LE OPERAZIONI IN TRIANGOLAZIONE

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1 LE OPERAZIONI IN TRIANGOLAZIONE
Fascicolo 7 LE OPERAZIONI IN TRIANGOLAZIONE A CURA DI GIAMPAOLO GIULIANI Ultimo aggiornamento 18/10/02

2 OPERAZIONI TRIANGOLARI
IL SISTEMA DELLE TRIANGOLAZIONI COMUNITARIE, CON L'INTERVENTO DI TRE SOGGETTI APPARTENENTI A TRE DIVERSI STATI MEMBRI E' STATO DISCIPLINATO DAGLI ARTT 38, COMMA 7; 40 COMMA 2, SECONDO PERIODO; 44, COMMA 2 LETT. A) E 46, COMMA 2 ULTIMO PERIODO, DEL D.L. 30 AGOSTO 1993 N AI CITATI ARTICOLI VA AGGIUNTO ANCHE L'ART.58, COMMA 1 CHE DISCIPLINA UNA PARTICOLARE OPERAZIONE TRIANGOLARE IN CUI IL PRIMO FORNITORE E IL CEDENTE-CESSIONARIO SONO ENTRAMBI NAZIONALI. ALTRI TIPI DI OPERAZIONI TRIANGOLARI NON SONO STATE ESPRESSAMENTE PREVISTE DALLE NORME COMUNITARIE, PER CUI AI FINI DELLA LORO DISCIPLINA SI E' FATTO RICORSO ALLE DISPOSIZIONI, PER QUANTO COMPATIBILI, CONTENUTE NEL D.P.R. N.633/1972

3 OPERAZIONI TRIANGOLARI
NELLE OPERAZIONI TRIANGOLARI E' POSSIBILE EVITARE LA NOMINA DEL RAPPRESENTANTE FISCALE NELLO STATO DI DESTINAZIONE DEL BENE DA PARTE DEL PRIMO CESSIONARIO, A CONDIZIONE CHE DESIGNI IL SECONDO CESSIONARIO QUALE "DEBITORE DELL'IMPOSTA" RELATIVA ALLA CESSIONE IN TALE STATO

4 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT1 IT2 NL SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT2 ACQUISTA BENI DA OPERATORE ITALIANO IT1 DANDOGLI L'INCARICO DI TRASPORTARE O SPEDIRE I BENI DIRETTAMENTE IN OLANDA AL PROPRIO CLIENTE OLANDESE NL, IVI SOGGETTO PASSIVO D'IMPOSTA . FATTURAZIONE NON IMPONIBILE ART.58, COMMA 1° DL N.331 ART.41, COMMA 1° COMPILAZIONE INTRASTAT NESSUNA COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI CON RIFERIMENTO AL PERIODO DI REGISTRAZIONE DELLA FATTURA - NELL'OPERAZIONE INTERVENGANO COMMISSIONARI DEL CEDENTE O DEL CESSIONARIO RESIDENTE CON ESTENSIONE DELL'AGEVOLAZIONE ANCHE NEI CONFRONTI DI QUESTI ULTIMI - I BENI, PRIMA DELL'INVIO NELL'ALTRO STATO MEMBRO VENGANO SOTTOPOSTI, PER CONTO DEL CESSIONARIO (NAZIONALE O COMUNITARIO) A LAVORAZIONE TRASFORMAZIONE O ASSIEMAGGIO O ADATTAMENTO AD ALTRI BENI. IL REGIME DI NON IMPONIBILITA' OPERA ANCHE NEI CASI IN CUI:

5 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT NL SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA OPERATORE OLANDESE NL DANDOGLI L'INCARICO DI TRASPORTARE O SPEDIRE I BENI DIRETTAMENTE IN GRECIA AL PROPRIO CLIENTE GRECO EL, IVI SOGGETTO PASSIVO D'IMPOSTA . FATTURAZIONE COMPILAZIONE INTRASTAT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) NELLA COLONNA 6 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE INDICATO UN CODICE ALFABETICO IN SOSTITUZIONE DI QUELLO NUMERICO (AD ESEMPIO IL CODICE 1 DIVENTA A, IL CODICE 2 DIVENTA B) LE COLONNE DA 8 A 15 NON DEVONO ESSERE COMPILATE NEANCHE DAI CONTRIBUENTI TENUTI ALLA PRESENTAZIONE DEGLI ELENCHI MENSILI COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) NELLA COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE INDICATO UN CODICE ALFABETICO IN SOSTITUZIONE DI QUELLO NUMERICO (AD ESEMPIO IL CODICE 1 DIVENTA A, IL CODICE 2 DIVENTA B) LE COLONNE DA 7 A 13 NON DEVONO ESSERE COMPILATE NEANCHE DAI CONTRIBUENTI TENUTI ALLA PRESENTAZIONE DEGLI ELENCHI MENSILI EL NON IMPONIBILE ART.41, COMMA 1° DL N.331 L'OPERATORE ITALIANO RICEVE UNA FATTURA SENZA IMPOSTA CHE DEVE INTEGRARE E REGISTRARE A NORMA DEGLI ARTT.46 E 47 SENZA ESPORRE L'IVA L'OPERATORE ITALIANO EMETTE UNA FATTURA NON IMPONIBILE A NORMA DELL'ART.41, COMMA 1, LETT.A) SUL DOCUMENTO, IL CLIENTE GRECO DEVE ESSERE ESPRESSAMENTE DESIGNATO QUALE RESPONSABILE, IN SUA SOSTITUZIONE, DEL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA ALL'ATTO DELL'ARRIVO DEI BENI IN GRECIA NON SOGGETTA ART.40, COMMA 2°

