Insieme coordinato e strutturato di iniziative con le quali le aziende si fanno carico dei bisogni dei propri dipendenti e dei loro familiari, concedendo benefit e facilities non tanto in denaro quanto sotto forma di beni e servizi. I piani di welfare rispondono ad una funzione di integrazione sussidiaria alle esigenze di varia natura dei lavoratori e/o della loro famiglia, mediante la messa a disposizione di risorse private aziendali. Il welfare aziendale Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

 Favorire il benessere dei propri dipendenti, anche supportando il loro potere d’acquisto reale  Attrarre i talenti, rendendo l’azienda ambita sul mercato del lavoro  Motivare i lavoratori, dando soddisfazione ai loro bisogni personali e familiari  Trattenere i talenti, rafforzando il loro senso di appartenenza ed il loro coinvolgimento  Aumentare la produttivita’ e l’efficienza  Ottimizzare i costi delle politiche di incentivazione, in un’ottica di total reward  Favorire la conciliazione dei tempi famiglia - lavoro  Valorizzare brand image e brand reputation Obiettivi del welfare aziendale Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

Focus: Flexible benefit  ART 51  ART 100 – COMMA 1  Benefit che hanno essenzialmente natura previdenziale e assistenziale finalizzati alla protezione del futuro tenore di vita o del patrimonio della famiglia (Piani pensionistici e di assistenza sanitaria, coperture infortuni, morte/invalidità, etc)  beni/servizi di cui il dipendente può avvalersi immediatamente, utilizzabili sia come strumenti di lavoro, sia in ambito extralavorativo (Auto, cellulare, pc, prestiti, mensa/buoni pasto, etc)  Work life balance: elementi che facilitano lo svolgimento del lavoro, favorendo un maggior equilibrio con la propria vita personale (Asili nido, lavanderia/stireria, disbrigo pratiche, campus estivi, telelavoro, etc) T.U.I.R. (Testo Unico delle Imposte dei Redditi) negli art. 51 e Art. 100 comma 1 identifica i benefit ed il loro trattamento fiscale, fornendo in questo modo alle aziende l’opportunità di combinare: Un miglioramento dell’offerta ai propri dipendenti Un recupero di efficienza fiscale 3 Principali aree di intervento Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

La normativa: art. 51 del TUIR L’articolo 51 del TUIR regolamenta la determinazione del reddito di lavoro dipendente. Il comma 1 sancisce i principi di omnicomprensività e “cassa allargata”: «Il reddito di lavoro dipendente e' costituito da tutte le somme e i valori in genere, a qualunque titolo percepiti nel periodo d'imposta, anche sotto forma di erogazioni liberali, in relazione al rapporto di lavoro. Si considerano percepiti nel periodo d'imposta anche le somme e i valori in genere, corrisposti dai datori di lavoro entro il giorno 12 del mese di gennaio del periodo d'imposta successivo a quello cui si riferiscono.» Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

Il comma 2 prevede che non concorrono a formare il reddito: a) i contributi di assistenza sanitaria versati ad enti o casse aventi esclusivamente fine assistenziale in conformità a disposizioni di contratto, accordo o regolamento aziendale nei limiti di 3.615,20; c) le somministrazioni in mense aziendali e le c.d. indennità e prestazioni sostitutive fino all’importo giornaliero di 5,29; d) le prestazioni di servizi di trasporto collettivo alla generalità o a categorie di dipendenti; anche se affidate a terzi ivi compresi gli esercenti servizi pubblici; Omissis f) l’utilizzazione delle opere e dei servizi di cui al comma 1 dell’articolo 100 da parte dei dipendenti e dei soggetti indicati nell’articolo 12; f-bis) le somme, i servizi e le prestazioni erogati dal datore di lavoro alla generalità dei dipendenti o a categorie di dipendenti per frequenza di asili nido e di colonie climatiche da parte dei familiari indicati nell’art. 12, nonché per borse di studio a favore dei medesimi familiari.” La normativa: art. 51 del TUIR Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

