Collegio Ragionieri Commercialisti di Prato Agenzia delle Entrate - Direzione Regionale della Toscana LA TRASMISSIONE TELEMATICA DELLE DICHIARAZIONI:

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1 Collegio Ragionieri Commercialisti di Prato Agenzia delle Entrate - Direzione Regionale della Toscana LA TRASMISSIONE TELEMATICA DELLE DICHIARAZIONI: LE ATTIVITÀ, L’OBBLIGO DI RISERVATEZZA E LA RESPONSABILITÀ DELL’INTERMEDIARIO Prato, 9 giugno 2004 Agenzia delle Entrate

2 Gli Intermediari Entratel
Gli obblighi e le responsabilità del professionista La Vigilanza dell’Agenzia delle Entrate Le conseguenze per l’intermediario dell’inadempimento Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno Agenzia delle Entrate

3 Dal cartaceo al telematico
Un nuovo modello di comunicazione tra Fisco e Contribuente Un nuovo modo di adempiere all’obbligo di presentare la dichiarazione Nuova definizione della sottoscrizione, dei termini e della prova di presentazione della dichiarazione e degli atti Introduzione della figura dell’ INTERMEDIARIO Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno Agenzia delle Entrate

4 Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno
L’Intermediario Abilitato dall’Agenzia delle Entrate a trasmettere le dichiarazioni e gli atti Il rapporto con il cliente è un contratto di mandato o contratto d’opera Il rapporto con l’Agenzia è d’incaricato di servizio di pubblica necessità Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

5 I professionisti incaricati
Ragionieri e Dottori Commercialisti, Revisori dei conti, Consulenti del Lavoro, Avvocati, Agronomi e Periti agrari, Consulenti fiscali abituali Iscritti al 30/09/1993 nei ruoli degli esperti tributari della Camera di Commercio Le società commerciali di servizi contabili e le associazioni professionali Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

6 La procedura di abilitazione
L’intermediario è abilitato dall’Ufficio dell’Agenzia delle Entrate La richiesta è presentata su modello scaricabile dal sito web dell’Agenzia delle Entrate Sono autocertificati i requisiti soggettivi e di onorabilità Sono indicate le sede secondarie Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

7 Le attività dell’Intermediario
Trasmissione delle dichiarazioni fiscali e degli atti Pagamenti con Mod.F24 cumulativo Istanza di ammissione al credito d’imposta art.8 Legge 388/2000 Registrazione telematica contratti di locazione art. 5 D.P.R. 404/2001 Invio elementi rilevanti per studi di settore Provvedimento Agenzia del 9/06/2003 Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

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Il compenso E’ riconosciuto dall’art 3, comma 3 ter D.P.R. 322/1998 per ciascuna dichiarazione elaborata e trasmessa dopo il 1° gennaio 2004 E’ fissato in € 0,50 per il 2004 ed adeguato annualmente Non costituisce corrispettivo imponibile I. V. A. E’ corrisposto con modalità da stabilire con decreto Ministero dell’ economia e finanze Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

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Gli obblighi Rilasciare l’impegno alla trasmissione telematica della dichiarazione Consegnare copia della dichiarazione trasmessa Consegnare copia della comunicazione di ricezione da parte della A.F. entro 30 gg.dalla scadenza del termine di presentazione della dichiarazione Conservare copia e documentazione della dichiarazione trasmessa fino al del quarto anno successivo alla presentazione Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

10 L’intermediario è responsabile
Della trasmissione entro la scadenza delle dichiarazioni Della trasmissione entro un mese dal rilascio dell’impegno se successivo alla data di scadenza Della trasmissione dei dati della dichiarazione conformi a quelli contenuti nella copia firmata dal cliente L’omessa e tardiva trasmissione è punita con la sanzione amministrativa dell’art. 7 bis D. lgs n. 241/1997 Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

11 Il contribuente è responsabile
Dell’avvenuta presentazione della dichiarazione La prova della presentazione è data dalla ricevuta di ricezione da parte dell’ Agenzia delle Entrate E’ considerata valida la dichiarazione trasmessa nei 90 gg. successivi alla scadenza L’omessa presentazione è punita con la sanzione tributaria prevista dagli art. 1 e 2 D. lgs n . 471/97 Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

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Dopo la trasmissione La dichiarazione si considera presentata quando è stata completamente ricevuta da parte dell’Agenzia L’intermediario può correggere entro 5 gg. dalla segnalazione di scarto gli errori che rendono non ricevibile od inattendibile il file La dichiarazione trasmessa nei termini, scartata e trasmessa corretta nei 5 giorni, è tempestiva Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