6 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT NL SITUAZIONE: OPERATORE OLANDESE NL ACQUISTA BENI DA OPERATORE ITALIANO IT DANDOGLI L'INCARICO DI TRASPORTARE O SPEDIRE I BENI DIRETTAMENTE IN GRECIA AL PROPRIO CLIENTE GRECO EL, IVI SOGGETTO PASSIVO D'IMPOSTA . FATTURAZIONE COMPILAZIONE INTRASTAT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) LA COMPILAZIONE DELL'ELENCO AGLI EFFETTI STATISTICI DA COLONNA 7 A 13 E' OBBLIGATORIA SOLO PER GLI OPERATORI CHE PRESENTANO I LISTINGS CON CADENZA MENSILE; IN TAL CASO ALLA COLONNA 12 (PAESE DI DESTINAZIONE) VA INDICATO IL CODICE ISO DELLO STATO COMUNITARIO DESTINATARIO DEL BENE. EL NON IMPONIBILE ART.41, COMMA 1° DL N.331 L'OPERATORE ITALIANO EMETTE UNA FATTURA NON IMPONIBILE A NORMA DELL'ART.41, COMMA NELLA FATTURA E' OPPORTUNO INDICARE IL DESTINATARIO DELLA MERCE

7 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT NL SITUAZIONE: OPERATORE OLANDESE NL, ACQUISTA BENI IN GRECIA DA OPERATORE GRECO EL, DANDOGLI L'INCARICO DI TRASPORTARE O SPEDIRE I BENI DIRETTAMENTE IN ITALIA AL PROPRIO CLIENTE ITALIANO IT, SOGGETTO PASSIVO D'IMPOSTA . FATTURAZIONE COMPILAZIONE INTRASTAT COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) INDICANDO ALLE COLONNE 2 E 3 IL CODICE ISO E IL NUMERO IDENTIFICATIVO DEL PROPRIO FORNITORE OLANDESE E, SE MENSILE, A COLONNA 13 (PAESE DI PROVENIENZA), IL CODICE ISO EL EL ART.38, COMMA 7° DL N.331 L'OPERATORE ITALIANO RICEVE UNA FATTURA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA SULLA QUALE RISULTA CHE IL FORNITORE OLANDESE LO DESIGNA ESPRESSAMENTE COME RESPONSABILE IN SUA SOSTITUZIONE, DEL PAGAMENTO DELL'IMPOSTA IN ITALIA IL DOCUMENTO DEVE ESSERE INTEGRATO NEI MODI STABILITI DAGLI ARTT. 46 E 47.

8 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT CH EL SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT VENDE BENI A SOGGETTO SVIZZERO CH CON CONSEGNA DA PARTE DELL'OPERATORE ITALIANO IN GRECIA , AL CLIENTE GRECO EL, DEL SOGGETTO SVIZZERO FATTURAZIONE IMPONIBILE ART.7, COMMA 2° DPR N.633 COMPILAZIONE INTRASTAT NESSUNA NEI CONFRONTI DEL CLIENTE SVIZZERO (NON NECESSARIAMENTE OPERATORE ECONOMICO) VIENE EMESSA FATTURA IN QUANTO NEL DISPORRE IL TRASFERIMENTO DEI BENI AL PROPRIO CLIENTE GRECO, PONE IN ESSERE UNA CESSIONE DI BENI ESISTENTI NEL TERRITORIO DELLO STATO, PER CUI L'OPERAZIONE RILEVA AI FINI IVA

