NORME FISCALI Susanna Belli e Carla Consani

TENUTA SCRITTURE CONTABILI VARI METODI: Contabilità Semplificata: - inferiore a € 309.874,14 prestazione di servizi - inferiore a € 516.456,90 altre attività Contabilità Ordinaria: per opzione od obbligo al superamento dei limiti di cui sopra o per le società di capitali Regimi agevolati ( solo persone fisiche): - Forfettini ricavi inf. € 30.987,41 o € 61.974,83 versamento Iva una volta l’anno, Irpef imposta sostitutiva 10%. Opzione triennale. Forfettari ricavi inf. € 10.329,14 versamento Iva forfettariamente con % diverse se prest. servizi o altri o professionisti. Reddito determinato in modo forfettario.

IMPOSTA IVA Registrazione obbligatoria dei documenti emessi o ricevuti su appositi registri Calcolo imposta sistema analitico: Iva operazioni attive (vendite) meno Iva operazioni passive (acquisti) Versamenti: mensili o trimestrali (+1%) Comunicazione Iva annuale.

MODELLO UNICO Dichiarazione annuale composta da : IVA ANNUALE REDDITI IRAP 770/ORDINARIO STUDI DI SETTORE PARAMETRI Redazione : GIUGNO/LUGLIO Termini di presentazione : Invio Telematico 31/10

Situazione Contabile (Determinazione del reddito ricavi – costi) REDDITO IMPRESA Situazione Contabile (Determinazione del reddito ricavi – costi) COSTI RICAVI R. Iniziali 1.000,00 Prestazione di Servizi 75.000,00 Acquisto Materie Prime 31.000,00 Lavorazione p/terzi 200,00 Contributi Inail 800,00 Salari Lordi 15.000,00 Contributi INPS 2.500,00 Imposte e Tasse Deducibili 200,00 Quta amm.to attrezzatura 250,00 Quota amm.to automezzi 1.800,00 Costi amm.vi e contabili 2.000,00 Carburanti e Lubrificanti 1.000,00 Spese Telefoniche 300,00 Energia Elettrica 250,00 Spese telefoniche detr. 50% 150,00 Altri costi indetraibili 300,00 TOTALE COSTI 56.750,00 TOTALE RICAVI 75.000,00 UTILE D’ESERCIZIO € 18.250,00

STUDI DI SETTORE O PARAMETRI Applicazione degli studi di settore o parametri all’attività svolta nell’anno. Determinante: CODICE ATTIVITA’ Esito applicazione Studi di Settore: Congruità e coerenza Esito applicazione Parametri: Congruità Nel caso di mancata congruità  ADEGUAMENTO

CALCOLO IMPOSTE 1) Persone fisiche - IRPEF calcolato su reddito impresa + altro redditi – oneri deducibili o detraibili Aliquote a scaglioni REDDITO ALIQUOTA Fino a 15.000€ 23% Da 15.001€ A 29.000€ 29% Da 29.001€ A 32.600€ 31% Da 32.601€ A 70.000€ 39% Oltre 70.000€ 45% - ADDIZIONALE REGIONALE aliquota 0,90% - ADDIZIONALE COMUNALE aliquote diverse tra Comuni. - IRAP imposta calcolata su tutte le attività produttive aliquota 4,25% INPS contributi annui pari a € 2.198,52 sul minimale di reddito di € 12.899,00, oltre tale minimale il 17% fino a € 37.883,00 e 18% fino a € 63.138,00.

2) SOCIETA’ Società di persone: responsabilità illimitata Società di capitali: responsabilità limitata - IRAP aliquota 4,25%. - IRES imposta del 33% solo per le società di capitali. TUTTE LE AZIENDE SONO SOGGETTE AL PAGAMENTO DELLA TASSA ANNUALE DELLA CAMERA DI COMMERCIO.

(Modello unificato per versamento imposte e/o contributi) VERSAMENTI MODELLO UNICO F24 (Modello unificato per versamento imposte e/o contributi) SCADENZE: • IVA - Mensile il 16 del mese successivo alla liquidazione. -                   Trimestrale 16/5 – 16/8 – 16/11 e 16/3 successivo. -                   Acconto il 27/12 • INPS - 16/5 – 16/8 - 16/11 e 16/2 dell’anno successivo. • MODELLO UNICO - 20/6 o 20/7 Saldo e 1° acconto + possibilità di rateizzazione - 2° Acconto 30/11 - Diritto annuale CCIAA Compensazioni tra le imposte e/o contributi. Rientrano nel modello di pagamento F24 anche i contributi e le imposte versate per i dipendenti e i contributi obbligatori INAIL.