La contabilità generale di Stefano Rascioni

La contabilità generale La contabilità generale è quella parte del sistema informativo contabile che rileva i fatti esterni di gestione per determinare il reddito d’esercizio e il patrimonio di funzionamento. La contabilità generale deve dotarsi di un metodo contabile, cioè di regole in base alle quali vengono redatte le scritture, e di un sistema contabile, formato dall’insieme coordinato di conti che raccolgono le scritture tra loro collegate riguardanti un oggetto complesso.

Il metodo della partita doppia Con il metodo della PARTITA DOPPIA ogni fatto di gestione viene rilevato due volte, in diversi conti e sezioni opposte, in modo che TOTALE DARE = TOTALE AVERE

Le regole della partita doppia 1) Vengono aperte due serie di conti bisezionali, con la sezione Dare a sinistra e la sezione Avere a destra 2) Ogni fatto di gestione origina almeno due registrazioni, effettuate contemporaneamente in due o più conti, in Dare e in Avere 3) Le due serie di conti funzionano in maniera antitetica, cioè le variazioni aventi lo stesso segno si registrano in sezioni opposte delle due serie di conti 4) Se le variazioni interessano solo conti di una serie, si registrano comunque in sezioni opposte 5) Le eventuali variazioni in diminuzione inerenti un conto si registrano nella sezione opposta

Il sistema del patrimonio e del risultato economico Il sistema del patrimonio e del risultato economico utilizza due serie di conti: CONTI FINANZIARI, in cui vengono registrate le variazioni finanziarie quali le variazioni nella liquidità, nei crediti e nei debiti CONTI ECONOMICI, in cui vengono registrate le variazioni economiche, quali i costi e i ricavi, le rettifiche di costi e di ricavi e le variazioni del patrimonio netto

Variazioni finanziarie attive Variazioni finanziarie passive CONTI FINANZIARI DARE AVERE Variazioni finanziarie attive Entrate di cassa, assegni o banca Aumento di crediti Diminuzione di debiti Variazioni finanziarie passive Uscite di cassa, assegni o banca Diminuzione di crediti Aumento di debiti

CONTI ECONOMICI DARE AVERE Ricavi di esercizio Costi di esercizio Variazioni economiche negative Costi di esercizio Costi pluriennali Costi sospesi Rettifiche di ricavi Diminuzioni di patrimonio netto Variazioni economiche positive Ricavi di esercizio Ricavi pluriennali Ricavi sospesi Rettifiche di costi Aumenti di patrimonio netto

Esempi di registrazioni nei conti 1) Riscossi fitti attivi per 400 euro con bonifico bancario. Fitti attivi Banca X c/c 400,00 400,00 Variazione finanziaria attiva Variazione economica positiva 2) Pagato un premio assicurativo di 850 euro con denaro contante. Assicurazioni Denaro in cassa 850,00 850,00 Variazione economica negativa Variazione finanziaria passiva

Le registrazioni in contabilità generale La contabilità generale utilizza: 1) il piano dei conti, costituito dall’elenco dei conti tra loro collegati utilizzati dall’impresa, corredati delle relative note illustrative; 2) il libro giornale, che riporta le operazioni aziendali in ordine di data man mano che avvengono (scrittura cronologica) 3) i conti di mastro, che registrano i conti utilizzati con gli importi in Dare e in Avere (scrittura sistematica)

Gli articoli in partita doppia Gli articoli in partita doppia possono essere di tre tipi: articoli semplici, in cui sono movimentati due soli conti, uno in Dare e l’altro in Avere; articoli composti, in cui risultano movimentati un solo conto in Dare e due o più conti in Avere o viceversa; articoli complessi, in cui risultano movimentati due o più conti in Dare e due o più conti in Avere.

Esempio di registrazione in contabilità generale (articolo semplice) 15/09 : pagato con assegno bancario un debito verso il fornitore Rastelli di 5 400 euro, a saldo della sua fattura n. 204 del 28/08 LIBRO GIORNALE Denominazione conti e descrizione DARE AVERE Data N Codice 15/09 229 14.01 DEBITI V/FORNITORI s.f. n. 204 Rastelli 5 400,00 15/09 230 18.20 BANCA X C/C s.f. n. 204 Rastelli 5 400,00 CONTI DI MASTRO Banca X c/c Debiti v/fornitori 5 400,00 5 400,00

Esempio di registrazione in contabilità generale (articolo composto) 10/03 : acquistate merci per 12 500 euro + IVA, come da fattura n. 166 della Riga spa LIBRO GIORNALE Denominazione conti e descrizione DARE AVERE Data N Codice 10/03 122 30.01 MERCI C/ACQUISTI fattura n. 166 Riga spa 12 500,00 10/03 123 06.01 IVA NS/CREDITO fattura n. 166 Riga spa 2 500,00 10/03 124 14.01 DEBITI V/FORNITORI fattura n. 166 Riga spa 15 000,00 CONTI DI MASTRO Merci c/acquisti IVA ns/credito Debiti v/fornitori 12 500,00 2 500,00 15 000,00

Esempio di registrazione in contabilità generale (articolo complesso) 28/06 : riscosso un credito di 17 400 euro verso il cliente Alberici, risultante dalla ns. fattura n. 136 del 4/06, unitamente a interessi di mora per 83,90 euro per il ritardato pagamento, mediante ricezione di un assegno bancario di 7 000 euro e di un bonifico bancario per la differenza. Nel libro giornale inserire i due conti del Dare e poi i due conti dell'Avere LIBRO GIORNALE Denominazione conti e descrizione DARE AVERE Data N Codice 28/06 310 05.01 CREDITI V/CLIENTI fattura n. 136 17 400,00 28/06 311 40.10 INTERESSI ATTIVI V/CLIENTI inter.di mora 83,90 28/06 312 08.21 ASSEGNI fattura n. 136 7 000,00 28/06 313 18.20 BANCA X C/C fattura n. 136 10 483,90 CONTI DI MASTRO Crediti v/clienti Interessi attivi v/clienti Assegni Banca X c/c 17 400,00 83,90 7 000,00 10 483,90