9 COMPILAZIONE INTRASTAT
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT VENDE BENI AD OPERATORE SVIZZERO CH CON CONSEGNA DEGLI STESSI BENI, DA PARTE DELL'OPERATORE ITALIANO IN GRECIA, AL CLIENTE GRECO EL DEL SOGGETTO SVIZZERO L'OPERATORE SVIZZERO NOMINA UN PROPRIO RAPPRESENTANTE FISCALE IN ITALIA (R.CH) IT EL R.CH FATTURAZIONE IL REGIME DI NON IMPONIBILITA' OPERA ANCHE NEI CASI IN CUI: IT R.CH R.CH EL - NELL'OPERAZIONE INTERVENGANO COMMISSIONARI DEL CEDENTE O DEL CESSIONARIO RESIDENTE CON ESTENSIONE DELL'AGEVOLAZIONE ANCHE NEI CONFRONTI DI QUESTI ULTIMI - I BENI, PRIMA DELL'INVIO NELL'ALTRO STATO MEMBRO VENGANO SOTTOPOSTI, PER CONTO DEL CESSIONARIO (NAZIONALE O COMUNITARIO) A LAVORAZIONE TRASFORMAZIONE O ASSIEMAGGIO O ADATTAMENTO AD ALTRI BENI. NON IMPONIBILE ART.58, COMMA 1° DL N.331 NON IMPONIBILE ART.58, COMMA 1° DL N.331 NON IMPONIBILE ART.41, COMMA 1° DL N.331 COMPILAZIONE INTRASTAT IT NESSUNA COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI CON RIFERIMENTO AL PERIODO DI REGISTRAZIONE DELLA FATTURA R.CH

10 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT R.CH EL SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT VENDE BENI AD OPERATORE SVIZZERO CH CON CONSEGNA DEGLI STESSI BENI, DA PARTE DELL'OPERATORE ITALIANO IN GRECIA, AL CLIENTE GRECO EL DELL'OPERATORE SVIZZERO. L'OPERATORE SVIZZERO NOMINA UN PROPRIO RAPPRESENTANTE FISCALE IN GRECIA (R.CH) FATTURAZIONE NON IMPONIBILE ART.41, COMMA 1° DL N.331 L'OPERATORE ITALIANO EMETTE UNA FATTURA NON IMPONIBILE A NORMA DELL'ART.41, COMMA NELLA FATTURA E' OPPORTUNO INDICARE IL DESTINATARIO DELLA MERCE COMPILAZIONE ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) LA COMPILAZIONE DELL'ELENCO AGLI EFFETTI STATISTICI DA COLONNA 7 A 13 E' OBBLIGATORIA SOLO PER GLI OPERATORI CHE PRESENTANO I LISTINGS CON CADENZA MENSILE COMPILAZIONE INTRASTAT

11 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT CH EL SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT VENDE BENI AD UN SOGGETTO GRECO EL CON CONSEGNA DEGLI STESSI BENI, DA PARTE DELL'OPERATORE ITALIANO IN SVIZZERA, AL CLIENTE DEL SOGGETTO GRECO CH R.CH FATTURAZIONE NON IMPONIBILE ART.8, COMMA 1° DPR N.633 L'OPERATORE ITALIANO EFFETTUA UNA CESSIONE ALL'ESPORTAZIONE, E CONSEGUENTEMENTE, EMETTE NEI CONFRONTI DEL PROPRIO CLIENTE GRECO UNA FATTURA NON IMPONIBILE AI SENSI DELL'ART.8, COMMA 1, LETT.A DEL DPR. 633/72. PER I BENI CEDUTI CURA, DIRETTAMENTE O TRAMITE TERZI, IL TRASPORTO O LA SPEDIZIONE FUORI DALLA U.E.. QUALORA L'OPERATORE ITALIANO CONSEGNI I BENI IN ITALIA AL CLIENTE GRECO, IL QUALE NE CURA DIRETTAMENTE L'ESPORTAZIONE, IL CEDENTE NAZIONALE EMETTE FATTURA NON IMPONIBILE AI SENSI DELL'ART.8, PRIMO COMMA, LETT.B DEL DPR 633/72 COMPILAZIONE INTRASTAT NESSUNA

12 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT CH EL SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA UN SOGGETTO SVIZZERO CH CON CONSEGNA DEGLI STESSI BENI, DA PARTE DEL SOGGETTO SVIZZERO IN GRECIA, AL CLIENTE DELL'OPERATORE ITALIANO EL FATTURAZIONE FUORI CAMPO ART.7, COMMA 2° DPR N.633 COMPILAZIONE INTRASTAT NESSUNA L'OPERATORE ITALIANO EFFETTUA NEI CONFRONTI DELL'OPERATORE GRECO UNA CESSIONE DI BENI ESISTENTI IN TERRITORIO EXTRACOMUNITARIO E COME TALE FUORI DAL CAMPO DI APPLICAZIONE DELL'IVA COME SI EVINCE DALLA LETTURA, DELL'ART.7, COMMA 2, DEL DPR. N.633/1972.

13 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT CH EL SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA UN SOGGETTO GRECO EL CON CONSEGNA DEGLI STESSI BENI, DA PARTE DEL SOGGETTO GRECO IN SVIZZERA, AL CLIENTE DELL'OPERATORE ITALIANO CH FATTURAZIONE FUORI CAMPO ART.7, COMMA 2° DPR N.633 COMPILAZIONE INTRASTAT NESSUNA L'OPERATORE ITALIANO EFFETTUA NEI CONFRONTI DELL'OPERATORE SVIZZERO UNA CESSIONE DI BENI ESISTENTI FUORI DAL TERRITORIO NAZIONALE E COME TALE FUORI DAL CAMPO DI APPLICAZIONE DELL'IVA COME SI EVINCE DELLA LETTURA, DELL'ART.7, COMMA 2, DEL DPR. N.633/1972.