Opere e servizi che non concorrono alla formazione del reddito Le opere ed i servizi di cui al comma 2, lettera f dell’art.51 sono quelli: «…utilizzabili dalla generalità dei dipendenti o categorie di dipendenti volontariamente sostenute per specifiche finalità di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o culto…» «…utilizzabili dalla generalità dei dipendenti o categorie di dipendenti volontariamente sostenute per specifiche finalità di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o culto…» Requisiti essenziali per la non imponibilità:  Spesa volontaria da parte del datore di lavoro e non stabilita da contratto;  Strutture e prestazioni a disposizione di tutti i dipendenti o di alcune categorie;  specifiche finalità di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria o culto. La normativa: art. 100 del TUIR Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

Comma 3: «Ai fini della determinazione in denaro dei valori di cui al comma 1, compresi quelli dei beni ceduti e dei servizi prestati al coniuge del dipendente o a familiari indicati nell'articolo 12, o il diritto di ottenerli da terzi, si applicano le disposizioni relative alla determinazione del valore normale dei beni e dei servizi contenute nell'articolo 9. Il valore normale dei generi in natura prodotti dall'azienda e ceduti ai dipendenti è determinato in misura pari al prezzo mediamente praticato dalla stessa azienda nelle cessioni al grossista. Non concorre a formare il reddito il valore dei beni ceduti e dei servizi prestati se complessivamente di importo non superiore nel periodo d'imposta a lire ; se il predetto valore superiore al citato limite, lo stesso concorre interamente a formare il reddito» La normativa: art. 51 del TUIR Il criterio principale di valutazione dei fringe benefit: il valore normale Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

I Prestiti concessi ai dipendenti Comma 4 lettera b): «In caso di concessione di prestiti si assume il 50 per cento della differenza tra l’importo degli interessi calcolato al tasso ufficiale di sconto vigente al termine di ciascun anno e l’importo degli interessi calcolato al tasso applicato sugli stessi. Tale disposizione non si applica per i prestiti stipulati anteriormente al 1° gennaio 1997, per quelli di durata inferiore ai dodici mesi concessi, a seguito di accordi aziendali, dal datore di lavoro ai dipendenti in contratto di solidarietà o in cassa integrazione guadagni o a dipendenti vittime dell’usura ai sensi della L. 7 marzo 1996 n. 108…» Deroghe al valore normale Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

RISOLUZIONE 28 maggio 2010, n. 46/E – PRESTITI CONCESSI AL PERSONALE DIPENDENTE L’art. 51, comma 4, lett. b), del TUIR, si applica anche nel caso in cui sia consentito al lavoratore di scegliere l’istituto di credito con cui accendere il mutuo, pur in mancanza di una convenzione tra datore di lavoro e banca prescelta dal dipendente, a patto che: l’accreditamento avvenga con modalità tali da realizzare un collegamento immediato e univoco tra l’erogazione aziendale e il pagamento degli interessi; l’importo corrisposto dal datore di lavoro non entri, di fatto, nella disponibilità del dipendente; il datore di lavoro invii all’istituto di credito mutuante l’informativa attinente la concessione del contributo aziendale; il dipendente presenti all’azienda, entro il 31 gennaio, la certificazione attestante la regolarità dei pagamenti delle rate del finanziamento che viene rilasciata periodicamente dall’istituto di credito. l’ammontare del contributo aziendale erogato in relazione ai mutui stipulati dai dipendenti venga indicato nelle annotazioni del modello CUD (Cod. AH) insieme al valore di eventuali compensi in natura concessi ai dipendenti e, di conseguenza, sul modello 770. Deroghe al valore normale Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

10 Il T.U.I.R. n 917/1986 (Testo Unico delle Imposte dei Redditi) negli art. 51 e Art. 100 comma 1 identifica alcuni beni e servizi consentendone la defiscalizzazione e fornendo in questo modo alle aziende l’opportunità di combinare: – Un miglioramento dell’offerta ai propri dipendenti – Un recupero di efficienza fiscale AreeServiziArt. TUIRLimite Spesa Scuola e Istruzione Scuole di ogni ordine e grado Colonie climatiche (oratorio estivo) Borsa di studio e Testi scolastici (legati a piano formativo, ecc.) 51 nessun limite Mutui e finanziamenti Mutui e finanziamenti personali51nessun limite Sociale, Ricreativo, Culturale, Educativo Educazione e Istruzione (corsi) Ricreazione (abbonamenti, teatro, viaggi, etc.) Assistenza sociale, sanitaria o culto 100 nessun limite Cassa Sanitaria e Fondi Previdenziali Cassa Sanitaria Fondi pensione integrativi 51 € 3.615,2 x anno €5.164,57 x anno Altri Servizi, Fringe Benefits Ticket Lunch Trasporto collettivo Fringe Benefits Convenzioni 51 € 5,29/gg nessun limite € 258,23 x anno nessun limite Le opportunità di defiscalizzazione Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

