Prof. Francesco Faraci ffaraci@unipa.it www.economia.unipa.it/bancaria Dipartimento di Scienze Economiche Aziendali e Finanziarie Università degli Studi di Palermo I nuovi principi contabili internazionali ed il Progetto Basilea 2: i riflessi sulle banche Palermo, 14 maggio 2003 Prof. Francesco Faraci ffaraci@unipa.it www.economia.unipa.it/bancaria

Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo La disciplina vigente dei bilanci bancari Direttiva 86/635 sui conti annuali e consolidati degli enti creditizi Legge 29 dicembre 1990, n.428 (comunitaria 90) D.leg.vo 27 gennaio 1992, n.87 Decreto Ministro del Tesoro 24/6/92 Istruzioni Banca d’Italia 92 e modificazioni successive Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo

Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo Forma obbligatoria dello schema di bilancio SP, CE, NI, Relazione sulla gestione, + allegati Principio del costo storico Principio della prudenza Rivalutazione solo se prevista da norme Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo

Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo Evoluzione normativa Creare condizioni di trasparenza informativa omogenea nel sistema finanziario internazionale Direttiva 2001/65/CE mira a modificare le vigenti normative europee (IV e VII Direttive sui bilanci non bancari) e la 86/635 sui bilanci delle banche, introducendo il principio del fair-value nell’indicazione in bilancio degli strumenti finanziari Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo

Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo Metodo contabile misto in cui il riferimento al principio del costo viene ridimensionato a favore del fair-value Fair-value = valore di scambio tra due controparti indipendenti. Se esiste quotazione di mercato può essere assimilato al fair-value, in assenza di mercato si usano modelli finanziari Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo

Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo La decorrenza dovrebbe partire dall’esercizio 2004 e a ritroso anche il corrente esercizio 2003 per il doppio esercizio. Tale incertezza deriva dai tempi dell’approvazione della legge comunitaria Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo

Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo Applicazione generalizzata di tutti gli IAS (International Accounting Standars) emanati dallo IASB. La Commissione Ue ha adottato il regolamento CE 1606/2002 del 19/7/02 Obbligo per le società quotate incluse le banche di applicare tutti i principi IAS a partire dal 2005 ai bilanci consolidati /02 Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo

Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo Facoltà per gli Stati membri di estendere tali regole sotto forma di obbligo o di facoltà anche ai bilanci individuali ed alle società non quotate Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo

Il processo di armonizzazione contabile Società quotate Società non quotate Bilancio d’esercizio Bilancio consolidato Bilancio d’esercizio Bilancio consolidato redatto obbligatoriamente secondo gli IAS 2005 Applicazione non obbligatoria degli IAS Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo

Principali conseguenze : In virtù del regolamento, i nuovi principi contabili divengono norme uniformi per tutti i Paesi membri senza alcun intervento né dei Parlamenti né delle Banche Centrali Rivoluzione degli attuali postulati di bilanci Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo

Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo Riduzione dell’area di applicazione del principio di prudenza: gli utili anche se non realizzati possono essere in alcuni casi imputati al CE o al patrimonio netto Durata dell’avviamento più estesa rispetto all’attuale disciplina civile e fiscale Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo

Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo Rivalutazione facoltativa delle immobilizzazioni anche in assenza di norme legislative con conseguente abbandono del principio del costo Schemi formali non più uniformi Altre poste interessate verranno accennate dagli altri relatori Prof. Francesco Faraci - Università di Palermo