14 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT CH EL SITUAZIONE: OPERATORE GRECO EL ACQUISTA BENI DA UN SOGGETTO SVIZZERO CH CON CONSEGNA DEGLI STESSI BENI, DA PARTE DEL SOGGETTO SVIZZERO IN ITALIA AL CLIENTE ITALIANO DELL'OPERATORE GRECO IT FATTURAZIONE FUORI CAMPO ART.7, COMMA 2° DPR N.633 COMPILAZIONE INTRASTAT NESSUNA L'OPERATORE ITALIANO RICEVE LA BOLLETTA DOGANALE PER I BENI, PROVENIENTI DALLA SVIZZERA E IMMESSI IN LIBERA PRATICA, SUL TERRITORI NAZIONALE. EGLI PAGA L'IMPOSTA IN DOGANA A NORMA DELL'ART. 67 E SEGUENTI DEL DPR. 633/ LA "FATTURA" DELL'OPERATORE GRECO HA EFFICACIA AI SOLO FINI CONTABILI

15 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT R.CH EL SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA OPERATORE SVIZZERO CH IL QUALE FA CONSEGNARE LA MERCE DIRETTAMENTE DAL PROPRIO FORNITORE GRECO EL. L'OPERATORE SVIZZERO NOMINA UN PROPRIO RAPPRESENTANTE FISCALE IN GRECIA (R.CH) FATTURAZIONE COMPILAZIONE INTRASTAT ART.38, DL N.331 L'OPERATORE ITALIANO RICEVE UNA FATTURA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA CHE DEVE INTEGRARE E REGISTRARE A NORMA DEGLI ARTT.46 E 47 ESPONENDO L'IVA COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) INDICANDO ALLE COLONNE 2 E 3 IL CODICE ISO E IL NUMERO IDENTIFICATIVO DEL PROPRIO FORNITORE SVIZZERO (RAPPRESENTANTE FISCALE) E A COLONNA 13 (PAESE DI PROVENIENZA), SE MENSILE, IL CODICE ISO EL

16 COMPILAZIONE INTRASTAT
FATTURAZIONE EL CH COMPILAZIONE INTRASTAT IMPONIBILE IVA R.CH SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA OPERATORE SVIZZERO CH IL QUALE FA CONSEGNARE LA MERCE DIRETTAMENTE DAL PROPRIO FORNITORE GRECO EL. L'OPERATORE SVIZZERO NOMINA UN PROPRIO RAPPRESENTANTE FISCALE IN ITALIA (R.CH) IT ART.38, DL N.331 IL RAPPRESENTANTE FISCALE IN ITALIA DELL'OPERATORE SVIZZERO RICEVE UNA FATTURA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA CHE DEVE INTEGRARE E REGISTRARE A NORMA DEGLI ARTT.46 E 47 ESPONENDO L'IVA COMPILAZIONE ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI CON RIFERIMENTO AL PERIODO DI REGISTRAZIONE DELLA FATTURA PER L'OPERATORE ITALIANO SI REALIZZA UN ACQUISTO IN ITALIA SOGGETTO AD IMPOSTA NESSUNA

17 OPERAZIONE IMPONIBILE IVA AUTOFATTURA ART.17, 3° COMMA
FATTURAZIONE COMPILAZIONE INTRASTAT CH SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA BENI DA OPERATORE SVIZZERO CH IL QUALE FA CONSEGNARE LA MERCE DIRETTAMENTE DAL PROPRIO FORNITORE GRECO EL. L'OPERATORE SVIZZERO NON NOMINA ALCUN RAPPRESENTANTE FISCALE IT EL PER L'OPERATORE ITALIANO SI REALIZZA UN ACQUISTO IN ITALIA SOGGETTO AD IMPOSTA. GLI OBBLIGHI RELATIVI A TALE CESSIONE DEVONO ESSERE ADEMPIUTI DAL CESSIONARIO NAZIONALE, SECONDO QUANTO DISPONE L'ART.17, TERZO COMMA, DEL DPR. 633 DEL 1972 NESSUNA OPERAZIONE IMPONIBILE IVA AUTOFATTURA ART.17, 3° COMMA DPR N.633

