Formazione Specialistica Revisione Legale

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Organizzazione del Lavoro art 10 ter del D.Lgs. 39/ Cagliari, 23 e 24 ottobre 2017 Formazione Specialistica Revisione Legale

Organizzazione Interna
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Documenti Utili ISQC1 CNDCEC - L’applicazione dei principi di revisione internazionali (ISA Italia) alle imprese di dimensioni minori - 12/2015 CNDCEC - La relazione unitaria del collegio sindacale incaricato della revisione legale dei conti - 3/2016 CNDCEC - Linee Guida per il Sindaco - Revisore alla luce degli ISA Italia - 7/2016 Formazione Specialistica Revisione Legale

Indipendenza e obbiettività del responsabile dell’incarico Il revisore deve stabilire direttive e procedure per assicurare che i soci e i componenti dell’organo amministrativo non possano intervenire nell’espletamento della revisione in modo tale da poter compromettere l’indipendenza e l’obiettività del responsabile dell’incarico. NO INTERFERENZE Formazione Specialistica Revisione Legale

Procedure amministrativo contabili Il revisore deve dotarsi di procedure amministrativo-contabili, sistemi di controllo interno della qualità, procedure di valutazione del rischio e sistemi di controllo e di salvaguardia dei sistemi di elaborazione elettronica dei dati Conseguimento di una ragionevole sicurezza che le decisioni e le procedure siano rispettate a tutti i livelli organizzativi Finalità Formazione Specialistica Revisione Legale

Conoscenze ed esperienze adeguate per svolgere l'incarico Il revisore deve stabilire direttive e procedure per conseguire una ragionevole sicurezza che chiunque partecipi alle attività di revisione dispongano delle conoscenze ed esperienze adeguate per svolgere l'incarico. IMPORTANTE L'esternalizzazione di attività di revisione non influisce sulla responsabilità del revisore. Sia i dipendenti, sia i terzi che partecipano direttamente all'attività di revisione Formazione Specialistica Revisione Legale

Indipendenza Il revisore adotta disposizioni organizzative e amministrative appropriate ed efficaci per prevenire, identificare, eliminare o gestire e divulgare al proprio interno eventuali rischi per la sua indipendenza ai sensi degli articoli 10 e 10-bis del D.Lgs 39 del 2010. Formazione Specialistica Revisione Legale

la continuità e la regolarità nello svolgimento del lavoro
Sistema di qualità Il revisore deve stabilire un sistema di controllo interno della qualità configurato per conseguire una ragionevole sicurezza che gli incarichi siano svolti in conformità ai principi professionali e alle disposizioni di legge e regolamentari applicabili. la continuità e la regolarità nello svolgimento del lavoro organizzare la struttura del fascicolo di revisione formazione monitoraggio e il riesame del lavoro Direttive e procedure adeguate a garantire Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità Il sistema di controllo interno della qualità deve essere proporzionato all'ampiezza e alla complessità delle attività di revisione CRITERIO DELLA PROPORZIONALITA’ Formazione Specialistica Revisione Legale

Valutazione del sistema di qualità
Il revisore effettua annualmente una valutazione dell'adeguatezza e dell'efficacia del sistema di controllo interno della qualità e adotta misure appropriate per rimediare a eventuali carenze. La documentazione relativa alla valutazione deve essere conservata Formazione Specialistica Revisione Legale

