicazione di quelli di essi che sono postergati. rafforzare la tutela dei terzi non soci. iniettare nellimpresa risorse finanziarie non soggette al vincolo sostanziale e procedimentale del capitale o delle altre poste del netto (art cod. civ.)

13 Maggio 2009 Rapporto Banca/PMI nell'attuale fase economica e ruolo del Professionista Lease-back immobiliare Lo strumento del Lease-back tecnico (immobile strumentale di proprietà dei soci) si può utilizzare per la raccolta di risorse finanziare da utilizzare come finanziamento soci