Audit Planning Perform preliminary Engagement activities

Slides:



Advertisements
Presentazioni simili
Seminario: "La nuova frontiera della sicurezza: i sistemi di gestione"
Advertisements

Codici etici e programmi aziendali di etica
LA NUOVA DIRETTIVA 2005/60/CE Sergio Maria Battaglia
La progettazione secondo la norma internazionale ISO 9001
L. De Benedetti: Contributo operativo alla redazione del manuale 1 Dibattito guidato sulle problematiche nella redazione del Manuale Qualità nei laboratori.
LA DELEGA.
1 Tavolo del Patto per la crescita intelligente, sostenibile e inclusiva Il ricorso agli ammortizzatori sociali nei territori colpiti dagli eventi sismici.
Sistema Gestione Progetti
Il contesto abitanti dipendenti dirigenti 164
ValutaPASSI Gruppo Tecnico PASSI Nazionale Centro Nazionale di Epidemiologia, Sorveglianza e Promozione della Salute (ISS) Incontro Coordinamento Nazionale,
IL CONTROLLO NEL SISTEMA AZIENDA
GLI ORGANI AZIENDALI.
AMBIENTE CONTESTO NEL QUALE UN’ORGANIZZAZIONE OPERA, COMPRENDENTE L’ARIA, L’ACQUA, IL TERRENO, LE RISORSE NATURALI, LA FLORA, LA FAUNA, GLI ESSERI UMANI.
Fondazione Ambrosianeum – Sala Lazzati
16/17 Novembre 2007 Hotel de Ville,Avellino Il Governo clinico nel paziente cardiopatico cronico Franco Ingrillì Centro di riferimento Regionale per lo.
IL PROCESSO DI REVISIONE AZIENDALE
La revisione aziendale
La valutazione del sistema di controllo interno
Le fasi della revisione Docente: Prof.ssa Silvia Fossati
Claudia Gistri Area Ambiente e Sicurezza CERTIQUALITY S.R.L. IL SISTEMA DI EMISSION TRADING PER I GAS AD EFFETTO SERRA Milano, 8 Marzo 2005 La verifica.
La gestione delle controversie interne relatore: Silvio Beorchia.
ORDINE DEI DOTTORI COMMERCIALISTI E DEGLI ESPERTI CONTABILI di Ivrea Pinerolo Torino CORSO DI FORMAZIONE IN MATERIA DI ENTI LOCALI UNIVERSITA DI TORINO.
rendicontazione delle Aziende Sanitarie
VALUTAZIONE DEI RISCHI
1 Il sistema di controllo organizzativo 4 marzo 2008 Programmazione e Controllo Università degli Studi di Cagliari.
Area: la gestione dei progetti complessi
IL CAMPIONAMENTO NELLA REVISIONE CONTABILE
Control and Risk Self Assessment – CRSA. Il caso Telecom.
GLI ELEMENTI PROBATIVI E LE PROCEDURE DI VERIFICA
Fare clic per modificare lo stile del sottotitolo dello schema Lezione 2 Corso di Contabilità Direzionale Prof. Riccardo Acernese Lezione 2 Prof. Riccardo.
FONDAMENTI DI INFORMATICA III A2A2-1 CARATTERISTICHE E MODELLIZZAZIONE DEL LAVORO DUFFICIO Argomento 2 Approfondimento 2 CARATTERISTICHE E MODELLIZZAZIONE.
UNIONE GIOVANI DOTTORI COMMERCIALISTI ED ESPERTI CONTABILI DI BARI E TRANI LA REVISIONE LEGALE NEL D.LGS Lucidi a cura del Prof R Bauer.
Il processo del controllo
La struttura organizzativa e informativa del controllo
Introduzione allISA 600 differenze con il Documento di Revisione nazionale e impatti derivanti dal Dlsg
1ROL - Richieste On Line Ente pubblico 5ROL - Richieste On Line.
Scheda Ente Ente Privato Ente Pubblico. 2ROL - Richieste On Line.
Dott.ssa Gloria Zenari 2° MEETING Disseminazione e sfruttamento Piano dazione Barcellona, 08 giugno 2011.
00 LE GUIDE ISO (TC 176) E IAF: COME VERIFICARE I PROCESSI DELLALTA DIREZIONE (ISO 9001-APG OTTOBRE 2004) AUDIT SULLA POLITICA E GLI OBIETTIVI DELLA QUALITA.
