Revisione contabile magazzino Procedure di revisione

Programma di lavoro magazzino Controllare il valore di bilancio al 31/12 con il saldo del conto di mastro alla stessa data Quadrare il saldo della contabilità di magazzino con quello della contabilità generale

Programma di lavoro magazzino Esaminare la consistenza contabile delle rimanenze di magazzino e indagare su qualsiasi variazione significativa dal livello normale o previsto Esaminare il saldo alla luce degli acquisti e delle vendite totali dell’anno e delle variazioni stagionali

Programma di lavoro inventario fisico 1 Acquisire copia delle istruzioni per l’inventario fisico (se non vi sono istruzioni scritte, discutere le procedure da adottare) 2 Rivedere criticamente tali procedure e presentare eventuali commenti e suggerimenti

Programma di lavoro inventario fisico 3 Informarsi sulle date e sugli orari dell’inventario fisico 4 Informarsi sulla localizzazione delle giacenze da rilevare 5 e sul valore approssimativo delle giacenze presso le varie località 6 Visitare le aree di svolgimento dell’inventario fisico

Programma di lavoro inventario fisico 7 Verificare che i materiali siano disposti ordinatamente in modo tale da facilitare le operazioni di conta fisica 8 Verificare la corretta applicazione delle procedure di inventario fisico

Programma di lavoro inventario fisico 9 Individuare il campione delle giacenze da verificare Campionamento a più stadi Campionamento stratificato Giacenze di valore complessivo più elevato Giacenza a più elevata movimentazione Giacenze con maggiori problemi di obsolescenza

Programma di lavoro inventario fisico 10 Verificare l’utilizzo di cartellini di inventario pre-numerati e contenenti i seguenti dati: - codice e descrizione dei materiali - firma di chi effettua il conteggio o la misurazione - stato di conservazione ed altre caratteristiche qualitative dei materiali

Cartellini di inventario (Tagliandi di controllo) Data inventario Numero progressivo Codice prod. Unità di misura Quantità rilevata Data verifica Firma

Programma di lavoro inventario fisico 11 Ottenere la lista di distribuzione dei cartellini inventariali e presenziare alla distribuzione degli stessi

Distribuzione ed utilizzazione tagliandi Situazione cartellini Da numero A numero Spunte Distribuiti Utilizzati Annullati Non utilizzati

Simbologia Sequenza numerica Correttezza cartellini Cartellini annullati Cartellini non utilizzati

Distribuzione ed utilizzo tagliandi (Caso SALIT) Situazione cartellini Numerazione Spunte Distribuiti Utilizzati Annullati 851-1.300 851- 990 1.001-1.240 1.251-1.285 860 1.131 1.155

Distribuzione ed utilizzo tagliandi (Caso SALIT) Situazione cartellini Numerazione Spunte Non utilizzati 991 - 1.000 1.241 - 1.250 1.286 - 1.300

Programma di lavoro inventario fisico 12 Verificare che i conteggi e le misurazioni siano effettuati da persone diverse da quelle coinvolte nella custodia fisica dei materiali 13 Verificare che non siano disponibili i saldi contabili durante i conteggi e le misurazioni

Inventario fisico materie prime (Caso SALIT) Descrizione Cart. di controllo Quantità società riscontrata Avena farina Formaggio Amido di mais Tapioca Saccarina Olio di cocco Lievito secco 851 932 876 926 940 1.102 1.132 125 73 350 244 170 112 83 70 108 78

Simbologia In accordo con tabulato delle quantità valorizzate al 31/12 Di cui 200 Kg. non sono stati accettati da controllo qualità

Programma di lavoro inventario fisico 14 Verificare che siano effettuati raffronti successivi con i dati contabili a cura di persone diverse da quelle incaricate dei conteggi e delle misurazioni 15 Accertarsi che siano usati strumenti appropriati per le misurazioni e per le operazioni di pesatura

Programma di lavoro inventario fisico 16 Effettuare sondaggi sull’accuratezza dei conteggi e delle misurazioni 17 Identificare e verificare il conteggio separato di tutti i materiali obsoleti o di lenta movimentazione 18 Individuare eventuali prodotti scaduti o danneggiati

Programma di lavoro inventario fisico 19 Verificare la separazione fisica e l’esclusione dal conteggio o misurazione dei materiali di terzi 20 Individuare ed isolare gli eventuali movimenti fisici dei materiali nel corso dei conteggi e delle misurazioni

Programma di lavoro inventario fisico 21 Ultimate le operazioni di inventario in una certa area, effettuare una ricognizione finale per accertarsi che tutte le voci siano inventariate 22 Al termine dell’inventario, ottenere e controllare il foglio riepilogativo dei cartellini emessi, usati, annullati e restituiti

Programma di lavoro inventario fisico 23 Ottenere copia dell’inventario finale 24 Effettuare sondaggi sulla corrispondenza all’inventario fisico delle quantità riportate nel riepilogo finale, partendo dai cartellini apposti sui materiali

Verifiche del titolo di proprietà o possesso Conferma scritta del legale rappresentante della società Richiesta di conferma per le merci di terzi o presso terzi

Verifiche del titolo di proprietà o possesso Eventuale riscontro fisico delle merci presso terzi Verificare la documentazione comprovante la proprietà relativa alle merci in viaggio

Accertamento della corretta valutazione Riscontro del criterio di valutazione e verifica rispetto ai principi contabili Confronto del valore registrato con la documentazione di supporto Verifica corretta inclusione costi accessori

Accertamento della corretta valutazione Verifica corretto calcolo dei metodi LIFO, FIFO o costo medio ponderato Verifica delle somme

Determinazione del costo Materie Costo d’acquisto delle materie Oneri accessori: trasporto, dogana e altre spese direttamente imputabili

Determinazione del costo Prodotti Costo delle materie prime Oneri accessori Costo della mano d’opera diretta Semilavorati Stipendi e salari indiretti Ammortamenti economico-tecnici

Verifica del valore di mercato Raffronto fatto dall’azienda fra costi e valore di mercato Identificazione merce obsoleta, a lento rigiro

Verifica della completezza di bilancio Verificare la corrispondenza delle rimanenze iniziali con quelle risultanti dal bilancio dell’anno precedente Verificare che il totale dei carichi di magazzino sia uguale a quello degli acquisti

Verifica della competenza Confronto incrociato fra gli ultimi documenti di entrata/uscita dal magazzino con le relative fatture d’acquisto/vendita Stesso confronto del punto precedente applicato però ai primi documenti del nuovo esercizio Controllo della corretta rilevazione delle merci in transito