La disciplina fiscale della previdenza complementare

Presentazione sul tema: "La disciplina fiscale della previdenza complementare"— Transcript della presentazione:

1 La disciplina fiscale della previdenza complementare
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2 La disciplina fiscale della previdenza complementare
Finalità dell’intervento: Illustrazione della disciplina fiscale della previdenza complementare, recata dal D.Lgs n. 252 del 2005 (con cui è stata data attuazione alla legge delega n. 243 del 23 agosto 2004) Sono forme pensionistiche complementari Fondi pensione (chiusi e aperti) Polizze assicurative previdenziali (PIP) It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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Forme pensionistiche individuali: Possono essere attuate mediante (art.13 del D.lgs, n. 252 del 2005): Fondi pensione aperti (art.12 del D.Lgs. n. 252); FIP - Forme Individuali Previdenziali, (detti anche PIP - Piani Individuali Previdenziali): “contratti di assicurazione sulla vita, stipulati con imprese di assicurazioni autorizzate dall'Istituto per la vigilanza sulle assicurazioni private (ISVAP) ad operare nel territorio dello Stato o quivi operanti in regime di stabilimento o di prestazioni di servizi” It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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P.I.P. – Piani Individuali Previdenziali Applicazione delle norme del D.lgs. n.252 in tema di finanziamento, prestazioni e trattamento tributario (art.13, co.1) Disciplina (art.13, co.3 e 4) I contratti di assicurazione di cui al comma 1, lettera b), sono corredati da un regolamento, redatto in base alle direttive impartite dalla COVIP e dalla stessa preventivamente approvato (…), recante disposizioni circa le modalità di partecipazione, il trasferimento delle posizioni individuali verso altre forme pensionistiche, la comparabilità dei costi e dei risultati di gestione e la trasparenza dei costi e delle condizioni contrattuali nonché le modalità di comunicazione, agli iscritti e alla COVIP, delle attività della forma pensionistica e della posizione individuale. Il suddetto regolamento è parte integrante dei contratti medesimi. Le condizioni generali dei contratti devono essere comunicate dalle imprese assicuratrici alla COVIP, prima della loro applicazione Le risorse delle forme pensionistiche individuali costituiscono patrimonio autonomo e separato L'ammontare dei contributi, definito anche in misura fissa all'atto dell'adesione, può essere successivamente variato. I lavoratori possono destinare a tali forme anche le quote dell'accantonamento annuale al TFR e le contribuzioni del datore di lavoro alle quali abbiano diritto It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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P.I.P. – Piani Individuali Previdenziali (segue) Destinatari: possono anche essere soggetti diversi da quelli previsti per le altre forme pensionistiche complementari Qualunque individuo, pur non iscritto ad alcuna forma di previdenza obbligatoria, può accedere ad un P.I.P Natura giuridica: Si presenta come un vero e proprio contratto di assicurazione stipulato fra il contraente e la compagnia di assicurazione (cfr. Documento n. 10 del 23 aprile 2007 Fondazione Luca Pacioli) It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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Le 3 fasi del rapporto previdenziale: schema di tassazione Fase della CONTRIBUZIONE: deduzione limitata dei contributi Fase della GESTIONE (o dell’accumulo): tassazione sostitutiva dei redditi finanziari prodotti durante la gestione Fase dell’EROGAZIONE: tassazione sostitutiva in misura ridotta (15%-9%) It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

