IAS 1 - Presentazione del bilancio

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1 IAS 1 - Presentazione del bilancio
Ottobre- novembre 2010 IAS 1 - Presentazione del bilancio Esempi principalmente tratti dai bilanci del Gruppo IRIDE e del Gruppo FIAT OIC e IAS/IFRS Prof.ssa Maura Campra Dr. Massimo Levrino

2 IAS 1- Presentazione del bilancio Continuità aziendale
Gruppo FIAT (bilancio separato 2009) pag. 279 Il bilancio è redatto sulla base del principio del costo storico, modificato come richiesto per la valutazione di alcuni strumenti finanziari, nonché sul presupposto della continuità aziendale. Il Gruppo, infatti, ha valutato che, pur in presenza di un difficile contesto economico e finanziario, non sussistono significative incertezze (come definite dal par. 25 del Principio IAS 1) sulla continuità aziendale, anche in virtù delle azioni gia intraprese per adeguarsi ai mutati livelli di domanda, nonché della flessibilità industriale e finanziaria del Gruppo stesso. Gruppo Iride (bilancio separato 2009) pag. 248 Il bilancio è inoltre redatto sul presupposto della continuità aziendale. La società, infatti, ha valutato che, pur in presenza di un difficile contesto economico e finanziario, non sussistono significative incertezze (come definite dal paragrafo 25 del Principio IAS 1) sulla continuità aziendale.

3 IAS 1- Presentazione del bilancio Continuità aziendale
Esempio : Pininfarina (bilancio consolidato 2009)

4 IAS 1- Presentazione del bilancio Continuità aziendale
Esempio : Pininfarina (bilancio consolidato 2009)

5 IAS 1- Presentazione del bilancio Continuità aziendale
Esempio : Pininfarina (bilancio consolidato 2009)

6 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria
Esempio Gruppo Iride (bilancio consolidato 2009) pag. 154

7 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria
Esempio Gruppo Iride (bilancio consolidato 2009) pag. 154

8 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria
Esempio Gruppo Iride (bilancio consolidato 2009) pag. 154

9 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria
Esempio: Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) Pag. 132

10 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria
Esempio Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag

11 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto della situazione patrimoniale-finanziaria
Esempio Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag

12 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di riconciliazione per cambio di criterio contabile
Esempio Gruppo Iride (bilancio consolidato 2009) pag. 163

13 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di riconciliazione per cambio di criterio contabile
Esempio Gruppo Iride (relazione semestrale 2010) pag. 82 – 85 – 87

14 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di riconciliazione per cambio di criterio contabile
Esempio Gruppo Iride (relazione semestrale 2010) pag. 82 – 85 – 87

15 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di riconciliazione per cambio di criterio contabile
Esempio Gruppo Iride (relazione semestrale 2010) pag. 82 – 85 – 87

16 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di riconciliazione per cambio di criterio contabile
Esempio Gruppo Iride (relazione semestrale 2010) pag. 82 – 85 – 87

17 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di riconciliazione per cambio di criterio contabile
Esempio Gruppo Iride (relazione semestrale 2010) pag. 82 – 85 – 87

18 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di riconciliazione per cambio di criterio contabile
Esempio Gruppo Iride (relazione semestrale 2010) pag. 82 – 85 – 87

19 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di conto economico
Esempio: Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag. 128

20 IAS 1- Presentazione del bilancio Classificazione costi per destinazione
Esempio classificazione per destinazione: GEOX S.p.A. (bilancio separato 2009)

21 IAS 1- Presentazione del bilancio Classificazione costi per natura
Esempio classificazione per natura: Gruppo ENI (bilancio consolidato 2009)

22 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di conto economico
Esempio: Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 155

23 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di conto economico
Esempio: Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 155

24 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di conto economico
Esempio: Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 155

25 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di conto economico complessivo – altre componenti
Esempio: Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag. 123

26 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto di conto economico complessivo – altre componenti
Esempio Gruppo Iride (bilancio consolidato 2009) pag. 156

27 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto delle variazioni di patrimonio netto
Esempio: Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag. 127

28 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto delle variazioni di patrimonio netto Esempio: Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 158

29 IAS 1- Presentazione del bilancio Prospetto delle variazioni di patrimonio netto Esempio: Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 159

