Fabio Buccioli

L’ESPERIENZA DI INVESTIRE IN BRASILE BREVI CENNI GIURIDICI

I primi accorgimenti necessari Deposito del marchio Ottenimento del: CNPJ (Partita IVA per stranieri); CPF (Codice Fiscale per stranieri).

Le prime scelte 1) Il partner 2) La sede: i) stato ii)municipio 3) L’immobile i) acquisto compromesso di compra-vendita controlli necessari (l’acquirente è responsabile) acquisto – rogito ii) affitto garanzia

La Società 1) Caratteristiche generali i) numero di soci ii) capitale minimo iii) oggetto sociale

La Società 2) Società a Responsabilità Limitata (LTDA.): quorum imposti per legge - 75% 3) Società per Azioni (S.A.) I – l’approvazione dei conti della amministrazione; II – la nomina degli amministratori, quando fatta in atto separato; III - la destituzione degli amministratori; IV – le modalità di remunerazione degli amministratori, quando non è stato stabilito nel contratto sociale; V - la modifica del contratto sociale; VI – l’incorporazione, la fusione e la dissoluzione della società, o la cessazione dello stato di liquidazione; VII - la nomina e destituzione dei liquidatori e la decisione sui conti; VIII – la dichiarazione di insolvenza.

La figura dell´Amministratore i) nella LTDA. ii) nella S.A. iii) VISA (Visto di Residenza Permanente) investimento di USD 50.000,00 investimento di USD 200.000,00

Costituzione di una società 1) La “Junta Comercial” (camera di commercio) Documenti necessari: procura “ad negotia” procura per ricevere citazioni giudiziali 2) La Banca Centrale Registri necessari per effettuare gli investimenti: CADEMP (Registro delle Società presso la Banca Centrale) RDE-IED (Registro Dichiaratorio Elettronico – Investimento Esterno Diretto)

Costituzione di una società 3) CNPJ (Partita IVA Brasiliana) 4) Autorizzazioni: statali e municipali

Acquisto di una società 1) Due diligence 2) Successione 3) Superamento della personalità giuridica

Il regime fiscale e le tasse 1) Le tasse che gravano su una società: i) IR – imposta sui redditi ii) CSLL – contribuzione sociale sui profitti iii) PIS – programma di integrazione sociale iv) COFINS – finanziamento della Previdenza Sociale v) ICMS – imposta sulla circolazione delle merci vi) IPI – imposta sui prodotti industrializzati vii) ISS – imposta sui servizi

Il regime fiscale e le tasse 2) Il lucro reale: tabella di calcolo

Il regime fiscale e le tasse 3) Il lucro forfettario (presumido): tabella di calcolo

Il regime fiscale e le tasse 4) Proibizione di pianificazione fiscale

Invio di valuta dall´estero i) Investimento di capitale (beni o valuta) ii) Finanziamento estero

Importazioni 1) Tasse all´importazione: i) II – imposta sulle importazioni CIF (~ 18%) ii) IPI/Imp.– imposta sui prodotti industrializzati (~ 10%) iii) ICMS/Imp. – imposta sulla circolazione merci (~18%) iv) PIS COFINS / Imp. (~9,25%) v) AFRMM – Tassa sul Noleggio Marittimo (~25% sul valore del noleggio) 2) Modalità alternative di importazione: i) Manaus – esenzione o riduzione da una a tre delle imposte principali ii) Vitoria – FUNDAP finanziamento dell´ ICMS iii) Mercosul– esenzione II con 60% di valore aggregato

Importazioni vi) EADI – porto secco iv) Drawback – importazione di beni per riesportazione v) Ex-Tarifario – importazione di beni senza similare nazionale vi) EADI – porto secco vii) Leasing operazionale 3) Divieto di importazione di beni usati 4) I´importatore è il proprietario del prodotto

II rapporto di lavoro 1) Tipi di contratto i) a tempo determinato ii) di esperienza (45 giorni rinnovabili per altri 45) iii) a tempo indeterminato 2) Cosa caratterizza un rapporto di lavoro i) abitualità; personalità; subordinazione ii) l`amministratore non è un dipendente