7 La disciplina fiscale della previdenza complementare
Fase della CONTRIBUZIONE It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 1. Fase della Contribuzione Regime di deducibilità dei contributi I contributi/premi (anche volontari), sono deducibili dal reddito complessivo per un importo non superiore a € 5.164,57 Fonti: art. 10 comma 1, lett e-bis) del TUIR prevede la deducibilità dei contributi versati, anche volontari, alle forme pensionistiche complementari di cui al D.Lgs. n.252 del 2005, alle condizioni e nei limiti previsti dall’art. 8 del medesimo D.Lgs n L’art. 8 comma 4 stabilisce il predetto limite quantitativo per le somme versate dal lavoratore e dal datore di lavoro Nel limite di € 5.164,57 si deve tenere conto di tutti i versamenti che affluiscono alle forme pensionistiche, collettive ed individuali, comprendendo anche le quote accantonate dal datore di lavoro ai fondi di previdenza di cui all’art. 105, comma 1 del TUIR; Con riferimento ai lavoratori dipendenti, l’art. 51 comma 2 lett h) del TUIR dispone che non concorrono a formare reddito gli oneri di cui all’art. 10 del TUIR e pertanto il datore di lavoro deve escluderli dal reddito di lavoro dipendente It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 1. Fase della Contribuzione Regime di deducibilità dei contributi (segue) Il conferimento del TFR al fondo sia di quello maturando che di quello maturato (cfr. art. 19, c. 4 del TUIR che fa riferimento alle somme ed ai valori) non costituisce anticipazione e, quindi, non assume rilevanza fiscale al momento del trasferimento TFR maturato Art.23, co. 7-bis dell’art. 23 del D.Lgs. n. 252, inserito dall’art. 2, comma 515, della legge finanziaria 2008: nel caso di conferimento alla forma pensionistica complementare di quote di TFR maturate entro il 31 dicembre 2006, tali somme concorreranno ad incrementare convenzionalmente la posizione individuale in corrispondenza dei periodi di formazione del TFR conferito; tale disposizione si applica ai conferimenti effettuati a partire dal 1° gennaio 2007 Di conseguenza, le somme versate al fondo pensione concorreranno ad incrementare, convenzionalmente, i vari montanti in corrispondenza dei periodi di formazione del TFR conferito, indipendentemente dalla coincidenza della data di iscrizione al fondo con quella in cui il dipendente è stato assunto, da cui decorre l’accumulo del TFR conferito It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 1. Fase della Contribuzione Regime di deducibilità dei contributi (segue) La contribuzione può proseguire volontariamente, oltre l’età pensionabile prevista dal r. o. di appartenenza, se l’aderente può far valere almeno un anno di contribuzione (art.8, co. 11, D.lgs. n.252) It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 1. Fase della Contribuzione Regime di deducibilità dei contributi - Lavoratori di prima occupazione (art.8, co.6) Ai lavoratori di prima occupazione alla data del 1 gennaio 2007 è consentito: nei venti anni successivi al quinto anno di partecipazione al fondo pensione, dedurre dal reddito complessivo i contributi eccedenti € 5.164,57 nella misura pari alla differenza tra l’importo di € ,85 e i contributi effettivamente versati nei primi 5 anni di partecipazione al fondo per un importo in ogni caso non superiore a € 2.582,29 annui pertanto, l’importo massimo annuale complessivamente deducibile è di €7.746,86. Ratio: agevolare i soggetti di prima occupazione che nei primi anni hanno versato contributi inferiori a € 5.164,57, per costituire un adeguata prestazione pensionistica It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 1. Fase della Contribuzione Regime di deducibilità dei contributi – Persone a carico (art.8, co.5) I contributi versati per le persone a carico sono deducibili: dalla persona a carico l’eccedenza può essere dedotta dal reddito complessivo del soggetto cui questi è a carico Limite annuo di Euro 5.167,57 It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 1. Fase della Contribuzione Regime di deducibilità dei contributi – Fondi esteri I contributi versati a forme pensionistiche di altri Paesi (fondi esteri) sono deducibili: se versati a forme pensionistiche di paesi UE o aderenti Accordo spazio europeo, che consentono adeguato scambio di informazioni Fonte: art. 10, comma 1, lett. e-bis), del t.u.i.r. Finalità: porre fine al contenzioso in essere con la Corte di Giustizia della Comunità Europea, in relazione alla procedura di infrazione n. 2002/2291, ex art. 226 del Trattato. La precedente normativa impediva la deducibilità di contributi versati a forme di previdenza complementare collettive diverse da quelle disciplinate dal suddetto D.Lgs. n. 124, in modo da configurare la discriminazione dei fondi non residenti rispetto a quelli residenti. Ostacolo alla libertà di movimento dei lavoratori comunitari - che, trasferitisi in Italia e continuando a versare contributi a fondi pensione residenti nei paesi di origine, non potevano fruire della deduzione dei predetti oneri in sede di calcolo dell’imposta sui redditi formatisi in Italia. Da tali principi dovrebbe altresì discendere la neutralità del trasferimento della posizione individuale da un fondo italiano ad un fondo estero e viceversa, in mancanza della quale sarebbe probabile l’attivazione della procedura di infrazione. Requisiti delle forme pensionistiche istituite in ambito comunitario: direttiva n. 2003/41/CE relativa alle attività e alla supervisione degli enti pensionistici aziendali o professionali, attuata dal legislatore nazionale con il D.Lgs. 6 febbraio 2007, n. 28 It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 1. Fase della Contribuzione I contributi non dedotti I contributi non dedotti saranno esclusi dalla base imponibile all’atto dell’erogazione della prestazione La comunicazione dei contributi non dedotti va effettuata entro il 31 dicembre dell’anno successivo ovvero alla data in cui sorge il diritto alla prestazione L’informazione al fondo deve essere resa con riferimento al titolare delle posizione previdenziale precisando che l’ammontare delle somme non dedotte dall’iscritto non è stato neanche dedotto dal soggetto a carico It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

