SLOVENIA STUDIO COMMERCIALISTI-CAPODISTRIA Kolodvorska cesta 1, 6000 Koper-capodistria www.aziendainslovenia.net www.kontrolingplus.si

Posizione strategica della SLOVENIA NUMERO COMUNI IN SLOVENIA: 212 REGIONI: 12 (non hanno giurisdizione separata) UPRAVNA ENOTA: numero 58, giurisdizione dello stato: emissione documenti personali, permessi,…

Principali indicatori macroeconomici Dati (recenti-2017) Slovenia Popolazione 2,06 milioni PIL +4,5 % Inflazione (annuale 2016) 1,2 % IDE 12,949.milioni € Debito pubblico (% del PIL) 78,5 % Deficit pubblico 754 mio € Stipendio medio netto 1.047,14 € Tasso di disoccupazione 6,3 % Carico di tasse e contributi (% del PIL) 36,8 %

Opportunità di investimento in Slovenia

Fare business in Slovenia Secondo la Legge sul lavoro, il giorno lavorativo dura 8 h e la settimana 36-40 ore. Straordinari: max 8 ore/settimana, max 20/mese e max 170/anno. Ferie: minimo 4 settimane all’anno (da usufruire entro il 30 giugno dell’anno successivo). Stipendio (medio) 2013 2014 2015 2016 Luglio 2017 Netto (eur) 1.007,63 1.021,37 1.035,58 1.074,27 1.039,55 Lo stipendio minimo viene fissato da parte del Governo su base annuale, tenendo presente vari criteri (dicembre 2017=804,96 eur). Il rapporto tra lo stipendio lordo aumentato dei contributi a carico della società e quanto percepito dal dipendente (stipendio netto) è pari circa al 142,5%. Carico lavoratore Carico datore di lavoro Totale Fondo pensione ed invalidità 15,5 % 8,85% 24,35 % Assicurazione sanitaria 6,36% 6,56 % 12,92 % Maternita’ 0,10 % 0,20 % Contro la disoccupazione 0,14 % 0,06 % Infortuni - 0,53% 0,53 % 22,10 % 16,10 % 38,2 %

Prospettive sulla Slovenia 2017 2018 PIL + 4,4 % + 3,9 % Inflazione 1,5 % 1,6 % GDP 42,8 mrd € 45,3 mrd € Dissocupazione 9,5 % 8,7 % Crescita paghe dipendenti 2,7 % 3,6 % Crescita occupazione 1,7 %

Prospettive sulla Slovenia Forze Debolezze Posizione Strategica Qualità delle infrastrutture, del trasporto e della comunicazione Alta produttività e minor costo delle risorse umane e della forza lavoro Incentivi fiscali (40% del valore d’acquisto come diminuzione del imponibile utile; 100% diminuzione per R&D) Risorse naturali Ambiente preservato Diversita’ culturale Quadro legale in continuo cambiamento Conflitti tra pubblico-privato Distruzione delle produzioni basi slovenie (tessile, alimentare, calzoleria) Investimenti pocchi nel R&D Perdita delle sapienze (conoscenze) tradizionali Poca voglia politica per cambiamenti eficaci Opportunità Minacce Porto di Capodistria (Luka Koper) Contributi e incentivi finanziari italiani, sloveni ed europei Costi minori per l’energia Secondo binario Fuga di cervelli all'estero Dipendenza dall’importazione Cambiamenti climatici (agricoltura) Dipendenza dalla politica EU Pressione della manodopera a basso costo

Investimenti diretti esteri in Slovenia 2016 Valore dei investimenti 12.949 mio EUR (31.12.2016)

Investimenti diretti esteri in Slovenia per settore

Interscambio Slovenia-Italia

Diritto societario e Tassazione

Diritto societario: SLOVENIA Società a responsabilità limitata d.o.o. Società per azioni d.d. Succursale (branch) Capitale sociale minimo: 7.500,00 eur, interamente versato / perizia dei beni Numero soci minimo: 1 Socio: persona fisica o giuridica residente e non residente Se l’atto costitutivo non prevede diversamente, l’Assemblea ordinaria delibera con voti che rappresentano la maggioranza del capitale sociale ed in quelle straordinarie con la maggioranza qualificata del 75% del capitale sociale Sistema monistico (1 o più direttori) e sistema duale (1 o più direttori e Consiglio di Sorveglianza) Capitale sociale minimo: 25.000 eur Azioni: nominali, valore minimo di 1 eur; Sistema monistico e sistema duale (1 o più direttori e Consiglio di Sorveglianza) sono stabili organizzazioni senza personalità giuridica devono essere registrate presso il registro delle imprese slovene presso il tribunale può ottenere partita IVA, può avere dipendenti Ditta individuale (s.p.) Conessa alla persona fisica Regime forfettario: 4% dei ricavi utile-se forfettario, utile non rientra nei ricavi annuali della persona (imposta finale) Collegato con domicilio e residenza fiscale in Slovenia

Imposte dirette: imposte sul reddito d’impresa-societa’ di capitali SLOVENIA Aliquota-regime ORDINARIO: 19%, non dipende dal fatturato Aliquota 20%-regime FORFETTARIO (80% costi deducibili, uguale 4% tassa fissa dai ricavi fatturati) Anno fiscale = anno solare Presentazione bilancio fiscale: 31.3.del anno per anno precedente (d.o.o., d.d., per associazioni 28.2.)