30 IAS 1- Presentazione del bilancio Rendiconto finanziario Esempio: Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 157

31 IAS 1- Presentazione del bilancio Rendiconto finanziario Esempio: Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 157

32 IAS 1- Presentazione del bilancio Note al bilancio - Impegni e passività potenziali
Esempio Gruppo Iride (bilancio consolidato 2009) pag

33 IAS 1- Presentazione del bilancio Note al bilancio - Impegni e passività potenziali
Esempio Gruppo Iride (bilancio consolidato 2009) pag. 220 – 221 (segue)

34 IAS 1- Presentazione del bilancio Note al bilancio - Strategie di gestione del rischio finanziario
Esempio Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag

35 IAS 1- Presentazione del bilancio Note al bilancio - Strategie di gestione del rischio finanziario
Esempio Gruppo EDISON (bilancio consolidato 2009) pag. 23 Rischio prezzo delle commodity e tasso di cambio connesso all’attività in commodity Il Gruppo Edison è esposto al rischio di oscillazione dei prezzi di tutte le commodity energetiche trattate (energia elettrica, gas naturale, carbone, prodotti petroliferi, titoli ambientali) poiché questi influiscono sui ricavi e costi delle attività di produzione, stoccaggio e compravendita. Tali fluttuazioni agiscono tanto direttamente quanto indirettamente attraverso indicizzazioni presenti nelle formule di prezzo. Inoltre, poiché una parte dei prezzi di dette commodity energetiche è denominata in dollari USA, il Gruppo è esposto anche al relativo rischio cambio. In accordo con quanto previsto dalle Energy Risk Policy, il Gruppo può fare ricorso all’utilizzo di strumenti derivati finanziari con finalità di copertura, al fine di ridurre o contenere il rischio in oggetto. Dal punto di vista organizzativo, il modello di governance adottato dal Gruppo prevede la separazione delle funzioni di controllo e gestione del rischio in oggetto dall’operatività sui mercati finanziari. Dal punto di vista operativo, sull’intero portafoglio di asset e contratti del Gruppo (Portafoglio Industriale), ad esclusione di quelli relativi all’attività di trading puro commentati in seguito (Portafogli di Trading), viene calcolata l’esposizione netta, cioè l’esposizione che residua dopo aver sfruttato le possibilità di integrazione verticale e orizzontale delle diverse filiere di business. Sulla base dell’esposizione netta viene calcolato un livello complessivo di Capitale Economico di rischio associato (espresso in milioni di euro) misurato tramite il Profit at Risk (PaR1), con intervallo di confidenza pari al 97,5% e orizzonte temporale annuale.

36 IAS 1- Presentazione del bilancio Note al bilancio - Stime e assunzioni effettuate nella valutazione di situazioni/risultati futuri Esempio Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag

37 IAS 1- Presentazione del bilancio Note al bilancio – Gestione del capitale
Esempio Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag. 191

38 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Delibera CONSOB n del 27 luglio 2006 Informazioni su parti correlate - Voci inserite negli schemi bilancio Esempio Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag Esempio Gruppo Iride (bilancio separato 2009) pag. 249

39 Informazioni su parti correlate - Note al bilancio
IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Comunicazione DEM n del 28 luglio 2006 Esempio Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 184 Informazioni su parti correlate - Note al bilancio

40 Informazioni su parti correlate - Note al bilancio
IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Comunicazione DEM n del 28 luglio 2006 Esempio Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 206 Informazioni su parti correlate - Note al bilancio

41 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Comunicazione DEM n del 28 luglio 2006 Esempio Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag Allegati

42 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Delibera CONSOB n del 27 luglio 2006 Evidenza delle operazioni non ricorrenti negli schemi di bilancio Esempio Gruppo Iride (bilancio consolidato 2009) pag. 155

43 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Delibera CONSOB n del 27 luglio 2006 Evidenza delle operazioni non ricorrenti negli schemi di bilancio Esempio Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag. 235 Esempio Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 186

44 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Delibera CONSOB n del 27 luglio 2006 Evidenza delle operazioni non ricorrenti nelle note al bilancio Esempio Gruppo Iride (bilancio consolidato 2009) pag. 219

45 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Comunicazione DEM n del 28 luglio 2006 Esempio Gruppo IRIDE (bilancio consolidato 2009) pag. 206