15 La disciplina fiscale della previdenza complementare
Fase della GESTIONE It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 2. Fase della Gestione Disciplina del fondo nella fase della gestione Il D.Lgs. 18 febbraio 2000, n. 47 ha apportato una profonda revisione del trattamento tributario cui sono soggette le forme pensionistiche complementari prevedendo la qualifica di lordista il sistema di tassazione per maturazione con l’applicazione di una aliquota dell’11% sul risultato netto di gestione (annuale) L’art.17 del D.Lgs. n. 2005, n. 252 mantiene sostanzialmente invariato il regime disposto dal D.Lgs. n.47 Su tale punto, pertanto, la legge delega è stata disattesa It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

17 La disciplina fiscale della previdenza complementare. 2
La disciplina fiscale della previdenza complementare 2. Fase della Gestione Forme pensionistiche individuali realizzate mediante contratti di assicurazione sulla vita Il risultato netto maturato in ciascun periodo d’imposta da assoggettare a IS 11% è pari al: Valore attuale della rendita in via di costituzione, calcolato al termine dell’anno solare, ovvero alla data di accesso alla prestazione (meno) Premi versati nell’anno (meno) Valore attuale della rendita all’inizio dell’anno Il risultato negativo è computato in riduzione del risultato dei periodi di imposta successivi, per l’intero importo che trovi in esso capienza Le imprese di assicurazione saranno tenute a: Presentare la dichiarazione del fondo Versare l’IS entro il 16 febbraio It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 1. Fase della Contribuzione Rendimenti in caso di prosecuzione volontaria I rendimenti riconosciuti sulla posizione individuale durante il periodo di prosecuzione volontaria formano parte integrante della prestazione previdenziale, e quindi fruiscono del regime fiscale del D.Lgs. n.252 Con tale precisazione si superano le perplessità emerse a seguito della Risoluzione n. 8 del 2005 dell’Agenzia delle Entrate It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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Fase della EROGAZIONE It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 3. Fase della Erogazione Il regime delle prestazioni erogate Le prestazioni erogate dai fondi pensione si distinguono in: prestazioni in forma di rendita (trattamento periodico) prestazioni in forma di capitale Il diritto alla prestazione si acquisisce al momento della maturazione dei requisiti di accesso stabiliti nel regime obbligatorio di appartenenza (con almeno 5 anni di partecipazione alla forma pensionistica complementare) It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

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La disciplina fiscale della previdenza complementare 3. Fase della Erogazione Il regime delle prestazioni erogate (art.11, co. 6) La riforma introdotta dal D.Lgs n. 252/2005 ha uniformato il regime di tassazione delle prestazioni erogate (capitale o rendita): le prestazioni erogate (sia in forma di rendita che in forma di capitale) sono qualificate redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente (art. 50, comma 1, lett h-bis) del TUIR) sulle prestazioni erogate (sia in forma di rendita sia in forma di capitale) è operata una ritenuta a titolo di imposta del 15%, ridotta sino al 9% in relazione alla durata del periodo di partecipazione a forme pensionistiche complementari (in ragione dello 0,30% ogni anno di partecipazione oltre il quindicesimo, con un limite massimo di riduzione di 6 punti percentuali; cfr. art. 11, co. 6 del DLgs n.252/2005) non sono soggette ad addizionali comunali o regionali non confluendo nel reddito complessivo. It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

22 La disciplina fiscale della previdenza complementare. 3
La disciplina fiscale della previdenza complementare 3. Fase della Erogazione Il regime delle prestazioni erogate Tale disciplina : si applica in linea di massima alle prestazioni relative ai montanti maturati a decorrere dal 1° gennaio 2007 (salvo quanto previsto per i vecchi iscritti) si applica anche ai PIP (anche quelli stipulati ante 1° gennaio 2007, anche qualora detti contratti non siano stati adeguati ai vincoli civilistici imposti dall’art. 23, co. 3 del D.Lgs. n.252/2005) (cfr. circolare Agenzia delle Entrate n.70/E del 2007) It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

