Dott. Marco Seracini La Parrocchia: inquadramento fiscale e contabile Via Zara, 3 50129 FIRENZE Telefono (055) 4620179 Fax (055) 4620177 E-mail: seracini@tin.it HTTP://www.seracini.it La Parrocchia: inquadramento fiscale e contabile www.entiecclesiastici.it Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

SCHEMA DELLA RELAZIONE INQUADRAMENTO FISCALE La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile SCHEMA DELLA RELAZIONE INQUADRAMENTO FISCALE RAMO - ONLUS EROGAZIONI LIBERALI Attività istituzionale e commerciale Attività Istituzionale Sponsorizzazioni e liberalità Codice Fiscale e Partita IVA Attività connesse Agevolazioni per le imprese Raccolta fondi Regolamento Agevolazioni per i privati Regimi e Adempimenti contabili Obblighi contabili Imposte e versamenti Dichiarazioni fiscali Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

MA Parrocchia ente non commerciale ex lege La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Parrocchia ente non commerciale ex lege MA può svolgere anche attività fiscalmente commerciali Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

E’ ATTIVITA’ COMMERCIALE QUELLA: La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile E’ ATTIVITA’ COMMERCIALE QUELLA: Industriale per la produzione di beni e servizi Intermediaria (commercio,…) Trasporto Bancaria ed assicurativa Ausiliaria di una delle precedenti Esercitata in forma di impresa Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

Le attività parrocchiali La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Le attività parrocchiali Attività di religione e di culto Celebrazioni Catechismo ………………. Altre attività Tombole e pesche di beneficenza Mense per i poveri Gestione diretta di circoli ricreativi e bar Casa di riposo Case per ferie Gestione di un asilo o di una scuola Gestione strutture sportive Museo parrocchiale Organizzazione gite e pellegrinaggi Spettacoli teatrali Proiezioni cinematografiche e tv Corsi di formazione Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

CODICE FISCALE SEMPRE PARTITA IVA DIPENDE La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile CODICE FISCALE SEMPRE PARTITA IVA DIPENDE Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

MA La Raccolta pubblica di fondi La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile La Raccolta pubblica di fondi I fondi pervenuti a seguito di raccolte pubbliche effettuate occasionalmente, NON costituiscono reddito imponibile ai fini fiscali MA È necessaria la redazione di un semplice rendiconto delle entrate e delle spese relative a ciascuna raccolta Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

ADEMPIMENTI CONTABILI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile ADEMPIMENTI CONTABILI Per le attività non commerciali Per le attività commerciali Per le attività commerciali svolte solo occasionalmente nessuna scrittura contabile (solo obblighi previsti da norme canoniche) contabilità separata non è previsto alcun obbligo contabile ai fini fiscali, fermo restando però l’obbligo di dichiarazione degli eventuali redditi conseguiti rendiconto annuale dove risultino le entrate e le spese relative a ciascuna manifestazione in cui siano raccolte offerte, da redigersi entro 4 mesi dalla chiusura di ogni esercizio Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

I REGIMI CONTABILI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Enti non commerciali con volume d’affari superiore a € 185.924 ( o 516.457) Contabilità ordinaria Enti non commerciali con volume d’affari non superiore a € 185.924 Contabilità semplificata Tutti gli enti non commerciali ammessi alla contabilità semplificata possono optare per il regime forfetario del reddito di impresa Regime contabile forfetario Enti non commerciali con ricavi non superiori a € 15.494 ( o 25.823) Regime contabile supersemplificato associazioni sportive dilettantistiche associazioni senza fini di lucro associazioni di volontariato Regime speciale con esonero dalla tenuta delle scritture contabili e dagli obblighi IVA Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

Le Imposte IRES IRAP ICI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Le Imposte IRES IRAP ICI Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile LE IMPOSTE: IRES Il reddito complessivo è formato dalla somma delle seguenti categorie di redditi: redditi fondiari redditi da capitale redditi di impresa redditi diversi Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

La base imponibile si determina con differenti modalità: La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile LE IMPOSTE: IRAP Le Parrocchie sono soggette all’Imposta Regionale sulle Attività Produttive La base imponibile si determina con differenti modalità: METODO RETRIBUTIVO per l’attività istituzionale METODO DEL VALORE DELLA PRODUZIONE per l’attività commerciale Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