Imposte dirette: imposte sul reddito d’impresa SLOVENIA Costi Parzialmente Deducibili 50%: Rappresentanza e pagamenti per consiglio di sorveglianza (S.p.A) Prenotazioni dei costi: alcuni deducibili 50% Perdita degli anni precedenti - si può usare soltanto fino a metà del utile, da scaricare invece a tempo indeterminato Costi Indeducibili Costi che riguardano la vita personale (per sport e divertimento) Costi per esecuzione sul conto corrente dal Agenzia delle entrate per non pagate tasse/contributi Sanzioni penali Interessi negativi per non pagamento delle tasse/contributi Donazioni Ammortizzazione se supera la % stabilita (20% macchinari e macchine, 50% computer, 3% immobili) Transfer Pricing Disciplinati dalla legge sull’imposta sull’utile

Imposte sui redditi-ditta individuale e persone fisiche Ditta individuale (s.p.) e le persone fisiche vengono tassata secondo la scaglione annua, con agevolazioni (agevolazione generale, persone mantenute, ...) Agevolazione generale Agevolazione persone mantenute: figlio 1: 2.436,92 eur, figlio II: 2.649,24 eur, figlio III: 4.418,54 eur, ...

Imposte sui redditi dei non residenti persone giuridiche SLOVENIA-residenti sloveni SLOVENIA-residenti Italiani Dividendi Ritenuta del 25% Applicazione direttiva europea madre-figlia Societa’: 15%/esenzione direttiva madre-figlia; persone fisiche: 20% / 15% Interessi societa’ 15%, persone fisiche 20% 10% Royalities societa’ 15%, persone fisiche 25% Capital Gains - PEX n.a. SI Dipendte dagli anni di proprieta’ * Le aliquote devono essere comunque incrociate con le previsioni contenute nelle Convenzioni per evitare le doppie imposizioni

Imposte indirette: IVA SLOVENIA Entrata in vigore 1.7.1999 Obbligo di redazione Fatturato (in Slovenia!), soggetto al pagamento IVA, oltre 50.000 eur Sotto 50.000 eur: facoltativo (essente) Emissione partita IVA: su richiesta! Periodo di riferimento 1 mese: se inseriti nel Vies, se il fatturato dell’anno precedente superiore a 210.000 eur 3 mesi: se il fatturato dell’anno precedente inferiore a 210.000 eur Scadenza presentazione (pagamento) fine mese per dichiarazioni (se vendite in EU entro il 20 del mese) per il mese precedente, fine mese per il pagamento Limiti non residenti che non hanno l’attività registrata in Slovenia si possono solo registrare come identificativo fiscale Non è consentita la registrazione del gruppo Aliquota standard 22% Aliquota ridotta 9,5% (alimentare-cibo, acqua, medicinali, dispositivi medici, trasporto persone, biblioteca, biglietti, pulizia case personali, edilizia case personali, servizi funebri, vendita rose) Esenzioni Esportazioni merce, servizi di trasporto direttamente legati alle esportazioni, transito o importazione temporanea Termine di rimborso 21 giorni dalla presentazione della dichiarazione (obbligo di presentare: se emesse fatture in EU: fino al 20 del mese per il mese precedente, se no fino alla fine del mese, rimborso fino al 21 sul conto corrente)

Investire in SLOVENIA / Agevolazioni incentivi per macchinari e attrezzature aziendali (anche in macchine da trasporto se EURO VI o hibrid) 40% del valore d’acquisto nel anno d’acquisto, diminuzione del imponibile del utile-da scaricare anche negli anni prossimi Incentivi per R&D: 100% dei costi, da scaricare nei prossimi 5 anni se non usata interamente Donazioni: 0,3% dei ricavi + 0,2% dei ricavi; da scaricare anche nei 3 anni prossimi Incentivo per occupazione delle persone disabili Incentivo per nuovi posti di lavoro: persone meno di 26 anni e più di 55 anni se min. 6 mesi registrare presso Agenzia di disoccupazione (45% di paga)

Alcune cose importanti da sapere registro delle imprese presso il Tribunale scambio dei dati con la Repubblica Italiana: conti all’estero aperti-dichiarazione non esiste albo dei commercialisti-autonomina delle persone; per errori del commercialista risponde il direttore! e-davki: posizione tassativa ogni momento disponibile non esiste F24 non c’è tassa IRAP (in Italia dal 1992-base imponibile del IRES + costo lordo del lavoro + oneri finanziari), soltanto IRES convenzione per evitare le doppie imposizioni tra Slovenia e Italia, sottoscritta il 11.9.2001 AJPES: www.ajpes.si (registro delle imprese, visura camerale) E-DAVKI: sistema on line-situazione tassativa