FEDERTURISMO - CONFINDUSTRIA

Presentazione sul tema: "FEDERTURISMO - CONFINDUSTRIA"— Transcript della presentazione:

1 FEDERTURISMO - CONFINDUSTRIA
Roma, 23 settembre 2009 LA TASSAZIONE DEL REDDITO DEI COLLABORATORI COORDINATI E CONTINUATIVI ED A PROGETTO Relatore: avv. Benedetto Santacroce STUDIO LEGALE TRIBUTARIO SANTACROCE-PROCIDA-FRUSCIONE Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

2 DECRETO LEGISLATIVO 10 settembre 2003, n. 276
FONTI NORMATIVE DECRETO LEGISLATIVO 10 settembre 2003, n. 276 (GU n. 235 del Suppl. Ordinario n. 159) attuazione delle deleghe in materia di occupazione e mercato del lavoro, di cui alla legge 14 febbraio 2003, n. 30. Il testo è in vigore dal 24 ottobre 2003. Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

3 PRINCIPALI TIPOLOGIE CONTRATTUALI
articoli contratto 20-28 somministrazione di lavoro (staff leasing) 33-40 lavoro intermittente (job on call) 41-45 lavoro ripartito (job sharing) 46 lavoro a tempo parziale (part-time) 47-53 apprendistato 54-60 contratto di inserimento (ex c.f.l.) 61-69 lavoro a progetto (ex co.co.co.) 61, co.2 lavoro occasionale (prestazioni occasionali c.d. generiche) 70-74 lavoro accessorio (prestazioni occasionali accessorie) Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

4 LAVORO A PROGETTO ex CO.CO.CO.
CARATTERISTICHE uno o più progetti specifici o programmi di lavoro o fasi di esso determinazione dei progetti da parte del committente gestione autonoma dei progetti da parte del collaboratore coordinamento con l’organizzazione del committente non rileva tempo impiegato per esecuzione attività lavorativa Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

5 LAVORO A PROGETTO ex CO.CO.CO.
LINEE DI DEMARCAZIONE CON L’OCCASIONALITA’ COORDINAMENTO CON LA STRUTTURA DEL COMMITTENTE : in assenza di coordinamento, non sussiste il problema tempo; si parla infatti di TERMINE per l’esecuzione dell’incarico e non di ARCO TEMPORALE sul quale si svolge il rapporto CONTINUITA’ DEL RAPPORTO : Non esiste un termine avente fonte normativa Cassazione : contingenza, secondarietà sussidiarietà Ipotesi di regolamentazione interna : ancorare la contingenza ai 30 gg SOLUZIONI OPERATIVE in presenza di coordinamento: Rapporti oltre 30 gg. : certamente co.co.co. Rapporti fino a 30 gg : tendenzialmente occasionali ma nella consapevolezza di poterli comunque qualificare come “mini co.co.co.” Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

6 LAVORO A PROGETTO ASPETTI FISCALI disciplina civilistica DLgs 276/2003
forma di lavoro autonomo art. 50 co. 1 lett. c-bis T.U.I.R. reddito da co.co.co.: reddito assimilato a lavoro dipendente con esercizio delega fiscale (L. 80/03), parificazione trattamento civilistico e fiscale: lavoro a progetto come lavoro autonomo art. 3 co. 1 lett. b, n. 8 L. 80/2003 riforma fiscale inclusione reddito da co.co.co. nel reddito di lavoro autonomo Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

7 QUALIFICAZIONI TRIBUTARIE
DPR 22 DICEMBRE 1986 N. 917 (TUIR) LAVORO AUTONOMO ABITUALE = professionisti con partita Iva COLLABORAZIONE COORDINATA E CONTINUATIVA e LAVORO A PROGETTO = reddito assimilato a quelli di lavoro dipendente LAVORO AUTONOMO NON ESERCITATO ABITUALMENTE = reddito diverso ex art. 67 Dpr 917/86, SOMME CORRISPOSTE A FINI DI STUDIO O ADDESTRAMENTO PROFESSIONALE = reddito assimilato a quelli di lavoro dipendente, ALTRE CASISTICHE : diritti d’autore, obblighi di fare non fare permettere Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