LE IMPOSTE: ICI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Le Parrocchie proprietarie o titolari di diritti reali su terreni e fabbricati sono soggetti passivi dell’Imposta Comunale sugli Immobili Sono totalmente esenti: gli edifici di culto, gli oratori, le pertinenze e gli edifici destinati esclusivamente ad attività istituzionali, nonché i fabbricati con destinazione ad uso culturale se aperti al pubblico Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

IL VERSAMENTO DELLE IMPOSTE La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile IL VERSAMENTO DELLE IMPOSTE MODELLO CONTRIBUTI TIPO VERSAMENTO Modello F24 Modello unificato di pagamento IRES IVA IRAP Imposte sostitutive Ritenute alla fonte Contributi INPS, INAIL,ENPALS, INPDAI Imposte e sanzioni conseguenti ad accertamenti e contenzioso Per entrambi i modelli il versamento può essere effettuato presso qualsiasi concessionario, banca convenzionata ed ufficio postale. Si raccomanda l’esatta individuazione del codice tributo relativo a ciascun tipo di versamento, al fine di non incorrere in sanzioni. Modello F23 Modello di pagamento tasse, imposte, sanzioni ed altre entrate È utilizzato, nella pratica, per tutti i versamenti non ricompresi nel Modello F24 e relative sanzioni Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

LE DICHIARAZIONI FISCALI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile LE DICHIARAZIONI FISCALI Dichiarazione dei redditi Dichiarazione IRAP Dichiarazione dei sostituti di imposta Dichiarazione annuale IVA Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

1. LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile 1. LA DICHIARAZIONE DEI REDDITI La parrocchia è tenuta alla presentazione solo se: ha percepito redditi da dichiarare È obbligata alla tenuta delle scritture contabili in quanto esercente attività commerciale (svolta non occasionalmente) È necessario che la dichiarazione sia sottoscritta dal Parroco Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

La parrocchia è tenuta alla presentazione solo se: La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile 2. LA DICHIARAZIONE IRAP La parrocchia è tenuta alla presentazione solo se: Ha svolto attività commerciale (svolta non occasionalmente) Ha comunque corrisposto compensi per: lavoro dipendente co.co.co. o co.co.pro Lavoro autonomo occasionale Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

SE 3. LA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI DI IMPOSTA La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile 3. LA DICHIARAZIONE DEI SOSTITUTI DI IMPOSTA La parrocchia è tenuta a presentare il mod. 770 SE nel corso dell’anno ha corrisposto somme o valori soggette a ritenute alla fonte Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

4. LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile 4. LA DICHIARAZIONE ANNUALE IVA Deve essere presentata dalle Parrocchie che svolgono abitualmente attività commerciali Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

TERMINI PER LA PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile TERMINI PER LA PRESENTAZIONE DELLE DICHIARAZIONI 31 luglio in via cartacea 31 ottobre in via telematica Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

= NO !!! SI !!! PARROCCHIA ONLUS PARROCCHIA RAMO - ONLUS La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile PARROCCHIA = ONLUS NO !!! PARROCCHIA RAMO - ONLUS SI !!! Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

RAMO – ONLUS La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile - assistenza sociale e socio-sanitaria assistenza sanitaria beneficenza istruzione formazione sport dilettantistico tutela e valorizzazione dei beni artistici e storici tutela e valorizzazione della natura e dell’ambiente promozione della cultura e dell’arte tutela dei diritti civili ricerca scientifica di particolare interesse sociale Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

istituzionale ma rivolta a soggetti diversi da quelli svantaggiati La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile RAMO – ONLUS ATTIVITA’ CONNESSE istituzionale ma rivolta a soggetti diversi da quelli svantaggiati accessoria a quella istituzionale Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

CONDIZIONE PER LE AGEVOLAZIONI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile RAMO – ONLUS CONDIZIONE PER LE AGEVOLAZIONI Contabilità separata Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