Quadro sinottico benefit art. 51 Art 51 comma 2 lettera f) bis e comma 4 lettera b) Art 51 comma 2 lettera f) (Art. 100) Tipologia e fonteSpese per ogni benefit Imponibile fiscale e contributivo in capo al dipendente No Deducibilità dal reddito d’impresa Si, integraleSolo nel limite del 5 per mille delle spese per il personale Integrabile in accordo integrativo aziendale (contratto interno) SiNo Modalità di erogazioneErogazione diretta servizio o rimborso spese sostenute dal lavoratore Erogazione diretta servizio o pagamento diretto al gestore di opere e servizi Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

I piani di welfare ed i Flexible Benefit AnalisiProgettazioneRealizzazioneMonitoraggio Comunicazione Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

13 Modello OD&M - Analisi AnalisiProgettazioneRealizzazioneMonitoraggio Comunicazione I piani di welfare ed i Flexible Benefit  Audit della situazione attuale  Analisi socio – demografica della popolazione  Indagine cognitiva delle esigenze  Ricerca fonti di finanziamento Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

Costo aziendale Retr. Variabile Retribuzione variabile lorda Contributi previdenziali Retribuzione variabile netta Imposizione fiscale Recupero di efficienza azienda AS-IS TO-BE Ipotesi: il dipendente riceve un benefit pari a 10 Euro lordi Sui 10 € l’azienda paga 3 € di contributi previdenziali (totale costo azienda: 13 €) Azienda Dipendente 10 Di cui Azienda Se il dipendente riceve il benefit attraverso un Piano Flexible Benefit l’azienda non paga i contributi previdenziali 3 5 Dipendente 10 5 Sui 10 € il dipendente incassa circa 5 € netti in busta paga I 10 € che il dipendente dedica al Piano Flexible Benefit non sono imponibili, il beneficio netto è totale Di cui Effetto ridistributivo defiscalizzazione

Come si finanzia il piano welfare? INVESTIMENTO AZIENDA PREMIO DI PRODUZIONE BONUS INVESTMENT Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

16 AnalisiProgettazioneRealizzazioneMonitoraggio Comunicazione Modello OD&M - Progettazione I piani di welfare ed i Flexible Benefit  Condivisione con RSU e loro (eventuale) coinvolgimento  Analisi contrattualistica sul lavoro, contrattazione integrativa e regolamenti aziendali  Ricerca dei servizi e dei relativi provider Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

17 AnalisiProgettazioneRealizzazioneMonitoraggio Comunicazione Modello OD&M - Implementazione I piani di welfare ed i Flexible Benefit  Definizione e stesura regolamento istitutivo (Accordo collettivo o regolamento aziendale)  (Eventuale)Rivisitazione della contrattualistica aziendale del lavoro  Selezione dei servizi e dei relativi provider Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

18 AnalisiProgettazioneImplementazioneMonitoraggio Comunicazione Modello OD&M - Comunicazione I piani di welfare ed i Flexible Benefit  Far comprendere ai dipendenti le caratteristiche principali del piano al fine di stimolarne il coinvolgimento e l’adesione, mediante gli strumenti adeguati (workshop, brochure, blog in intranet, etc) e trasmettere e far percepire il reale valore economico del piano (total reward statement)  Scelta del o dei canali da utilizzare e delle iniziative di comunicazione Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014

PERSONALIZZARE COINVOLGERE METTERE A SISTEMA COMUNICARE!

20 AnalisiProgettazioneImplementazioneMonitoraggio Comunicazione Modello OD&M - Monitoraggio I piani di welfare ed i Flexible Benefit  Controllo periodico efficacia ed efficienza del piano mediante misurazione del livello di soddisfazione dei dipendenti, attenzione alle eventuali opportunità offerte dalle variazioni normative e dai nuovi servizi offerti dai provider presenti sul mercato  Modifica/adeguamento del piano in relazione alle (mutate) esigenze dei dipendenti Diego Paciello – Milano, 29 maggio 2014