8 LAVORO A PROGETTO: PROFILI IMPOSITIVI
art. 50 co. 1 lett. c-bis) TUIR REDDITI ASSIMILATI LAV. DIP. (artt TUIR) 1. Sono assimilati ai redditi di lavoro dipendente: … c-bis) le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d'imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione agli uffici di amministratore, sindaco o revisore di società, associazioni e altri enti con o senza personalità giuridica, alla collaborazione a giornali, riviste, enciclopedie e simili, alla partecipazione a collegi e commissioni, nonché quelli percepiti in relazione ad altri rapporti di collaborazione aventi per oggetto la prestazione di attività svolte senza vincolo di subordinazione a favore di un determinato soggetto nel quadro di un rapporto unitario e continuativo senza impiego di mezzi organizzati e con retribuzione periodica prestabilita, sempreché gli uffici o le collaborazioni non rientrino nei compiti istituzionali compresi nell'attività di lavoro dipendente di cui all'articolo 46 [recte: art. 49], comma 1, concernente redditi di lavoro dipendente, o nell'oggetto dell'arte o professione di cui all'articolo 49 [recte: art. 53], comma 1, concernente redditi di lavoro autonomo, esercitate dal contribuente; art. 52 TUIR 1. Ai fini della determinazione dei redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente si applicano le disposizioni dell'articolo 48 [recte: art. 51] salvo quanto di seguito specificato: … Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

9 SPESE DI TRASFERTA Studio Legale Tributario
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10 art. 51, co. 5 e 6 TUIR TERRITORIO COMUNALE
SPESE DI TRASFERTA DISCIPLINA ANALOGA A LAV. DIPENDENTE REGIME FISCALE PER LE TRASFERTE (co. 5) art. 51, co. 5 e 6 TUIR REGIME FISCALE PER IL TRASFERTISTA (co. 6) CM , n. 58/E: la sede di lavoro è quella che risulta dal contratto. Di norma la sede di lavoro coincide con una delle sedi del datore di lavoro ... nei casi in cui non è possibile individuare puntualmente la sede di lavoro né identificare tale sede con quella della società (committente) è possibile far riferimento, ai fini dell’applicazione del comma 5 dell’art. 51 del TUIR, al domicilio fiscale del collaboratore TERRITORIO COMUNALE Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

11 RIMBORSO A PIE’ DI LISTA O ANALITICO
TRASFERTE ALL’INTERNO DEL COMUNE FUORI DAL COMUNE INDENNITA’ O RIMBORSI SPESE (vitto, alloggio e viaggio) concorrono a formare REDDITO LAV. DIP. ESCLUSIONE da tassazione NEI LIMITI PREVISTI dalla MODALITA’ DI RIMBORSO ECCEZIONE: RIMBORSI SPESE DI TRASPORTO COMPROVATE DA DOCUMENTI PROVENIENTI DAL VETTORE (ricevuta taxi, biglietto autobus, biglietto treno …) RIMBORSO FORFETARIO RIMBORSO A PIE’ DI LISTA O ANALITICO RIMBORSO MISTO INDENNITA’ CHILOMETRICA: assoggettato a tassazione l’eventuale rimborso delle spese di trasporto in quanto manca la documentazione del vettore Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

12 TRASFERTE FUORI DAL COMUNE
RIMBORSO FORFETARIO INDENNITA’ GIORNALIERA (DIARIA) NON CONCORRENZA AL REDDITO SINO A … TRASFERTE ITALIA TRASFERTE ALL’ESTERO IMPORTI AL NETTO DELLE SPESE DI VIAGGIO E TRASPORTO 46,48 € 77,47 € EMOLUMENTO ECCEDENTE CONCORRE AL REDDITO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