RAMO – ONLUS REGOLAMENTO La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile RAMO – ONLUS REGOLAMENTO settore di attività prescelto esclusiva finalità solidaristica attività di interesse collettivo svolta divieto distribuzione, anche indiretta, utili e avanzi di gestione obbligo impiego utili e avanzi di gestione per realizzazione attività svolta obbligo devoluzione patrimonio residuo, in caso di chiusura, ad altre ONLUS o a fini di pubblica utilità obbligo redazione rendiconto annuale Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

RAMO – ONLUS OBBLIGHI CONTABILI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile RAMO – ONLUS OBBLIGHI CONTABILI Per le attività complessivamente svolte Libri, registri e documenti obbligatori Per le attività direttamente connesse a quella istituzionale Contabilità ordinaria Per le attività istituzionali e connesse, se in un anno i proventi non hanno superato 185.924,48 € Rendiconto delle entrate e delle spese complessive Per le attività direttamente connesse a quelle istituzionali Regime contabile supersemplificato Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

= NO !!! SPONSORIZZAZIONI EROGAZIONI LIBERALI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile SPONSORIZZAZIONI = NO !!! EROGAZIONI LIBERALI Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

EROGAZIONI LIBERALI La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile Persone fisiche ed enti non commerciali (al di fuori del reddito di impresa) TIPO DI EROGAZIONE SOGGETTI DESTINATARI RISPARMIO FISCALE Elargizione in denaro Istituto centrale per il Sostentamento del Clero Deduzione dal reddito complessivo fino a 1.032,91 € Elargizione in denaro o cessione gratuita in convenzione di beni: 1)  per attività di studio, ricerca e documentazione di rilevante valore culturale o artistico; 2)     per la realizzazione in convenzione di attività culturali finalizzate alla protezione di beni di rilevante interesse storico/artistico; 3) per la realizzazione di manifestazioni di rilevante interesse scientifico e culturale. Enti ecclesiastici civilmente riconosciuti Detrazione dall’IRPEF (o IRES per enti non commerciali) del 19% dell’elargizione Elargizioni in denaro a favore di iniziative umanitarie,religiose o laiche Deduzione nel limite di € 2.065,83 ONLUS Detrazione dall’IRPEF (o IRES per enti non commerciali) del 19% dell’elargizione per un importo non superiore a 2.065,83 € Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

Titolari di reddito di impresa La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile EROGAZIONI LIBERALI Titolari di reddito di impresa TIPO DI EROGAZIONE SOGGETTI DESTINATARI RISPARMIO FISCALE Elargizione in denaro per finalità esclusive di educazione, istruzione, ricreazione, assistenza sociale e sanitaria,culto o finalità di ricerca scientifica Persone giuridiche Deduzione dell’erogazione nel limite del 2% del reddito di impresa dichiarato Elargizioni in denaro per acquisto/manutenzione /restauro di beni artistici e storici Enti ecclesiastici civilmente riconosciuti Deduzione senza limiti dal reddito di impresa dichiarato Elargizioni in denaro per organizzazione di mostre, esposizioni scientifiche e culturali, studi e ricerche necessari Elargizioni in denaro a favore di popolazioni colpite da calamità ed eventi straordinari Elargizioni in denaro a favore di iniziative umanitarie,religiose o laiche Deduzione per importo non superiore a € 2.065,83 o al 2% del reddito di impresa dichiarato Cessione gratuita di beni a favore di popolazioni colpite da calamità ed eventi straordinari Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile

Titolari di reddito di impresa La Parrocchia : inquadramento fiscale e contabile EROGAZIONI LIBERALI Titolari di reddito di impresa TIPO DI EROGAZIONE SOGGETTI DESTINATARI RISPARMIO FISCALE Elargizione in denaro ONLUS Deduzione dell’importo entro il limite di 2.065,83 € o del 2% del reddito di impresa dichiarato Erogazione di servizi attraverso proprio personale Deduzione fino al 5 per mille del costo totale annuo del lavoro dipendente Cessione gratuita di prodotti farmaceutici e alimentari destinati al ritiro dal circuito commerciale Non costituiscono ricavi Cessione gratuita di beni oggetto dell’impresa Non costituiscono ricavo; il costo specifico dei beni è considerato erogazione liberale entro il limite di 1.032,91 € annui Dott. Marco Seracini – dottore commercialista e revisore contabile