18 FATTURAZIONE IT2 EL IT1 IT1 EL IT2 EL IT2 COMPILAZIONE INTRASTAT IT1
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT1 VENDE MATERIE PRIME A SOGGETTO GRECO EL E CONSEGNA, PER CONTO DEL PROPRIO CLIENTE EL, I BENI AD ALTRO SOGGETTO NAZIONALE IT2 PER LA LAVORAZIONE, AL TERMINE DELLA QUALE QUEST'ULTIMO INVIERA' I BENI AL SOGGETTO GRECO EL IT2 EL IT1 FATTURAZIONE IT1 EL L'OPERATORE ITALIANO IT1 EMETTE UNA FATTURA NON IMPONIBILE A NORMA DELL'ART. 41, COMMA 1, NELLA FATTURA E' OPPORTUNO INDICARE IL DESTINATARIO DELLA MERCE IT2. IT1 EMETTE INOLTRE DOCUMENTO DI TRASPORTO PER LA CONSEGNA DEI BENI, SU INCARICO DI EL, ALLA DITTA NAZIONALE TRASFORMATRICE IT2 IT2 EL L'OPERATORE ITALIANO IT2 RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR , I BENI RICEVUTI DA IT1, PER CONTO DI EL. EMETTE UNA FATTURA NON SOGGETTA A NORMA DELL'ART.46, COMMA 2, E LA REGISTRA AI SENSI DELL’ART. 47, COMMA 4 NON IMPONIBILE ART.41, COMMA 1° DL N.331 NON SOGGETTA ART.40 COMMA 4BIS DL N.331 IT2 COMPILAZIONE INTRASTAT COMPILA L'ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AI SOLI EFFETTI FISCALI (COLONNE DA 1 A 6), CON RIFERIMENTO AL PERIODO DI REGISTRAZIONE DELLA FATTURA. PER SEGNALARE CHE TRATTASI DI INVIO DI BENI A SEGUITO DI LAVORAZIONE, A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL CODICE ”4”. IL CEDENTE DEVE COMPROVARE L'AVVENUTA SPEDIZIONE ALL'ESTERO DEI BENI IT1 IT2 COMPILA L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI), AI SOLI EFFETTI STATISTICI, (COLONNA 1 E DA 5 A 13). PER SEGNALARE CHE TRATTASI DI INVIO DI BENI A SEGUITO DI LAVORAZIONE, A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL CODICE "5”.

19 COMPILAZIONE INTRASTAT
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA MATERIE PRIME DA SOGGETTO GRECO EL1 CON INCARICO A QUESTI DI CONSEGNARLE PER LA SUCCESSIVA LAVORAZIONE AD ALTRO SOGGETTO GRECO EL2, IL QUALE AL TERMIINE DELLA LAVORAZIONE NE CURA L'INVIO IN ITALIA AL COMMITTENTE NAZIONALE IT EL1 EL2 IT FATTURAZIONE EL1 IT L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL1. SULLA FATTURA DEVE ESSERE ESPOSTA L'IVA. EL2 IT L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL2. SULLA FATTURA DEVE ESSERE ESPOSTA L'IVA. ART.38 COMMA 2 DL N.331 IMPONIBILE ART.40 COMMA 4BIS DL N.331 EL2 COMPILAZIONE INTRASTAT COMPILA L'ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) INDICANDO, OVVIAMENTE IN MODO DISTINTO, LE DUE OPERAZIONI, CON L'AVVERTENZA CHE PER QUANTO CONCERNE LA CESSIONE EFFETTUATA DA EL1, DEVONO IN OGNI CASO, ESSERE COMPILATE, AI SOLI EFFETTI FISCALI, LE COLONNE DA 1 A 7; MENTRE PER QUANTO CONCERNE LA PRESTAZIONE EFFETTUATA DA EL2 DEVONO ESSERE COMPILATE SOLO QUELLE AI FINI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 6 A 15) IT

20 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT PT SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT CEDE MATERIE PRIME A SOGGETTO GRECO EL CON CONSEGNA PER CONTO DI QUEST'ULTIMO PER LA SUCCESSIVA LAVORAZIONE, A SOGGETTO PORTOGHESE PT, IL QUALE AL TERMINE DELLA LAVORAZIONE NE CURA L'INVIO IN GRECIA AL COMMITENTE GRECO EL EL FATTURAZIONE IT EL L'OPERATORE ITALIANO IT1 EMETTE UNA FATTURA NON IMPONIBILE A NORMA DELL'ART.41, COMMA 1, LETT A, NELLA FATTURA E' OPPORTUNO INDICARE IL DESTINATARIO DELLA MERCE PT. NON IMPONIBILE ART.41, COMMA 1° LETT.A DL N.331 PT COMPILAZIONE INTRASTAT COMPILA L'ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI FISCALI E STATISTICI, INDICANDO: ALLE COLONNE 2 E 3 IL CODICE ISO EL E IL NUMERO IDENTIFICATIVO DEL CLIENTE GRECO; A COLONNA 12 (PAESE DI DESTINAZIONE DEI BENI) "PT ", VALE A DIRE QUELLO DEL TRASFORMATORE PORTOGHESE. L'ELENCO VA PRESENTATO CON RIFERIMENTO AL PERIODO NEL QUALE E' STATA EFFETTUATA LA CONSEGNA.. IT

