II PROVA traccia Il candidato, dopo aver inquadrato l'accertamento da "redditometro" all'interno della categoria degli accertamenti sintetici, illustri.

Presentazione sul tema: "II PROVA traccia Il candidato, dopo aver inquadrato l'accertamento da "redditometro" all'interno della categoria degli accertamenti sintetici, illustri."— Transcript della presentazione:

1 II PROVA traccia Il candidato, dopo aver inquadrato l'accertamento da "redditometro" all'interno della categoria degli accertamenti sintetici, illustri le modalità operative con cui tale accertamento viene attuato.

2 Analisi della traccia Il candidato, dopo aver inquadrato l'accertamento da "redditometro" all'interno della categoria degli accertamenti sintetici, illustri le modalità operative con cui tale accertamento viene attuato.

3 Riferimenti Articolo 22 del d.l. n. 78 del 2010 Articolo 38 del d.p.r. n. 600 del 1973 Decreto del Ministero Economia e Finanze del 24 dicembre 2012 Circolare n. 24/E del 31 luglio 2013

4 Accertamento sintetico Articolo 38, comma 1, d.p.r. n. 600/1973 […] L'ufficio delle imposte procede alla rettifica delle dichiarazioni presentate dalle persone fisiche quando il reddito complessivo dichiarato risulta inferiore a quello effettivo o non sussistono o non spettano, in tutto o in parte, le deduzioni dal reddito o le detrazioni di imposta indicate nella dichiarazione […].

5 Anagrafe tributaria D.p.r. n. 605/1973 Modelli da cui prelevare dati per i controlli: Ricavi/Costi Flussi mod. 770 (d.p.r. 322/1998) Monitoraggio fiscale (d.l. n. 167/1990) Spesometro (d.l. 78/2010) Com. antiriciclaggio (d.l. n. 231/2007) Intrastat ( art. 50 d.l. 331/1993) Com. op. paesi black list ( d.l. n. 40/2010) Registrazione contratti

6 Accertamento sintetico Articolo 38, comma 4, d.p.r. n. 600/1973: […]L'ufficio, indipendentemente dalle disposizioni recate dai commi precedenti e dall'articolo 39, può sempre determinare sinteticamente il reddito complessivo del contribuente sulla base delle spese di qualsiasi genere sostenute nel corso del periodo d'imposta, salva la prova che il relativo finanziamento è avvenuto con redditi diversi da quelli posseduti nello stesso periodo d'imposta, o con redditi esenti o soggetti a ritenuta alla fonte a titolo di imposta o, comunque, legalmente esclusi dalla formazione della base imponibile[…].

7 Accertamento sintetico Si basa sul confronto tra: REDDITO e REDDITO determinato DICHIARATO sinteticamente

8 Accertamento sintetico Articolo 38, comma 5, d.p.r. n. 600/1973 […]La determinazione sintetica può essere altresì fondata sul contenuto induttivo di elementi indicativi di capacità contributiva individuato mediante l'analisi di campioni significativi di contribuenti, differenziati anche in funzione del nucleo familiare e dell'area territoriale di appartenenza, con decreto del Ministero dell'economia e delle finanze da pubblicare nella Gazzetta Ufficiale con periodicità biennale. In tale caso è fatta salva per il contribuente la prova contraria di cui al quarto comma[…].

9 Determinazione del reddito sintetico ComponenteFonte Natura Spese tracciate Anagrafe trib. Certa + Spese Campioni Presuntiva non tracciate statistici = REDDITO SINTETICO COMPLESSIVO (al lordo degli oneri deducibili – art. 10 T.U.I.R.)

10 Confronto SE: Red. dichiarato > Red. determinato ok Qualora il reddito determinato sia superiore a quello dichiarato e lo scarto sia superiore ad un quinto. Richiesta di informazioni

11 Richiesta di informazioni Articolo 38, comma 7, d.p.r. n. 600/1973 […] Lufficio che procede alla determinazione sintetica del reddito complessivo ha lobbligo di invitare il contribuente a comparire di persona […] per fornire dati e notizie rilevanti ai fini dellaccertamento e, successivamente, di avviare il procedimento di accertamento con adesione […]

12 Dati e notizie rilevanti Poiché il reddito sintetico complessivo ha natura di presunzione, il contribuente ha la possibilità, tramite presentazione della prova contraria, di dimostrare la correttezza della propria dichiarazione.

13 Prova contraria Le maggiori spese, non giustificabili con il reddito dichiarato, possono essere giustificate dimostrando che sono state sostenute, ad esempio, con: -Somme prese a prestito; -Somme ricevute in donazione/successione; -Somme sottoposte a tassazione separata; -Somme sottoposte ad imposta sostitutiva; -Somme di cui si deteneva già la disponibilità.

14 Riepilogo Introduzione Quali sono le fonti di informazione dellAgenzia delle Entrate Che cosa è un accertamento sintetico Quale è la ratio dellaccertamento da redditometro Quali conseguenze derivano dal confronto fra reddito determinato e quello dichiarato Come è possibile dimostrare