13 TRASFERTE FUORI DAL COMUNE
INDENNITA’ GIORNALIERA (DIARIA) RIMBORSO MISTO RIMBORSO SPESE DI VITTO E ALLOGGIO IN CASO DI RIMBORSO delle SPESE DI VITTO O DI ALLOGGIO O DI VITTO FORNITO GRATUITAMENTE … IN CASO DI RIMBORSO delle SPESE DI VITTO E ALLOGGIO … IMPORTI FORFETARI NON TASSATI RIDOTTI DI 1/3 IMPORTI FORFETARI NON TASSATI RIDOTTI DI 2/3 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

14 TRASFERTE FUORI DAL COMUNE
RIMBORSO MISTO NECESSARIO PRESENTARE IDONEA DOCUMENTAZIONE DELLE SPESE DA RIMBORSARE pasti e bevande acquistati c/o pubblici esercizi VITTO pernottamento e spese per telefono, uso lavanderie, spese frigo bar (escluse spese voluttuarie) ALLOGGIO Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

15 TRASFERTE FUORI DAL COMUNE
RIMBORSO A PIE’ DI LISTA o ANALITICO RIMBORSO al DIPENDENTE A FRONTE DELLA PRESENTAZIONE DI … IDONEA DOCUMENTAZIONE DELLE SPESE SOSTENUTE SPESE PER VITTO, ALLOGGIO VIAGGIO E TRASPORTO ALTRE SPESE ANCHE NON DOCUMENTABILI LIMITE IMPORTO MAX GIORNALIERO IMPORTO COMPLESSIVO NON CONCORRE AL REDDITO TRASFERTE ITALIA TRASFERTE ESTERO 15,49 € 25,82 € Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

16 SOSTITUTO DI IMPOSTA: OBBLIGHI
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17 SOSTITUTO DI IMPOSTA: OBBLIGHI PRINCIPALI ADEMPIMENTI
ART. 24 D.P.R. 600/ REDDITI ASSIMILATI LAV. DIP. (artt. 50 e 52 TUIR) 1. I soggetti indicati nel comma 1, dell'articolo 23, che corrispondono redditi di cui all'articolo 47, comma 1, del testo unico delle imposte sui redditi, approvato con decreto del Presidente della Repubblica 22 dicembre 1986, n. 917, devono operare all'atto del pagamento degli stessi, con obbligo di rivalsa, una ritenuta a titolo di acconto dell'imposta sul reddito delle persone fisiche sulla parte imponibile di detti redditi, determinata a norma dell'articolo 48-bis del predetto testo unico. Nel caso in cui la ritenuta da operare sui predetti redditi non trovi capienza, in tutto o in parte, sui contestuali pagamenti in denaro, il sostituito è tenuto a versare al sostituto l'importo corrispondente all'ammontare della ritenuta. Si applicano, in quanto compatibili, tutte le disposizioni dell'articolo 23 e, in particolare, i commi 2, 3 e 4. Sulla parte imponibile dei redditi di cui all'articolo 16, comma 1, lettera c), del medesimo testo unico, la ritenuta è operata a titolo di acconto nella misura del 20 per cento. … PRINCIPALI ADEMPIMENTI ritenute Irpef a scaglioni con cedolino paga / ritenuta 20% per indennità di fine collaborazione, ritenute e versamento Inps, Inail; sì Irap obbligo CUD e mod. 770 Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

18 QUANTIFICAZIONE DEL COSTO/IMPEGNO DI SPESA
OLTRE IL COMPENSO OCCORRE COMPUTARE : - Il carico Irap (3,9/8,5%) - Il carico Inps (2/3 del contributo sono a carico del committente) le cui aliquote sono : - 17% per soggetti dotati di altra copertura obbligatoria, - 17% per i soggetti titolari di pensione diretta, - 24,72% per i soggetti non dotati di copertura obbligatoria - sono previsti incrementi per il 2009 - Il carico INAIL Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione

19 Grazie per l’attenzione.
prof. avv. Benedetto Santacroce Per contatti: Studio Legale Tributario Santacroce-Procida-Fruscione