Topic 15 1 Programmazione e Controllo L’ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI.

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1 topic 15 1 Programmazione e Controllo L’ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI

2 topic 15 2 BGT. PREZZO VENDITA (L.) EFF. BGT. Volume di vendita (unità) EFF. DELTA PREZZO RICAVO = (P eff - P bgt) * VOL VENDITA eff DELTA VOLUME DI VENDITA = (VOL VENDITA eff - VOL VENDITA bgt) * P bgt DELTA COMPLESSIVO = (P eff * VOL VENDITA eff) - (P bgt * VOL VENDITA bgt) RICAVI DI VENDITA

3 topic 15 3 STD VOL. BGT. STD VOL. EFF. PREZZO COSTO (L.) EFF. STD. Quantità di fattore produttivo (unità) EFF. DELTA PREZZO COSTO = (P std - P eff) * Q.tà eff DELTA EFFICIENZA = (Q.tà std a VOL DI PDZ eff - Q.tà eff )* P std DELTA VOLUME = (Q.tà std a VOL DI PDZ bgt - Q.tà std a VOL DI PDZ eff) * P std DELTA COMPLESSIVO = (Q.tà std a VOL DI PDZ bgt * P std) - (Q.tà eff * P eff) COSTI DIRETTI VARIABILI

4 topic 15 4 COSTI FISSI (L.) TOTALI EFF. L. 81.000.000 TOTALI BGT. L. 76.000.000 Volume di produzione / vendita (unità) DELTA SPESA = DELTA COMPLESSIVO = C.F. TOTALI BGT. - C.F. TOTALI EFF. = = (76.000.000-81.000.000) = 5.000.000 SFAV. DELTA VOLUME/ASSORBIMENTO = 0 secondo la metodologia direct costing DELTA SPESA COSTI FISSI Secondo la metodologia di calcolo a direct costing

5 topic 15 5 COSTI FISSI (L.) TOTALI EFF. TOTALI BGT. Quantità di collegamento (unità) Coeff. di assorbimento STD VOL. BGT. segue... COSTI FISSI Secondo la metodologia di calcolo a full costing

6 topic 15 6 COEFF. DI ASSORBIMENTO = __________________________________________________ COSTI FISSI TOTALI DI BUDGET Q.TA’ STD di fattore di collegamento a VOL. DI PDZ BGT. COSTI FISSI ASSORBITI = COEFF. DI ASS. * Q.TA’ STD di fattore di collegamento a VOL. DI PDZ EFF. DELTA SPESA = C.F. TOTALI BGT. - C.F. TOTALI EFF. DELTA VOLUME/ASSORBIMENTO = C.F. ASSORBITI - C.F. TOTALI BGT. DELTA COMPLESSIVO = C.F. ASSORBITI - C.F. TOTALI EFF. COSTI FISSI Secondo la metodologia di calcolo a full costing

7 topic 15 7 LO SCOSTAMENTO DI MARGINE ( VOLUME DI ATTIVITÀ) VOLUMI DI VENDITA unità REDDITO OPERATIVO DELTA VOLUME DI ATTIVITÀ = (P / u BGT. - COSTO STD / u * * (VOL. VEND. EFF. - VOL. VEND. BGT.)