21 COMPILAZIONE INTRASTAT
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT ACQUISTA MATERIE PRIME DA SOGGETTO GRECO EL E LE FA CONSEGNARE, PER LA SUCCESSIVA TRASFORMAZIONE, DAL PROPRIO FORNITORE GRECO A SOGGETTO PORTOGHESE PT, IL QUALE AL TERMINE DELLA LAVORAZIONE NE CURA L'INVIO IN ITALIA AL COMMITTENTE ITALIANO IT EL PT IT FATTURAZIONE ART.38, COMMA 2 DL N.331 L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL. SULLA FATTURA DEVE ESSERE ESPOSTA L'IVA. IMPONIBILE ART.40 COMMA 4BIS L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA DA PT. COMPILAZIONE INTRASTAT COMPILA L'ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) INDICANDO, OVVIAMENTE IN MODO DISTINTO, LE DUE OPERAZIONI, CON L'AVVERTENZA CHE PER QUANTO CONCERNE LA CESSIONE EFFETTUATA DA EL, DEVONO IN OGNI CASO, ESSERE COMPILATE, AI SOLI EFFETTI FISCALI, LE COLONNE DA 1 A 7; MENTRE PER QUANTO CONCERNE LA PRESTAZIONE EFFETTUATA DA PT IL MODELLO INTRA 2 (ACQUISTI) DEVE ESSERE COMPILATO AI SOLI FINI STATISTICI, (COLONNA 1 E DA 6 A 15)

22 COMPILAZIONE INTRASTAT
PT IT SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT RICEVE PER LA TRASFORMAZIONE MATERIE PRIME, CHE GLI VENGONO INVIATE PER CONTO DEL COMMITTENTE GRECO EL DAL FORNITORE DI QUESTI PT. AL TERMINE DELLA LAVORAZIONE L'OPERATORE ITALIANO IT INVIA IL BENE FINITO A EL EL FATTURAZIONE IT EL L'OPERATORE ITALIANO IT2 RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI RICEVUTI DA IT1, PER CONTO DI EL. EMETTE UNA FATTURA NON SOGGETTA A NORMA DELL'ART.46, COMMA 2, E LA REGISTRA AI SENSI DELL’ART. 47, COMMA 4 IN BASE ALLE DISPOSIZIONI CONTENUTE NELL'ART.38, COMMA 5, LETT A), NON COSTITUISCE ACQUISTO INTRACOMUNITARIO, L'INTRODUZIONE NEL TERRITORIO DELLO STATO DI BENI, PROVENIENTI DA ALTRO STATO MEMBRO, IN VISTA DI UNA LAVORAZIONE PER CONTO DEL COMMITTENTE COMUNITARIO, SE I BENI SONO SUCCESSIVAMENTE INVIATI AL COMMITTENTE O A TERZI PER SUO CONTO FUORI DEL TERRITORIO ITALIANO NON SOGGETTA ART.40 COMMA 4BIS DL N.331 COMPILAZIONE INTRASTAT IT DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) SOLO AGLI EFFETTI STATISTICI, (COLONNA DA 1 E DA 5 A 13). PER SEGNALARE CHE TRATTASI DI INVIO DI BENI A SEGUITO DI LAVORAZIONE, A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL CODICE "5"

23 COMPILAZIONE INTRASTAT
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT INVIA MATERIE PRIME A SOGGETTO GRECO EL1, PER LAVORAZIONE, CON INCARICO A QUESTI DI INVIARE IL SEMILAVORATO PER ULTERIORE TRASFORMAZIONE AD ALTRO SOGGETTO GRECO EL2, AL TERMINE DELLA QUALE QUEST'ULTIMO INVIERA' IL PRODOTTO FINITO IN ITALIA A IT EL1 EL2 IT FATTURAZIONE EL IMPONIBILE ART. 40 COMMA 4BIS DL N.331 L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL1. SULLA FATTURA DEVE ESSERE ESPOSTA L'IVA. RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI INVIATI PER LA LAVORAZIONE L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL2. SULLA FATTURA DEVE ESSERE ESPOSTA L'IVA. RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI CONSEGNATI AL TERMINE DELLA LAVORAZIONE COMPILAZIONE INTRASTAT DEVE COMPILARE L'ELENCO DELLE CESSIONI (INTRA1) AI SOLI FINI STATISTICI (COLONNA DA 1 E DA 5 A 13) IN RELAZIONE ALL'INVIO DEI BENI A EL1 PER LA LAVORAZIONE, INSERENDO A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) IL CODICE "4". INOLTRE COMPILA L'ELENCO DEGLI ACQUISTI (INTRA2) AI SOLI FINI STATISTICI, (COLONNA 1 E DA 6 A 15) I BENI RINVIATI IN ITALIA DA EL2