23 La disciplina fiscale della previdenza complementare. 3
La disciplina fiscale della previdenza complementare 3. Fase della Erogazione Prestazioni in forma periodica (rendita) Le prestazioni in forma di rendita sono imponibili per il loro ammontare complessivo al netto della parte corrispondente ai redditi già assoggettati ad imposta e a quelli di cui alla lettera g- quinquies) del comma 1 dell’art 44 del TUIR, se determinabili, ovverosia dei rendimenti maturati anno per anno in capo alla forma pensionistica complementare e assoggettati a IS 11% (da assumere al netto della IS) dei redditi di capitale derivanti dai rendimenti dell’ammontare della posizione individuale maturata che dà origine alle prestazioni pensionistiche in corso di erogazione che sono assoggettati all’imposta sostitutiva del 12,5% di cui all’art.7 del D.Lgs n.461 del 1997 i contributi versati al fondo ma non dedotti It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

24 La disciplina fiscale della previdenza complementare. 3
La disciplina fiscale della previdenza complementare 3. Fase della Erogazione Prestazioni in forma periodica (rendita) - Individuazione del sostituto d’imposta Il soggetto a cui spetta l’applicazione della ritenuta a titolo d’imposta nel caso di prestazioni erogate in forma di rendita è il soggetto che eroga la prestazione – dunque, in genere, la Compagnia di assicurazione (art 11 comma 6 del DLgs n.252/2005) deve applicare e versare sia la ritenuta a titolo d’imposta sulla parte riferibile al montante maturato a decorrere dal 2007, sia la ritenuta d’acconto sulla parte riferibile al montante maturato entro il 31 dicembre 2006, rilasciando il relativo CUD Tale disposizione innova il regime precedente (le circolari n.235/E del 1998 e n.29/E del 2001 avevano chiarito che la qualifica di sostituto d’imposta doveva essere assunta dal fondo pensione) It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

25 La disciplina fiscale della previdenza complementare. 3
La disciplina fiscale della previdenza complementare 3. Fase della Erogazione Prestazioni in forma di capitale Le prestazioni possono essere erogate in forma di capitale fino ad un massimo del 50% del montante accumulato. La restante parte deve essere necessariamente erogata in forma di rendita (art.11, co.3) Tuttavia, la prestazione può essere erogata interamente in capitale nel caso in cui la rendita, derivante dalla conversione di almeno il 70% del montante finale sia inferiore al 50% dell’assegno sociale di cui all’art. 3 commi 6 e 7 della legge n.335 del 1995 Le prestazioni pensionistiche complementari erogate in forma di capitale sono imponibili per il loro ammontare complessivo al netto della parte corrispondente ai redditi già assoggettati ad imposta (da assumere al netto dell’imposta) e dei contributi non dedotti Sostituto d’imposta rimane la forma pensionistica complementare cui risulta iscritto il beneficiario della prestazione in quanto soggetto erogatore della prestazione It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

26 La disciplina fiscale della previdenza complementare. 3
La disciplina fiscale della previdenza complementare 3. Fase della Erogazione Anticipazioni (art.11, co.7) L’aderente può richiedere un’anticipazione per: Spese sanitarie: nei limiti del 75% della posizione maturata, in qualsiasi momento. Imponibile l’importo erogato, al netto dei redditi già assoggettati ad imposta nonché dei contributi non dedotti ad esso proporzionalmente riferibili (ritenuta d’imposta del 15% - con riduzione) Acquisto prima casa: nei limiti del 75% della posizione maturata, decorsi 8 anni di iscrizione. Imponibile l’importo erogato, al netto dei redditi già assoggettati ad imposta nonché dei contributi non dedotti ad esso proporzionalmente riferibili (ritenuta d’imposta del 23% - senza riduzione) Ulteriori esigenze: nei limiti del 30% della posizione maturata, decorsi 8 anni di iscrizione. Imponibile l’importo erogato, al netto dei redditi già assoggettati ad imposta nonché dei contributi non dedotti ad esso proporzionalmente riferibili (ritenuta d’imposta del 23% - senza riduzione) It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

