Benefici per perdite fiscali

PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 Se esiste la ragionevole certezza di recuperare le perdite (prospettive reddituali favorevoli supportate da piani economico-finanziari attendibili) si può rilevare il beneficio futuro. Beneficio fiscale: 500 × 27,5% = 137,5

PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 _________________ 31/12 _____________ Attività per imposte a IRES anticipata 137,5 anticipate _________________ _____________

PERDITE FISCALI RECUPERABILI: IRES: 500 Se al passivo esiste già un fondo imposte differite di importo sufficiente (es. per 300) relativo a differenze temporanee che verranno riassorbite nel periodo in cui le perdite saranno recuperate si avrà: ______________ 31/12 ______________ Fondo imposte a IRES anticipata 137,5 differite ______________

ESEMPIO PERDITE FISCALI Anno n  perdita fiscale Se esiste ragionevole certezza del recupero  imposte anticipate Beneficio fiscale: × 27,5% = 275 __________________ 31/12 _____________ Attività per imposte a IRES anticipata 275 anticipate __________________ _____________

ESEMPIO PERDITE FISCALI CASO 1 Anno n+1  utile ante imposte × 80% =  limite max perdita recuperabile nell’anno n+1. La perdita fiscale è interamente recuperabile nell’anno n+1 (1.000 < 8.000).

ESEMPIO PERDITE FISCALI Ipotizzando l’assenza di variazioni fiscali si avrà: IRES teorica (di competenza): × 27,5% = 2.750).

ESEMPIO PERDITE FISCALI BASE IMPONIBILE IRES ANNO n+1: Risultato ante imposte (-) Perdita fiscale anno n (-)

ESEMPIO PERDITE FISCALI IRES corrente: × 27,5% = ______________ 31/12 ____________ IRES d’esercizio a Erario c/IRES ______________ ____________

ESEMPIO PERDITE FISCALI Recupero IRES anticipata per perdite fiscali: × 27,5% = 275 ______________ 31/12 _________________ IRES anticipata a Attività per imposte 275 anticipate ______________ _______________

ESEMPIO PERDITE FISCALI IRES DI COMPETENZA ANNO n+1 (VOCE 22 C.E.): a) IRES corrente b) IRES anticipata (recupero) 275

ESEMPIO PERDITE FISCALI Anno n+1  utile ante imposte × 80% = 400  limite max perdita recuperabile nell’anno n+1. La perdita fiscale è recuperabile nell’anno n+1 solo per 400 (1.000 > 400).

ESEMPIO PERDITE FISCALI Ipotizzando l’assenza di variazioni fiscali si avrà: IRES teorica (di competenza): 500 × 27,5% = 137,5

ESEMPIO PERDITE FISCALI BASE IMPONIBILE IRES ANNO n+1: Risultato ante imposte 500 (-) Perdita fiscale recuperabile (-)

ESEMPIO PERDITE FISCALI IRES corrente: 100 × 27,5% = 27,5 ______________ 31/12 ___________ IRES d’esercizio a Erario c/IRES 27,5 ______________ ___________

ESEMPIO PERDITE FISCALI Recupero IRES anticipata per perdite fiscali recuperate: 400 × 27,5% = 110 _____________ 31/12 ________________ IRES anticipata a Attività per imposte 110 anticipate _____________ ________________

ESEMPIO PERDITE FISCALI La residua perdita fiscale (1.000 – 400 = 600) sarà recuperabile negli esercizi successivi entro il limite dell’80% della base imponibile.