Contabilità Analitica A supporto delle decisioni aziendali

Premessa Le aziende hanno l’esigenza strategica di conoscere i propri costi, per definire le politiche di prezzo. Le aziende hanno bisogno di definire le logiche di controllo e di governo dei costi per valutare l’efficacia e l’efficienza della gestione. La corretta fissazione di un prezzo serve per pianificare, controllare e attuare politiche di sconto, promozione. Un sistema non adeguato perpetua sistematicamente l’errore per ogni nuova offerta comportando grosse difficoltà poi per l’azienda di correggere la rotta. Diventa per questo importante e strategico per l’azienda avere progettato e impostato un adeguato sistema di calcolo dei costi.

Scopo della Contabilità Analitica Fornire spiegazioni che la sola contabilità generale non può dare sull’andamento economico e finanziario dell’azienda e supportare adeguatamente il processo decisionale. Quando l’azienda opera in molteplici mercati, con elevata numerosità di prodotti e attraverso l’uso di tecnologie diversificate, diventa indispensabile la contabilità dei costi e di ricavo in ordine di indirizzare preventivamente ed adeguatamente l’organizzazione al raggiungimento dei risultati di equilibrio di medio termine stabiliti. Scopo fondamentale del progetto di contabilità a supporto decisionale del management è quello di poter rilevare i dati di costo e margine di profitto strutturati ai vari livelli informativi per prodotto e per cliente al fine di ottimizzare la pianificazione ed il controllo delle politiche commerciali e massimizzare i risultati combinati di profitto e vendite di prodotto e cliente.

I costi per le decisioni aziendali Caratteristiche dello strumento fornito a supporto delle decisioni: Flessibilità Semplicità d’utilizzo Completezza

Caratteristiche Lo strumento è in grado di: 1) Elaborare il prezzo di equilibrio per la totale copertura dei costi di struttura; in funzione di un margine di profitto atteso stabilito e in funzione del margine di profitto calcolato per indirizzare l’azienda verso un equilibrio. 2) Fornire evidenza oggettiva della convenienza economica nella produzione di un determinato prodotto 3) Stabilire in base al prezzo della concorrenza la produttività necessaria per essere competitivi. 4) Identificare i clienti per ordine di margine di contribuzione complessiva e di redditività oraria 5) In base al prezzo fissato dei prodotti per cliente calcolare le quantità minima di vendita cliente per singolo prodotto in funzione degli sconti per assicurare il raggiungimento di un maggiore margine di contribuzione complessivo di prodotto 6) Attuare politiche di prezzo e di sconto differenziate per cliente in base al mix di vendita in ordine di ottimizzare o massimizzare il profitto cliente

I 7 passi per l’elaborazione dei costi 1. Inserimento dei costi fissi (indipendenti dalle quantità prodotte) 2. Creazione di centri di costo con relative caratteristiche 3. Inserimento delle schede di manodopera e macchine 4. Attribuzione diretta di alcuni costi fissi 5. Attribuzione indiretta dei rimanenti costi fissi 6. Ripartizione dei centri non produttivi (ausiliari e di servizio) sui centri produttivi 7. Creazione di schede prodotto con relativa distinta base

Ribaltamento dei costi fissi sui centri di costo -1 Costo Fisso 1 Centro X (produttivo) Costo Fisso 2 Centro Y (produttivo) COSTI DIRETTI Costo Fisso 3 Centro Z (ausiliario) Costo Fisso 4 Centro W (servizio) Costo Fisso 5 C6 w Costo Fisso 6 C6 y C6 x COSTI INDIRETTI C7 z Costo Fisso 7 C7 x PARAMETRO DI LOCALIZZAZIONE

Ribaltamento dei costi fissi sui centri di costo -2 BASE DI IMPUTAZIONE Centro X (produttivo) Centro Z (ausiliario) BASE Centro W (servizio) BASE Centro Y (produttivo) Chiusura centri intermedi

Imputazione dei costi BASE DI IMPUTAZIONE ELEMENTI DI COSTO PRODOTTO A Materie prime Lavorazioni esterne PRODOTTO B CENTRI DI COSTO BASE Centro X (produttivo) Centro Y (produttivo) BASE PRODOTTO C

Imputazione dei costi: esempio Prodotto A ELEMENTI DI COSTO BASE DI IMPUTAZIONE h/mod = 150 h h/macc = 60 h MP 5.000 € MOD 3.750 € % ind. 1.650 € % ind. 2.437 € 60h x 27,5 M.P. 13.000 € 150h x 25 10.000€ . 400 h 5.000 M.O.D. 10.000 € 25 150h x 16,25 Prodotto B h/mod = 100 h h/macc = 60 h MP 5.000 € MOD 2.500 € % ind. 1.650 € % ind. 1.625 € 60h x 27,5 CENTRI DI COSTO 100h x 25 5.500€ . 200 h/macc 5.000 CX 5.500 € 27,5 100h x 16,25 Prodotto C CY 6.500 € 6.500 € . 400 h/mod 16,25 h/mod = 150 h h/macc = 80 h MP 3.000 € MOD 3.750 € % ind. 2.200 € % ind. 2.437 € 80h x 27,5 3.000 150h x 25 150h x 16,25

Scheda prodotto PREZZO MARGINE DI CONTRIBUZIONE UTILE INDUSTRIALE TEORICO REALE CONCOR % PROF FISSATO CRESCITA PREZZO MARGINE DI CONTRIBUZIONE UTILE INDUSTRIALE REDDITO OPERATIVO PROFITTO

Politiche di sconto e di quantità Scheda cliente unità tot unità tot unità tot unità tot unità tot prodotti Quan t i tà P r e z z o (u) R i c a v i Ma r g i n e (u) Ma r g i n e U t i l e (u) U t i l e R e dd i t o (u) R e dd i t o P r o f i t t o (u) P r o f i t t o Politiche di sconto e di quantità