46 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Comunicazione DEM n del 28 luglio 2006 IRIDE pag 206

47 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Comunicazione DEM n del 28 luglio 2006 Descrizione degli impegni relativi alle posizioni debitorie esistenti Esempio Gruppo FIAT (bilancio consolidato 2009) pag. 213

48 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Comunicazione DEM n del 28 luglio 2006 Esempio Gruppo ENEL (bilancio consolidato 2009) pag. 84 Al fine di illustrare i risultati economici del Gruppo e di analizzarne la struttura patrimoniale e finanziaria, sono stati predisposti distinti schemi riclassificati diversi da quelli previsti dai princípi contabili IFRS-EU adottati dal Gruppo e contenuti nel bilancio consolidato. Tali schemi riclassificati contengono indicatori di performance alternativi rispetto a quelli risultanti direttamente dagli schemi del bilancio consolidato e che il management ritiene utili ai fini del monitoraggio dell’andamento del Gruppo e rappresentativi dei risultati economici e finanziari prodotti dal business. Nel seguito sono forniti, in linea con la raccomandazione CESR/05-178b pubblicata il 3 novembre 2005, i criteri utilizzati per la costruzione di tali indicatori: Margine operativo lordo: rappresenta un indicatore della performance operativa ed è calcolato sommando al “Risultato operativo” gli “Ammortamenti e perdite di valore”.

49 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Comunicazione DEM n del 28 luglio 2006 Esempio Gruppo ENEL (bilancio consolidato 2009) pag. 84 Attività immobilizzate nette: determinate quale differenza tra le “Attività non correnti” e le “Passività non correnti” a esclusione: delle “Attività per imposte anticipate”; dei “Crediti finanziari verso altri istituti”,dei “Crediti finanziari per deficit sistema elettrico spagnolo”, “Titoli diversi a fair value through profit or loss per designazione” e altre partite, inclusi nella voce “Attività finanziarie non correnti”; dei “Finanziamenti a lungo termine”; del “TFR e altri benefíci ai dipendenti”; dei “Fondi rischi e oneri futuri”; delle “Passività per imposte differite”.

50 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Comunicazione DEM n del 28 luglio 2006 Esempio Gruppo ENEL (bilancio consolidato 2009) pag. 84 Capitale circolante netto: definito quale differenza tra le “Attività correnti” e le “Passività correnti” a esclusione: dei “Crediti per anticipazioni di factoring”, della “Quota corrente dei crediti finanziari a lungo termine”, degli “Altri titoli” e altre partite, inclusi nella voce “Attività finanziarie correnti”; delle “Disponibilità liquide e mezzi equivalenti”; dei “Finanziamenti a breve termine” e delle “Quote correnti dei finanziamenti a lungo termine”. Attività nette possedute per la vendita: definito come somma algebrica delle “Attività possedute per la vendita” e delle “Passività possedute per la vendita”. Capitale investito netto: determinato quale somma algebrica delle “Attività immobilizzate nette” e del “Capitale circolante netto”, dei fondi non precedentemente considerati, delle “Passività per imposte differite” e delle “Attività per imposte anticipate”, nonché delle “Attività nette possedute per la vendita”.

51 IAS 1- Presentazione del bilancio Informazioni aggiuntive richieste da Consob per società quotate: Comunicazione DEM n del 28 luglio 2006 Esempio Gruppo ENEL (bilancio consolidato 2009) pag. 84 Indebitamento finanziario netto: rappresenta un indicatore della struttura finanziaria ed è determinato dai “Finanziamenti a lungo termine”, dalle quote correnti a essi riferiti, dai “Finanziamenti a breve termine”, al netto delle “Disponibilità liquide e mezzi equivalenti” e delle “Attività finanziarie correnti” e “non correnti” non precedentemente considerate nella definizione degli altri indicatori di performance patrimoniale. Più in generale, l’indebitamento finanziario netto del Gruppo Enel è determinato conformemente a quanto previsto nel paragrafo 127 delle raccomandazioni CESR/05-054b, implementative del Regolamento 809/2004/CE e in linea con le disposizioni Consob del 26 luglio 2007 per la definizione della posizione finanziaria netta, dedotti i crediti finanziari e i titoli non correnti.