27 La disciplina fiscale della previdenza complementare. 3
La disciplina fiscale della previdenza complementare 3. Fase della Erogazione Riscatti (art.14) Ritenuta a titolo d’imposta del 15% (con riduzione fino al 9%) sull’importo erogato al netto dei redditi già assoggettati ad imposta e dei contributi non dedotti nei casi di riscatto previsti dalla legge (art.14, co. 4 e 5, del D.Lgs. n. 252): Riscatto parziale per inoccupazione: nella misura del 50% per cento della posizione individuale maturata in caso di cessazione dell’attività lavorativa con un periodo di inoccupazione non inferiore a 12 mesi e non superiore a 48 ovvero ricorso da parte del datore di lavoro a procedure di mobilità o cassa integrazione Riscatto totale: della posizione individuale in caso di invalidità permanente che comporti la riduzione della capacità a meno di 1/3 e a seguito della cessazione dell’attività lavorativa che comporti l’inoccupazione per un periodo superiore a 48 mesi. Tale facoltà non può essere esercitata nel quinquiennio precedente la maturazione dei requisiti di accesso alle prestazioni pensionistiche complementari (ma sarà esercitabile la facoltà di accedere anticipatamente alla prestazione pensionistica, ex art. 11 comma 4 del DLgs n. 252 del 2005) Riscatto in caso di morte dell’aderente: prima della maturazione del diritto alla prestazione pensionistica l’intera posizione individuale maturata è riscattata dagli eredi It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

28 La disciplina fiscale della previdenza complementare. 3
La disciplina fiscale della previdenza complementare 3. Fase della Erogazione Riscatti (art.14) Nelle ipotesi diverse di riscatto applicazione di una ritenuta a titolo d’imposta del 23% (art. 14 comma 5 del DLgs n.252 del 2005). It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

29 La disciplina fiscale della previdenza complementare
La disciplina fiscale della previdenza complementare Regime transitorio Principio di maturazione (art. 23, co. 5) Il regime di tassazione è legato al periodo di maturazione della prestazione erogata. In particolare, si dovrà applicare la disciplina fiscale pro tempore in vigente al momento della maturazione della prestazione (c.d. principio di maturazione della prestazione) I soggetti iscritti a forme pensionistiche complementari alla data del 1° gennaio 2007 sono soggetti esclusivamente alla nuova disciplina Le prestazioni maturate prima dell’entrata in vigore del D.Lgs. n.252 del 2005 sono disciplinate dalle disposizioni vigenti al momento di maturazione della prestazione A tale proposito occorre distinguere: M1) parte di prestazione relativa al montante accumulato fino al M2) parte di prestazione relativa al montante accumulato dal fino al M3) parte di prestazione relativa al montante accumulato dal It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

30 La disciplina fiscale della previdenza complementare
La disciplina fiscale della previdenza complementare Regime transitorio Abrogazione della riliquidazione da parte degli uffici finanziari Abrogazione del procedimento di riliquidazione dell’imposta da parte degli uffici finanziari In base a tale disposizione gli uffici finanziari provvedevano a riliquidare l’imposta in base all’aliquota media di tassazione dei 5 anni precedenti a quello in cui era maturato il diritto alla percezione . Tale previsione inibisce in ogni caso l’attività di riliquidazione degli uffici anche nel caso in cui possa emergere un rimborso a favore del contribuente Abrogazione anche per le prestazioni erogate ante , per le quali non è già intervenuta iscrizione a ruolo It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

31 La disciplina fiscale della previdenza complementare
La disciplina fiscale della previdenza complementare Regime transitorio Disciplina applicabile ai vecchi iscritti Vecchi iscritti a vecchi fondi: soggetti iscritti alla data del 28 aprile 1993 alle forme pensionistiche complementari già istituite alla data di entrata in vigore della L. n. 421 del 1992, possono (i) Richiedere la liquidazione dell’intera prestazione secondo regole al : Erogabile 100% in forma di capitale (non vincoli civilistici alla conversione in rendita del 50%) Applicazione (su tutto il montante) dei regimi fiscali previgenti: Sull’importo della prestazione maturata fino al 2000 al netto dei contributi versati dal lavoratore entro il 4% della retribuzione annua, si applica l’aliquota del TFR. Se la prestazione è corrisposta in dipendenza di contratti assicurativi si applica sulla parte relativa ai rendimenti la ritenuta a titolo d’imposta di cui all’art. 6 della legge n. 482 del 1985 e sui contributi (eccedenti il 4%) l’aliquota del TFR; Per la tassazione maturata dal 1° gennaio 2001 (comprensiva di quella maturata dal 2007) occorre operare come per i nuovi iscritti, assumendo ai fini del reddito di riferimento il rapporto tra l’importo di tale prestazione, al netto dei rendimenti già tassati e dei contributi non dedotti, e il numero di anni di effettiva contribuzione a decorrere dal 1° gennaio 2001. Ultrattività di regola dell’art.20, co.2 Tuir (abrogato) in base alla quale per le prestazioni in capitale l’esclusione dall’imponibile dei rendimenti già assoggettati ad imposta spetta a condizione che l’ammontare di tali prestazioni non sia superiore a un terzo dell’importo complessivamente maturato alla data di accesso alla prestazione, a meno che l’importo della rendita erogabile con riferimento ai 2/3 del montante maturato sia inferiore al 50% dell’assegno sociale It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