II rapporto di lavoro 3) Costo di un dipendente i) salario ii) ferie (1 salario – 1/3) iii) 13° salario iv) FGTS – INSS (Fondo di Garanzia per Tempo di Servizio)

II rapporto di lavoro COSTO MENSILE Valore Valore pagato al dipendente   COSTO MENSILE Valore Valore pagato al dipendente Stipendio mensile R$ 10.000,00 Incarichi sociali (i) Contribuzione Previdenziale dovuta dall’impresa 20% R$ 2.000,00 (ii) Altri contribuzioni sociali (SAT + Terzi) 6,80% R$ 963,33 (iii) FGTS 8,50% R$ 850,00 Totale (Stipendio + Incarichi sociali) R$ 13.813,33 Trattasi di un contributo previdenziale (presso l´Istituto Nazionale della Assicurazione Sociale – INSS), calcolato sulla base di una aliquota del 20% sul valore totale della busta paga. Contributi dovuti ad altre istituzioni di categoria e l’assicurazione per gli incidenti sul lavoro. In questo caso, abbiamo considerato le attività di servizio / commercio di basso rischio. Fondo di Garanzia per Tempo di Servizio. OSS.: Oltre ai costi sopra menzionati, dobbiamo osservare che l’impresa deve pagare il “voucher di trasporto”. Inoltre, a seconda della categoria dell'impresa / dipendente, dovrà pagare eventuali diritti previsti in convenzioni, ad esempio, “voucher alimentazione”, “assistenza medica”.

II rapporto di lavoro COSTO ANNUALE Valore Valore pagato al dipendente   COSTO ANNUALE Valore Valore pagato al dipendente Stipendio 12 R$ 120.000,00 (iv) Tredicesima (1 stipendio) 1  R$ 10.000,00 (v) Ferie (1/3 dello stipendio) 1/3  R$ 3.333,33 Incarichi sociali (vi) Contribuzione Previdenziale dovuta dall’impresa 20% R$ 26.666,67 (vii) Altre contribuzioni sociali (SAT + Terzi) 6,80% R$ 9.066,67 (viii) FGTS 8,50% R$ 11.333,33 Totale R$ 180.400,00 (iv) Oltre al salario mensile, che in pratica significa il pagamento di 12 salari all’anno, il dipendente ha il diritto di ricevere una somma denominata 13º salario, anche conosciuta come gratificazione natalizia. (v) Qualora il dipendente lavori durante 12 mesi questo acquisterà il diritto a 30 giorni di vacanza, che devono essere goduti entro i 12 mesi seguenti (periodo di concessione). Durante le vacanze il dipendente riceve le ferie, che è il valore della sua remunerazione aumentata di 1/3. (vi) Il contributo previdenziale incide anche sugli altri valori pagati al dipendente. (vii) Gli altri contributi sociali incidono anche sugli altri valori pagati al dipendente. (viii) FGTS incidente sugli altri valori pagati al dipendente.

II rapporto di lavoro   Tributi dovuti mensilmente dal dipendente (trattenuti alla fonte di pagamento) Valore (a) Imposta sul reddito della persona fisica 27,50% R$ 2.284,65 (b) Contribuzione Previdenziale dovuta dal dipendente 11% R$ 293,50 Totale (a) La tributazione sul reddito delle persone fisiche segue la sistematica progressiva per scaglioni. Da R$ 1.164,01 a R$ 2.326,00, l’aliquota è di 15% da cui dovrà essere dedotto il valore di R$ 174,60. Oltre a R$ 2.326,00, l’aliquota è di 27,5%, da cui dovrà essere dedotto il valore di R$ 465,35. (b) Nella contribuzione dovuta dal dipendente, all’aliquota di 11%, c’è un limite massimo di R$ 2.668,15. In questo modo, il valore massimo da pagare è di R$ 293,50 mensilmente.

II rapporto di lavoro 4) Assunzione di un dipendente straniero i) visto temporaneo (2 anni + 1 + 1); ii) trasferimento di tecnologia o Know-How 5) Uso delle società di prestazione di servizi al posto dei dipendenti

Le controversie 1) Tribunale 2) Tribunale Arbitrale (9307/96)

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