Pianificazione e Controllo Gestionale Corso di Pianificazione e Controllo Gestionale La struttura tecnico-informativa Il collegato processo di controllo Lezione 9

Gli elementi “strutturali” e “di processo” del controllo di gestione ORGANIZZATIVA PROCESSO DI CONTROLLO MECCANISMI OPERATIVI STILE DI CONTROLLO Obiettivi Risultati STRUTTURA INFORMATIVO-CONTABILE

La struttura tecnico-informativa Elementi costitutivi Il sistema dei piani, dei budget e degli standard 2. La contabilità gestionale 3. Il sistema di analisi degli scostamenti e di reporting 4. Il sistema delle Analisi, Previsioni e Simulazioni 5. Il sistema di Elaborazione Automatica dei Dati: Strumenti HW-SW e altre componenti di Information & Communication Technology (ICT)

- Piani e Budget operativi - Piani e Budget degli investimenti 1. PIANI, BUDGET E STANDARD Piani e Budget - Piani e Budget operativi - Piani e Budget degli investimenti - Piani e Budget di sintesi 2. Standard - Standard di fattore (distinta base prod.) - Standard di processo (ciclo di lavorazione) - Standard qualitativi - Standard monetari

- Rilevazioni sistematiche - Sintesi di bilancio - Analisi di bilancio 2. LA CONTABILITA’ GESTIONALE Contabilità generale - Rilevazioni sistematiche - Sintesi di bilancio - Analisi di bilancio Contabilità analitica - Contabilità dei costi - Contabilità dei ricavi e risultati particolari - Contabilità analitica finanziaria 3. Contabilità operative

Reporting di controllo su budget - Analisi degli scostamenti 3. IL SISTEMA DI REPORTING Reporting di controllo su budget - Analisi degli scostamenti - Azioni correttive Reporting economico-finanziario - Bilancio gestionale - Business Planning Reporting di controllo operativo Reporting di controllo strategico

- Analisi economico-finanziarie 4. ANALISI, PREVISIONI E SIMULAZIONI Analisi - Analisi economico-finanziarie - Analisi degli scenari competitivi-cooperativi - Analisi operative interne Previsioni-Simulazioni per la pianificazione - Previsioni-simulazioni economico-finanziarie - Previsioni-simulazioni degli scenari Previsioni-Simulazioni per il controllo

- Computer ed altre attrezzature Software - Applicativi gestionali 5. SISTEMI INFORMATICI Hardware - Computer ed altre attrezzature Software - Applicativi gestionali - Strumenti di produttività personale - Sistemi integrati ERP Sistemi di gestione delle basi di dati Sistemi di comunicazione interna/esterna: Collegamenti client-server, internet, intranet…

Livelli di automazione e fasi di sviluppo dei sistemi informativi gestionali Elaborazione automatica delle informazioni a livello amministrativo-contabile Diffusione della elaborazione automatica nelle aree di controllo operativo Integrazione dei processi informativi, informatici e di comunicazione, con orientamento dei dati al controllo di gestione Integrazione per il controllo strategico e utilizzo ICT come strumento di competizione 9

Integrazione/Articolazione del sistema Flessibilità L’EFFICACIA DELLA STRUTTURA INFORMATIVA Integrazione/Articolazione del sistema Flessibilità /Accettabilità-Comparabilità/Gestibilità Rilevanza /Selettività-Gerarchia Tempestività /Accuratezza (dati stimati e congetturati) 5. Verificabilità

Il processo di controllo L’individuazione degli obiettivi da raggiungere, delle risorse da utilizzare e dei vincoli da rispettare La misurazione dei risultati 3.1. La comparazione tra risultati e obiettivi 3.2. La determinazione e analisi delle cause degli scostamenti 4. La definizione e attuazione delle azioni correttive

Processo di feed-back Definizione degli obiettivi Misurazione dei risultati confronto budget/std co.ge/co.an. Analisi degli scostamenti reporting Azioni correttive

TRA OBIETTIVI E RISULTATI PREVISTI ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI Processo di feed-forward DEFINIZIONE DEGLI OBIETTIVI MISURAZIONE DEI RISULTATI IN CORSO MODELLO PREDITTIVO CONFRONTO TRA OBIETTIVI E RISULTATI PREVISTI ANALISI DEGLI SCOSTAMENTI AZIONI CORRETTIVE

Azioni correttive/1 sul sistema operativo azioni manageriali in termini di premi/punizioni modifiche sullo svolgimento delle operazioni modifiche sull’utilizzazione delle risorse

Azioni correttive/2 sul sistema di pianificazione e budgeting ridefinizione degli obiettivi adeguamento delle risorse da attribuire modifiche sui vincoli da rispettare e sulle leve economiche da attribuire

Azioni correttive/3 sul sistema di consuntivazione (misurazione dei risultati) verifiche sull’attendibilità dei dati verifiche sulla coerenza delle misurazioni dei risultati in rapporto agli obiettivi adattamento/sviluppo del sistema informativo-contabile

TRA DATI DI BUDGET E I DATI CONTABILI A CONSUNTIVO RELAZIONI DI COERENZA TRA GLI ELEMENTI DELLA STRUTTURA TECNICO-INFORMATIVA TRA DATI DI BUDGET E I DATI CONTABILI A CONSUNTIVO TRA I DATI INTERNI E I DATI ESTERNI TRA I DATI DI SINTESI E I DATI DI ANALISI TRA I DATI CIVILISTICO-FISCALI E I DATI GESTIONALI

DATI E PERCORSO DI BUDGET VENDITE-ACQUISTI Voce di budget Quantità Prezzo Valore Ricavi di vendita 200 10 2.000 Costo del venduto 200 7 1.400 Margine (contrib.) 600 Variazione magazzino 20 7 140 Costi di acquisto 220 7 1.540 Cash flow potenziale 460

DATI E PERCORSO DI CONTABILITA’ Voce di bilancio Valore Quantità Prezzo medio Ricavi di vendita 2.132 208 10.25 Acquisti 1.680 224 7.5 Cash flow potenziale 452 Variazione magazzino 90 12 7.5 Costo del venduto 1.590 212 7.5 Margine (contrib.) 542

Ruolo del BUDGET Processo di controllo Articolazione/Integrazione organizzativa e informativa, a livello funzionale (centri di responsabilità) Articolazione/Integrazione informativa su base temporale Articolazione/Integrazione informativa su base fisico-tecnica/economico-finanziaria

Processo di controllo Meccanismi operativi Controllo post-azione (Feed-back e analisi degli scostamenti) Feed-back su obiettivi analitici Controllo in corso di marcia (Feed-forward e modelli predittivi) Controllo pre-azione (Simulazione)

Processo di controllo Stile di controllo Capacità di guidare il sistema verso gli obiettivi aziendali Ruolo del controllo individuale o auto-controllo Ruolo del controllo sociale