Personale Il revisore adotta direttive e procedure in materia di retribuzioni, atte a fornire adeguati incentivi alla qualità. Tutte le direttive e procedure devono essere documentate e comunicate ai dipendenti e collaboratori del revisore. Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità L’obiettivo dell’implementazione di un sistema di qualità idoneo è quello di conseguire una ragionevole sicurezza: Circa il rispetto dei principi professionali e delle disposizioni di legge e regolamentari; Circa l’appropriatezza delle relazioni emesse. Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di Qualità – Elementi Il revisore deve istituire e mantenere un sistema di controllo della qualità che includa direttive e procedure relative a ciascuno dei seguenti elementi: le responsabilità apicali per la qualità; i principi etici applicabili; l’accettazione ed il mantenimento del rapporto con il cliente e dei singoli incarichi; le risorse umane; lo svolgimento dell’incarico; il monitoraggio. Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità – Responsabilità Il revisore deve stabilire direttive e procedure configurate per promuovere al suo interno una cultura che riconosca che la qualità è essenziale nello svolgimento degli incarichi. La responsabilità finale del sistema di controllo della qualità spetta ai soggetti apicali dell’organizzazione. Coloro che hanno la responsabilità operativa del sistema di controllo della qualità devono avere esperienza e capacità sufficienti e appropriate, nonché l’autorità necessaria ad assumere tale responsabilità. Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità – Indipendenza Il revisore deve stabilire direttive e procedure configurate per conseguire una ragionevole sicurezza che i partecipanti al processo di revisione rispettino i principi di indipendenza e mantengano l’indipendenza. Tali direttive e procedure devono consentire al revisore di: comunicare i propri principi di indipendenza al personale e, ove applicabile, agli altri soggetti tenuti a rispettarli; identificare e valutare le circostanze e i rapporti che costituiscono minacce all’indipendenza e porre in essere le azioni appropriate per eliminarle ovvero ridurle ad un livello accettabile, applicando misure di salvaguardia, ovvero, se ritenuto appropriato, recedendo dall’incarico (se consentito dalla legge). Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità – Indipendenza Esempio di articolazione di un Sistema di Indipendenza nelle sue principali componenti: Direttive e procedure in materia di indipendenza Processo di individuazione, gestione e monitoraggio delle informazioni in possesso Processo automatizzato di monitoraggio dell’indipendenza personale Conferma periodica dell’indipendenza Processo di valutazione e monitoraggio delle relazioni d’affari Attività di formazione Monitoraggio e verifiche relativi all’indipendenza del personale, agli incarichi e al Sistema di Indipendenza stesso Misure ed azioni disciplinari Responsabilità del Sistema di indipendenza Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità – Accettazione e mantenimento dell’incarico Il revisore deve stabilire direttive e procedure per l’accettazione ed il mantenimento del rapporto con il cliente e dei singoli incarichi, configurate per conseguire una ragionevole sicurezza che il revisore ponga in essere o mantenga unicamente i rapporti e gli incarichi per i quali: disponga delle competenze per svolgere l’incarico e abbia la possibilità di svolgerlo, inclusi la disponibilità di tempo e di risorse; sia in grado di rispettare i principi etici applicabili; abbia considerato l’integrità del cliente e non disponga di informazioni che possano indurlo a concludere che il cliente manchi di integrità. Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità – Svolgimento dell’incarico Il revisore deve stabilire direttive e procedure configurate per conseguire una ragionevole sicurezza che gli incarichi siano svolti in conformità ai principi professionali e alle disposizioni di legge e regolamentari applicabili e che il revisore emetta relazioni appropriate alle circostanze. Tali direttive e procedure devono includere: gli aspetti rilevanti al fine di favorire l’uniformità della qualità nello svolgimento degli incarichi; le responsabilità della supervisione; le responsabilità del riesame del lavoro. Le direttive e le procedure sulla responsabilità del riesame del lavoro devono essere stabilite sulla base del principio che il lavoro dei membri meno esperti del team sia riesaminato da quelli più esperti. Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità – Riesame della qualità dell’incarico Serve a fornire, alla data della relazione o prima di essa, una valutazione obiettiva dei giudizi professionali significativi formulati e delle conclusioni raggiunte. OBBLIGO Revisione dei bilanci della società quotate. Può/deve essere esteso agli incarichi per i quali il revisore abbia stabilito che tale riesame sia richiesto. Responsabile del riesame della qualità dell’incarico Un soggetto, anche esterno adeguatamente qualificato, non appartenenti al team dell’incarico, con l’esperienza e l’autorità sufficienti e appropriate per valutare le conclusioni. Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità – Riesame della qualità dell’incarico Il riesame del lavoro deve considerare se: il lavoro è stato svolto in conformità ai principi professionali e alle disposizioni di legge e regolamentari applicabili; sono stati evidenziati gli aspetti significativi che richiedono ulteriori approfondimenti; sono state svolte le consultazioni appropriate e le conclusioni raggiunte sono state documentate e attuate; vi è la necessità di modificare la natura, la tempistica e l’estensione del lavoro svolto; il lavoro svolto supporta le conclusioni raggiunte ed è documentato in modo appropriato; gli elementi probativi acquisiti sono sufficienti e appropriati a supportare la relazione; gli obiettivi delle procedure dell’incarico sono stati conseguiti. Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità – Monitoraggio Il revisore deve istituire un processo di monitoraggio configurato per conseguire una ragionevole sicurezza che le direttive e le procedure del sistema di controllo della qualità siano pertinenti, adeguate e operino in modo efficace. Tale processo deve: comprendere un’analisi e una valutazione continue del sistema di controllo della qualità, inclusa l’ispezione, su base ciclica, di almeno uno tra gli incarichi conclusi da ciascun responsabile; prevedere che la responsabilità del processo di monitoraggio sia affidata a persone che abbiano esperienza e autorità sufficienti e appropriate per assumersi detta responsabilità; Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità – Concetti Chiave Ispezione In relazione agli incarichi completati, le procedure configurate per fornire l’evidenza del rispetto da parte dei team delle direttive e delle procedure di controllo della qualità stabilite. Monitoraggio Processo che comporta un’analisi e una valutazione continue del sistema di controllo della qualità del revisore, compresa l’ispezione periodica di una selezione di incarichi completati, configurato per fornire una ragionevole sicurezza che il sistema di controllo della qualità operi in modo efficace. Formazione Specialistica Revisione Legale

Sistema di qualità – Soggetti abilitati di dimensioni minori L’ISQC1 prevede delle semplificazioni per i soggetti minori: Clienti di piccole dimensioni Numero limitato di incarichi e collaboratori Utilizzo di risorse esterne Formazione Specialistica Revisione Legale

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