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La vigilanza L’Agenzia delle Entrate vigila sull’intermediario nella fase di: Autorizzazione allo svolgimento dell’attività - art. 3, comma 4, D.P.R. 22/07/1998 n. 322 Verifica della regolarità della trasmissione - art. 3, comma 8, D.P.R. 22/07/1998 n. 322 Verifica del rispetto della privacy - art. 8, comma 1 lett. h) ed art. 11, comma 3, D. D. 31/07/1999 Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

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L’Auditing Ha il compito di accertare che gli intermediari siano: Efficienti nella loro attività Affidabili nei rapporti con l’Agenzia ed i Contribuenti Preparati professionalmente Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

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Il controllo -1 E’ di esclusiva competenza della Direzione Regionale Si articola nelle fasi di : - selezione dei soggetti da controllare - attività istruttoria - accesso e verbalizzazione delle operazioni compiute Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

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Il controllo - 2 La fase preparatoria al controllo è diretta alla: Raccolta delle informazioni sull’abilitazione concessa, sull’attività svolta nel periodo considerato Valutazione elementi raccolti in fase di selezione Verifica attuale sussistenza requisiti per l’abilitazione Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

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L’accesso La data e l’ora dell’accesso è preventivamente concordata con l’intermediario Le operazioni di controllo saranno svolte in modo di arrecare il minimo disagio Il controllo è mirato al riscontro dei dati emersi dall’attività preparatoria e che non possono essere altrimenti accertati Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

18 I controlli presso lo studio
Rilevazione in collaborazione con l’intermediario degli aspetti organizzativi delle attività, dei punti di forza e delle criticità Valutazione dei rischi di disfunzioni e di non conformità alle norme Proposizione in condivisione con l’intermediario di azioni di controllo dei rischi Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

19 I controlli sulle dichiarazioni
Tempestività e correttezza degli obblighi dell’intermediario di trasmissione delle dichiarazioni predisposte Conformità dei dati della dichiarazione trasmessa a quella consegnata dal contribuente all’intermediario Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

20 Verifica sulla privacy e sicurezza
Rispetto degli obblighi di riservatezza e sicurezza dei dati personali contenuti nella dichiarazione Modalità di custodia della chiave privata - Allegato tecnico al D. D. 31/07/1999 Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

21 Il p.v. delle operazioni eseguite
Descrive le operazioni effettivamente compiute, i documenti esaminati, gli esiti del controllo Formula le raccomandazioni per il miglioramento dell’attività ed il contenimento dei rischi Contiene l’accertamento delle irregolarità e la contestazione delle violazioni Recepisce le osservazioni dell’intermediario Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

22 Le conseguenze degli inadempimenti: la sanzione
L’intermediario incorre nella sanzione amministrativa in caso di omessa o tardiva trasmissione da € 516,00 a € 5.164,00 (art. 7 bis D.lgs n 241/1997) Per l’applicazione della sanzione si tiene conto dei principi generali stabiliti dalla Legge 24/11/1981 n 689 Avverso l’atto di irrogazione delle sanzioni può esser presentato ricorso alla Commissione Provinciale Tributaria (circ. 21/03/2002 n. 25) Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

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La sanzione ridotta E’ ridotta al 10% del minimo edittale (€ 52,00) In caso di tardiva trasmissione delle dichiarazioni ricevute entro il 31/12/2002 A condizione che il versamento della sanzione ridotta sia effettuato entro dieci giorni dalla contestazione Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

24 La revoca dell’abilitazione
L’abilitazione è revocata in caso di: Cessazione attività Decesso della persona fisica Procedure concorsuali Sospensione non inferiore ad un anno e radiazione dall’ordine professionale Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

25 La revoca quale conseguenza degli inadempimenti
In caso di gravi e ripetute inadempienze agli obblighi dell’intermediario (art. 8 D. D. 31/07/1999) Mancato invio o difformità qualificata tra dati delle dichiarazioni ricevute e quelle trasmesse al superamento delle soglie previste Mancato rispetto della privacy Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno

26 Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno
In conclusione L’intermediario svolge un ruolo di crescente interesse nell’assistenza professionale al contribuente L’efficienza e la correttezza del soggetto esterno influenza il risultato e l’immagine dell’Agenzia L’Agenzia delle Entrate svolge controlli mirati ad analizzare i rischi di disfunzioni ed a suggerire soluzioni per evitarle Agenzia delle Entrate - D.R. Toscana - Ufficio Audit Esterno