24 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT1 IT2 SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT1 RICEVE MATERIE PRIME DA SOGGETTO GRECO EL, PER LAVORAZIONE, CON INCARICO DA PARTE DI QUESTI DI INVIARE IL SEMILAVORATO PER ULTERIORE TRASFORMAZIONE AD ALTRO SOGGETTO NAZIONALE IT2, AL TERMINE DEL QUALE QUEST'ULTIMO INVIERA' IL PRODOTTO FINITO IN GRECIA A EL EL FATTURAZIONE L'OPERATORE ITALIANO IT1 RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI RICEVUTI DA EL. EMETTE UNA FATTURA NON SOGGETTA A NORMA DELL'ART.46, COMMA 2, E LA REGISTRA AI SENSI DELL’ART. 47, COMMA 4. EMETTE DOCUMENTO DI TRASPORTO PER LA CONSEGNA DEI BENI A IT2 L'OPERATORE ITALIANO IT2 RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI RICEVUTI DA IT1, PER CONTO DI EL. EMETTE UNA FATTURA NON SOGGETTA A NORMA DELL'ART.46, COMMA 2, E LA REGISTRA AI SENSI DELL’ART. 47, COMMA 4 IT1 EL IT2 EL NON SOGGETTA ART.40 COMMA 4BIS DL N.331 NON SOGGETTA ART.40 COMMA 4BIS DL N.331 COMPILAZIONE INTRASTAT IT1 DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA2 (ACQUISTI), AI SOLI FINI STATISTICI, (COLONNA 1 E DA 6 A 15) IT2 DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI), AI SOLI FINI STATISTCI (COLONNA 1 E DA 5 A 13). PER SEGNALARE CHE TRATTASI DI INVIO DI BENI A SEGUITO DI LAVORAZIONE, A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL CODICE "5"

25 COMPILAZIONE INTRASTAT
EL1 EL2 SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT INVIA MATERIE PRIME A SOGGETTO GRECO EL1, PER LAVORAZIONE, IL QUALE SUBAPPALTA TALE LAVORAZIONE AD ALTRO SOGGETTO GRECO EL2, CHE, AL TERMINE DELLA SUA PRESTAZIONE INVIA, PER CONTO DI EL1, IL PRODOTTO FINITO IN ITALIA AD IT IT FATTURAZIONE EL EL1 IT L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL1. SULLA FATTURA DEVE ESSERE ESPOSTA L'IVA. RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR , I BENI INVIATI PER LA LAVORAZIONE A EL1 IMPONIBILE ART.40 COMMA 4BIS DL N.331 COMPILAZIONE INTRASTAT DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA 1 (CESSIONI) AI SOLI FINI STATISTCI (COLONNA 1 E DA 5 A 13). A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE RIPORTARE IL CODICE "4". DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTICI, (COLONNA 1 E DA 6 A 15) IT

26 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT1 IT2 SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT1 RICEVE MATERIE PRIME DA SOGGETTO GRECO EL, PER LAVORAZIONE, SUBAPPALTA TALE LAVORAZIONE AD ALTRO SOGGETTO NAZIONALE IT2, INCARICANDOLO DI CONSEGNARE IL PRODOTTO FINITO IN GRECIA AD EL EL FATTURAZIONE IT1 EL L'OPERATORE ITALIANO IT1 RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR , I BENI RICEVUTI DA EL. EMETTE UNA FATTURA NON SOGGETTA A NORMA DELL'ART.40, COMMA 4 BIS EMETTE DOCUMENTO DI TRASPORTO PER LA CONSEGNA DEI BENI A IT2 IMPONIBILE ART.7 DPR N.633 IT1 IT2 IL RAPPORTO TRA IT1 ED IT2 SI CONFIGURA COME OPERAZIONE INTERNA ALLO STATO. AL RIGUARDO SI EVIDENZIA CHE SOLO IT1, PUO' EFFETTUARE L'OPERAZIONE CON EVENTUALE UTILIZZO DEL PLAFOND NON SOGGETTA ART.40 COMMA 4BIS DL N.331 COMPILAZIONE INTRASTAT IT1 DEVE COMPILARE L’ELENCO INTRA 2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 6 A 15). DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI), AGLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 5 A 13) PER SEGNALARE CHE TRATTASI DI INVIO DI BENI A SEGUITO DI LAVORAZIONE, A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL CODICE "5"

27 COMPILAZIONE INTRASTAT
SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT INVIA PER LAVORAZIONE MATERIE PRIME A SOGGETTO GRECO EL, DANDOGLI L'INCARICO DI CONSEGNARE IL SEMILAVORATO, PER SUCCESSIVA LAVORAZIONE, A SOGGETTO PORTOGHESE PT. QUEST'ULTIMO CURERA' LA RESTITUZIONE DEL PRODOTTO FINITO IN ITALIA AD IT EL PT IT FATTURAZIONE IMPONIBILE ART.40 COMMA 4BIS DL N.331 L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA DA EL. SULLA FATTURA DEVE ESSERE ESPOSTA L'IVA. RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI INVIATI PER LA LAVORAZIONE A EL L'OPERATORE ITALIANO IT INTEGRA E REGISTRA LA FATTURA AI SENSI DEGLI ARTT 46 E 47 RICEVUTA SENZA ADDEBITO D'IMPOSTA DA PT COMPILAZIONE INTRASTAT DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 5 A 13), A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE RIPORTARE IL CODICE "4". DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA2 (ACQUISTI) AI SOLI FINI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 6 A 15).