32 La disciplina fiscale della previdenza complementare
La disciplina fiscale della previdenza complementare Regime transitorio Disciplina applicabile ai vecchi iscritti (segue) (ii) Mantenere la distinzione tra maturato al e post Per esercizio dell’opzione art. 11 D.Lgs n. 252 Liquidabile 100% in forma di capitale solo per la parte maturata al Per la parte maturata dal vincoli civilistici (conversione in rendita 50%, a meno che la rendita derivante dalla conversione di almeno il 70% di tale montante sia inferiore al 50% dell’assegno sociale) Regime fiscale nuovo solo sul montante maturato al ; per montante maturato ante, applicazione dei regimi fiscali previgenti. Di conseguenza: sull’importo della prestazione maturata fino al 2000 (vedi slide precedente); per la tassazione maturata dal 1° gennaio 2001 fino al 31 dicembre 2006 tassazione separata (vedi slide precedente) maturato dal : vedi nuova disciplina introdotta dal DLgs n.252 del 2005 It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

33 La disciplina fiscale della previdenza complementare Regime transitorio
Disciplina applicabile ai nuovi iscritti Nuovi iscritti: lavoratori iscritti a forme pensionistiche complementari dopo il 28 aprile 1993 (A) Le prestazioni pensionistiche in forma di capitale: Sono erogabili nella misura massima del 50%, salvo il caso previsto dall’art.11, co.3 La tassazione avverrà sulle singole quote di prestazione in forma di capitale riferibili ad importi maturati rispettivamente fino al , agli importi maturati dal 1° gennaio 2001, infine a quelli maturati a decorrere dal Pertanto, occorrerà dividere le somme corrisposte in 3 quote in funzione del periodo di maturazione ed applicare a ciascuna quota le relative disposizioni legislative In particolare: fino al : tassazione separata – determinazione RR:(K1-C+K2-E)/N*12 per il calcolo dell’imposta I relativa al RR da applicare alla prestazione al netto dei contributi non dedotti e redditi già tassati (cfr par circ. 70/E) dal : vedi nuova disciplina introdotta dal DLgs n.252 del 2005 It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

34 La disciplina fiscale della previdenza complementare Regime transitorio
Disciplina applicabile ai nuovi iscritti (segue) (B) Le prestazioni pensionistiche in forma di rendita : R1: Differenza tra l’ammontare maturato al (M1) e la prestazione in forma di capitale riferito all’importo maturato al (K1). Tassazione ordinaria come reddito assimilato a quello di lavoro dipendente nella misura dell’87,50% R2: Differenza tra l’ammontare maturato dal al (M2) e la prestazione in forma di capitale riferito all’importo maturato relativo (K2). L’importo da attribuire alle prestazioni in forma di rendita deve essere determinato al netto dei redditi assoggettati ad imposta e delle somme non dedotte ed assoggettato a tassazione ordinaria, come reddito assimilato a quello di lavoro dipendente R3: Differenza tra l’ammontare maturato dal (M3) e la prestazione in forma di capitale fino alla data in cui sorge il diritto alla prestazione (K3). L’importo da attribuire alle prestazioni in forma di rendita al netto dei redditi assoggettati ad imposta e delle somme dedotte, va assoggettato a tassazione nella misura determinata dall‘art 11 comma 6 del D.Lgs n. 252 del 2005 N.B.: ai fini della riduzione dell’aliquota dal 15% al 9% (0,30% per ogni anno eccedente il 15° di iscrizione), se la data di iscrizione è anteriore al gli anni di iscrizione prima del 2007 sono computati fino a un massimo di 15 It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

35 La disciplina fiscale della previdenza complementare
La disciplina fiscale della previdenza complementare Regime transitorio Sintesi: prestazioni in forma di rendita (vecchi e nuovi iscritti) M1) parte di prestazione relativa al montante accumulato fino al Tassazione progressiva Irpef su imponibile pari a 87,5% M2) parte di prestazione relativa al montante accumulato dal fino al Rendita riferita a contributi dedotti: Irpef progressiva per intero Rendita riferita a contributi non dedotti e rendimenti già tassati in capo al fondo: esclusa da tax Rendimento della rendita che matura durante la fase di erogazione: reddito di capitale IS 12,5% M3) parte di prestazione relativa al montante accumulato dal Rendita riferita a contributi dedotti: ritenuta imposta 15% riducibile fino al 9% It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

