Caso giurisprudenziale - Diritto tributario Sentenza della Corte Costituzionale “11 febbraio 2015 n. 10”

Tema della sentenza Questioni di legittimità costituzionale della c.d. “Robin Tax” (D.L. n.112 del 2008) Applicabilità al settore petrolifero e dell’energia Imposta sul reddito delle società (IRES)

CONTESTO SOCIO-ECONOMICO “Robin Hood Tax” Crisi del 2007/2008 necessità di reperire risorse economiche Finalità: redistribuzione della ricchezza presupposto per l’imposizione sul settore energetico favoreggiato dalla crisi

“Robin Tax” D.L. n.112 del 2008 controversia sull’art. 81, commi 16,17 e 18 …”l’aliquota IRES è applicata con un addizionale del 5,5% per i soggetti che abbiano conseguito nel periodo d’imposta precedente ricavi superiori a 25 milioni”. applicazione della maggiorazione a partire dal periodo d’imposta corrente divieto di traslazione del maggior costo sui prezzi al consumo

L’evoluzione temporale Nel 2009 è aumentata l’aliquota passando dal 5,5 al 6,5%. diminuzione del volume minimo di ricavi, portandolo dagli originari 25 milioni a 10 milioni e poi a 3 milioni di euro. E’ stata introdotta l’ulteriore soglia del conseguimento di un reddito superiore a 1 milione di euro, poi abbassata a 300 mila euro;

Il Confronto Scat punti vendita SpA: Stato: Richiesta di rimborso per l’ammontare dell’addizionale IRES. impugnazione del “silenzio-rifiuto” Mancata risposta in merito al rimborso “silenzio-rifiuto” intervento della commissione tributaria provinciale di Reggio Emilia: solleva la questione di legittimità costituzionale davanti alla Corte

Commissione Tributaria Il processo Commissione Tributaria Corte Costituzionale Art. 23 Cost. (riserva di legge) Art. 77 Cost. (decreto legge) D.L. è un atto avente forza di legge si manifestano le condizione di urgenza e necessità a causa della crisi economica Nel merito, le questioni sollevate in relazione agli artt. 77 e 23 Cost., incentrate sull’illegittimo utilizzo del decreto-legge, non sono fondate.

Commissione tributaria Il processo Commissione tributaria Corte Costituzionale Art.41 Cost. (iniziativa economica privata) Art.117 Cost. (Tutela della concorrenza) natura del settore energetico presenta barriere all’entrata non si ritiene che le misure siano atte a danneggiare la concorrenza del mercato Nel merito, le questioni sollevate in relazione agli artt. 41 e 117 Cost., incentrate sull’assetto concorrenziale del mercato.

Commissione tributaria Il processo Commissione tributaria Corte Costituzionale Art.3 Cost. (Principio di Uguaglianza) Art.53 (Capacità contributiva) la struttura dell’imposta non rispetta il principio dell’uguaglianza tassazione non avviene sulla base della capacità contributiva Fondata, nei limiti di seguito precisati, è la questione sollevata in riferimento agli artt. 3 e 53 Cost.

Vizi della “Robin Tax” manovra non idonea a conseguire le finalità di solidarietà sociale → l’impossibilità di un controllo effettivo sul divieto di traslazione dei prezzi strutturazione del tributo errata → la maggiorazione si applica all’intero imponibile fiscale piuttosto che ai soli extraprofitti illogicità sotto il profilo temporale → una misura volta a tamponare una crisi temporanea in realtà viene estesa a tempo indeterminato

incostituzionalità della norma diritto al rimborso dell’ammontare del tributo indebitamente versato retroattività effetti della sentenza decorrono dal giorno successivo alla pubblicazione su G.U. impossibilità dell’accredito violazione art.81 Cost iniqua redistribuzione della ricchezza → violazione artt. 2 e 3 Cost

GRAZIE PER L’ATTENZIONE! A CURA DI Simone Della Monica Alessandro De Muzio