28 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT PT SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT RICEVE MATERIE PRIME DA SOGGETTO GRECO EL, PER LAVORAZIONE, CON INCARICO DA PARTE DI QUESTI DI INVIARE IL SEMILAVORATO PER ULTERIORE TRASFORMAZIONE A SOGGETTO PORTOGHESE PT, CHE PROVVEDERA' AD INVIARE IL PRODOTTO FINITO AD EL EL FATTURAZIONE IT EL L'OPERATORE ITALIANO IT RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR. 633/72, I BENI RICEVUTI DA EL. EMETTE UNA FATTURA NON SOGGETTA A NORMA DELL’ART. 40, COMMA 4BIS . NON SOGGETTA ART. 40 COMMA 4BIS DL N.331 COMPILAZIONE INTRASTAT IT DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA2 (ACQUISTI), AI SOLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 6 A 15). DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 5 A 13), IN PARTICOLARE, A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) DEVE ESSERE RIPORTATO IL CODICE "5"

29 COMPILAZIONE INTRASTAT
PT IT SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT RICEVE PER LA TRASFORMAZIONE SEMILAVORATI, CHE GLI VENGONO INVIATI PER CONTO DEL COMMITTENTE GRECO EL DA SOGGETTO PORTOGHESE PT, IL QUALE HA EFFETTUATO LA PRIMA LAVORAZIONE SUGLI STESSI. AL TERMINE DELLA LAVORAZIONE IT INVIA IL BENE FINITO A EL EL FATTURAZIONE L'OPERATORE ITALIANO IT RIPORTA IN APPOSITO REGISTRO DELLE LAVORAZIONI, TENUTO AI SENSI DELL'ART.39 DEL DPR , I BENI RICEVUTI DA PT PER CONTO EL. EMETTE UNA FATTURA EMETTE NON SOGGETTA A NORMA DELL’ART. 40, COMMA 4BIS IT EL NON SOGGETTA ART. 40 COMMA 4BIS DL N.331 COMPILAZIONE INTRASTAT DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA2 (ACQUISTI), AI SOLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 6 A 15) INDICANDO A COLONNA 13 LA SIGLA PT , RIFERITA ALLO STATO DA CUI GLI SONO STATI INVIATI I BENI DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AGLI EFFETTI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 5 A 13). INDICANDO A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) IL CODICE "5" IT

30 COMPILAZIONE INTRASTAT
IT1 IT2 SITUAZIONE: OPERATORE ITALIANO IT1 VENDE MATERIE PRIME A SOGGETTO GRECO EL E CONSEGNA, PER CONTO DEL PROPRIO CLIENTE EL I BENI AD ALTRO SOGGETTO NAZIONALE IT2, PER UNA PRIMA LAVORAZIONE; IT2 PER CONTO SEMPRE DEL SOGGETTO GRECO INVIA IL SEMILAVORATO PER ULTERIORE TRASFORMAZIONE AD ALTRO SOGGETTO NAZIONALE IT3, AL TERMINE DELLA QUALE QUEST'ULTIMO INVIERA' IL PRODOTTO FINITO IN GRECIA EL IT3 FATTURAZIONE NON SOGGETTA ART. 41 COMMA 1 DL N.331 EL IT1 L'OPERATORE ITALIANO IT1 EMETTE UNA FATTURA NON IMPONIBILE A NORMA DELL'ART.41, COMMA 1, NELLA FATTURA E' OPPORTUNO INDICARE IL DESTINATARIO DELLA MERCE IT2. IT1 EMETTE INOLTRE DOCUMENTO DI TRASPORTO PER LA CONSEGNA DEI BENI, SU INCARICO DI EL, ALLA DITTA NAZIONALE TRASFORMATRICE IT2 NON SOGGETTA ART. 40 COMMA 4BIS DL N.331 EL IT2/IT3 GLI OPERATORI ITALIANI IT2 E IT3 ANNOTANO IN APPOSITO REGISTRO TENUTO AI SENSI DELL’ART. 39 DEL DPR N. 633 DEL 1972 I BENI RICEVUTI, EMETTONO UNA FATTURA NON NON SOGGETTA A NORMA DELL’ART. 40, COMMA 4BIS IT2 EMETTE UN DOCUMENTO DI TRASPORTO PER LA CONSEGNA DEI BENI, SU INCARICO DI EL. ALLA DITTA IT3 . COMPILAZIONE INTRASTAT IT1 COMPILA L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AI SOLI EFFETTI FISCALI (LE COLONNE DA 1 A 7) IT2 NESSUNA IT3 DEVE COMPILARE L'ELENCO INTRA1 (CESSIONI) AI SOLI FINI STATISTICI (COLONNA 1 E DA 5 A 13). INDICANDO A COLONNA 5 (NATURA DELLA TRANSAZIONE) IL CODICE "5"