36 La disciplina fiscale della previdenza complementare
La disciplina fiscale della previdenza complementare Regime transitorio Riscatto Applicazione del principio di maturazione: M1) parte di prestazione relativa al montante accumulato fino al Tassazione separata M2) parte di prestazione relativa al montante accumulato dal fino al art 10 comma 1 lett. c) del D.Lgs n. 124 del prevedeva la possibilità di effettuare il riscatto nel caso in cui venissero meno i requisiti di partecipazione alla forma pensionistica complementare per effetto di pensionamento o cessazione del rapporto di lavoro per mobilità o altre cause non dipendenti dalla volontà delle parti In tale ipotesi si applicava la tassazione separata di cui agli articoli 17 ( ex 16 del TUIR) e 20 ( ex17-bis del TUIR) del TUIR Il riscatto della posizione individuale, esercitato per motivi diversi dalle predette cause era tassato a norma dell’art 52 comma 1, lett. d-ter) del TUIR (nella formulazione vigente fino al 2006) con l’aliquota progressiva facendolo concorrere con le somme maturate dal 2001 al reddito complessivo (tassazione ordinaria). M3) parte di prestazione relativa al montante accumulato dal Ritenuta d’imposta 15% per riscatti previsti dalla legge, o 23% negli altri casi (cfr supra) It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

37 La disciplina fiscale della previdenza complementare Documentazione
Principali fonti di normativa e di prassi D.Lgs. n. 124/1993 D.Lgs. n. 47/2000 e decreto correttivo n. 168/2001 D.Lgs. n. 252/2005 Circolare Min. Fin. n. 235/E del 1998 Circolare Ag. Ent. n. 29/E del 2000 Circolare Ag. Ent. n. 78/E del 2001 Circolare Ag. Ent. n. 70/E del 2007 It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

38 Imposta sui premi di assicurazione
For information on applying this template onto existing presentations, refer to the notes on slide 2 of this presentation. The Input area of the Beam can be customized to reflect the content of the presentation. The Input area is an AutoShape with a picture fill. To change this, ensure you have the image you wish to use (ideally a .jpg or a .png file) in an accessible folder. The image should have a ratio of 1:1 to ensure it does not appear distorted. Acceptable images for importing into the Input area of the Beam are the three approved graphics (lines), and black and white photography or illustrations which follow the principles laid out on The Branding Zone. Color images should never be imported into this area. To create a thank you slide with a picture in the Input area of the Beam, duplicate this master slide and create a new master slide. If using the graphic on the title slide the same should be used on the thank you slide. If using a picture in the Input area of the Beam in the title slide, the same or different but related picture can be used on the thank you slide. Customize the Input area of the Beam as described below. Click on the View tab from the menu bar and select Master>Slide Master Right-click on the Input graphic and select Format AutoShape From the Fill menu, under the Color and Lines tab, click on the drop-down arrow next to Color and select the Fill Effects menu From the Picture tab, click on Select Picture. Navigate to the folder containing the image you wish to insert in the Input area. Highlight the image and tick the Lock picture aspect ratio box. Click on OK. You can now preview the image before continuing. If you are happy with how it looks, click Ok to continue. Otherwise, repeat the process until you are happy with your selected image To exit from Master View, click on View>Normal. The change you made to the Input graphic should now be visible on the title slide Roma, 18 novembre 2010 Roberto Munno

39 Imposta sui premi di assicurazione
Regime di esenzione per il ramo vita Regime di esenzione ai fini dell’imposta prevista dalla legge n del 29 ottobre 1961 con riguardo ai premi relativi a contratti di assicurazione sulla vita e di capitalizzazione stipulati a decorrere dal 1° gennaio 2001 (art. 13, co. 4, lett. a) del D.Lgs. n.47 del 2000) Il regime di esenzione si applica alle “Assicurazioni sulla vita di qualunque specie, ivi compresi i contratti di rendita vitalizia e i contratti di capitalizzazione” (cfr. art.11 allegato C della legge n del 29 ottobre 1961 “Tabella delle assicurazioni e dei contratti vitalizi esenti da imposta”) Di conseguenza anche i premi di assicurazione versati dai fondi pensione gestiti mediante convenzioni assicurative godono del regime di esenzione dall’imposta sui premi I PIP sono pertanto esenti da imposta It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

40 Imposta sui premi di assicurazione
Regime di esenzione per il ramo vita (segue) Decorrenza: il regime di esenzione dall'imposta sulle assicurazioni per i premi relativi alle assicurazioni sulla vita e di capitalizzazione, si applicano per i contratti stipulati a decorrere dalla data del 1° gennaio 2001. Il medesimo regime è applicabile anche ai premi relativi ai contratti rinnovati, nonché ai premi di assicurazione versati dai fondi pensione gestiti mediante convenzioni assicurative, a decorrere dalla predetta data (circolare 29/E del 20 marzo 2001, cap. III, par.3.1.) It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

41 Imposta sulle riserve matematiche
For information on applying this template onto existing presentations, refer to the notes on slide 2 of this presentation. The Input area of the Beam can be customized to reflect the content of the presentation. The Input area is an AutoShape with a picture fill. To change this, ensure you have the image you wish to use (ideally a .jpg or a .png file) in an accessible folder. The image should have a ratio of 1:1 to ensure it does not appear distorted. Acceptable images for importing into the Input area of the Beam are the three approved graphics (lines), and black and white photography or illustrations which follow the principles laid out on The Branding Zone. Color images should never be imported into this area. To create a thank you slide with a picture in the Input area of the Beam, duplicate this master slide and create a new master slide. If using the graphic on the title slide the same should be used on the thank you slide. If using a picture in the Input area of the Beam in the title slide, the same or different but related picture can be used on the thank you slide. Customize the Input area of the Beam as described below. Click on the View tab from the menu bar and select Master>Slide Master Right-click on the Input graphic and select Format AutoShape From the Fill menu, under the Color and Lines tab, click on the drop-down arrow next to Color and select the Fill Effects menu From the Picture tab, click on Select Picture. Navigate to the folder containing the image you wish to insert in the Input area. Highlight the image and tick the Lock picture aspect ratio box. Click on OK. You can now preview the image before continuing. If you are happy with how it looks, click Ok to continue. Otherwise, repeat the process until you are happy with your selected image To exit from Master View, click on View>Normal. The change you made to the Input graphic should now be visible on the title slide Roma, 18 novembre 2010 Roberto Munno

42 Imposta sulle riserve matematiche
Art. 1, co. 2 e ss., d.l. 24 settembre 2002, n. 209 Imposta pari allo 0,35% delle riserve matematiche dei rami vita iscritte nel bilancio dell’esercizio, con esclusione di quelle relative ai contratti aventi per oggetto il rischio morte o di invalidità permanente da qualsiasi causa derivante ovvero di non autosufficienza nel compimento degli atti della vita quotidiana, nonché di quelle relative ai fondi pensione e ai contratti di assicurazione di cui all’art. 9-ter del d.lgs. 21 aprile 1993, n.124 It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.

43 Imposta sulle riserve matematiche
Art. 1, co. 2 e ss., d.l. 24 settembre 2002, n. 209 Il versamento è effettuato entro il termine di versamento a saldo delle imposte sui redditi e costituisce credito d’imposta per il versamento delle ritenute di cui all’art.6 della legge n. 482 del 1985, e dell’IS di cui all’art. 26-ter del d.p.r. n. 600 del 1973 A decorrere dal 2007, se l’ammontare complessivo delle predette imposte sostitutive e ritenute dal versare in ciascun anno è inferiore all’imposta sulle riserve matematiche versata per il quinto anno precedente, la differenza può essere computata, in tutto o in parte, in compensazione delle imposte e dei contributi ai sensi dell’art.17 del d.lgs. n. 241 del 1997, anche oltre i limiti previsti dall’art.34 della legge n. 388 del 2000, (Euro dal 1° gennaio 2010; Euro ,89 ante) può essere ceduta a società o enti appartenenti al gruppo con le modalità previste dall’art.43-ter del d.p.r. n. 602 del 1973 It is possible to apply this template to exiting presentations. Have the latest presentation template open Click on the View tab and select Normal Delete all unwanted slides Click on the Insert tab from the menu bar and select Slides from Files Click on Browse. Navigate to the presentation you wish to update with the new template. Highlight the presentation and click Open Wait for the slides from the presentation to load and click on Insert All. Then click Close Check the inserted slides to ensure that the most appropriate master slide has been used on each slide To change the master applied to a slide select the slide you wish to apply a different master to then click on the Format tab from the menu bar and select Slide Design From the Used in This Presentation section choose the master you wish to apply to the slide and hover over it to reveal a drop-down arrow. Click on the arrow and select Apply to Selected Slides It is important to thoroughly check the presentation to ensure that no further formatting is needed.