1 Guida per linsegnamento nei corsi per il conseguimento del CERTIFICATO DI IDONEITÀ ALLA GUIDA DEL CICLOMOTORE.
La partecipazione pubblica e il Patto per l’acqua
NELLA COMPRAVENDITA DI AZIENDE E NELLE ALTRE OPERAZIONI STRAORDINARIE
Bando Arti Sceniche. Per poter procedere è indispensabile aprire il testo del Bando 2ROL - Richieste On Line.
I sistemi di pianificazione e controllo.
Università degli studi di Pavia Facoltà di Economia a.a
Indicazioni per il coinvolgimento dei cittadini: le Raccomandazioni generali e operative Alessandro Bazzoni 14/16 Novembre 2011.
1 Ly-LAB Sistema di gestione dei dati analitici di laboratorio.
Appendice lezione 1 Il modello delle 7S un approfondimento
SEFF Seminario sull'Effettivo - Firenze, 19 Maggio La Commissione nel Club per lo sviluppo delleffettivo: strategie e obiettivi. Antonio Trivella.
Direzione Partecipate Febbraio 2013
Atzeni, Ceri, Paraboschi, Torlone Basi di dati McGraw-Hill,
Il processo di chiusura del bilancio di esercizio e consolidato
RELAZIONE DELLA SOCIETA DI REVISIONE
Università degli studi di Pavia Facoltà di Economia a.a Trasparenza dell’Informativa Finanziaria.
Il giudizio finale.
IL GIOCO DEL PORTIERE CASISTICA. Caso n. 1 Il portiere nella seguente azione NON commette infrazioni.
Il “progetto revisione”
La pianificazione della produzione dei dati. Costituzione del gruppo di progettazione L’elevato grado di complessità e la multidisciplinarietà richiesta.
Il sistema di gestione dei dati e dei processi aziendali
1 Il sistema di controllo interno e la sua valutazione ai fini della revisione contabile.
IL PROCESSO DI REVISIONE AZIENDALE
IAS 11 Construction Contracts (Commesse su ordinazione) materiale ad uso interno Andaf Il trattamento contabile delle rimanenze è regolamentato dallo.
LA VERIFICA DELLA CORRETTA TENUTA DELLA CONTABILITA’
SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 1 Il giudizio finale.
SISTEMI DI GOVERNANCE E REVISIONE AZIENDALE 1 LA RELAZIONE FINALE DI REVISIONE.
Revisione Aziendale Lezione del Il Sistema di controllo interno.
Management e Certificazione della Qualità Prof. Alessandro Ruggieri.
Corso di Revisione Aziendale Università Magna Graecia Anno accademico 2013/2014 Docente: Dott. Francesco Orefice.
Tecniche di Gestione della Qualità Prof. Alessandro Ruggieri Prof. Enrico Mosconi A.A
Numero slide 0 Associazione MAP - Viareggio 20/9/2001 Dr. Franco Vernassa e Dr. A. Berardino LA DUE DILIGENCE NELLA COMPRAVENDITA DI AZIENDE E NELLE ALTRE.
Transcript della presentazione:

Audit Planning Perform preliminary Engagement activities Perform Audit Planning

Obiettivi: Occorre comprendere: Perchè è importante definire una strategia di audit Perchè il coinvolgimento del responsabile dell’audit è importante in questa fase Come questa fase è collegata alle altre fasi dell’approccio di audit

Planning Scopes Pianificare ed eseguire un controllo che fornirà una base appropriata per l’espressione di un giudizio sul bilancio di una Società, Eseguire un controllo effettivo ed efficiente 3

Audit Approach diagram

Dove dovrebbero essere concentrate le ore durante l’audit? Con un impegno medio, quale percentuale delle ore totali dovrebbe essere sostenuta durante ciascuna fase del processo di audit? Effettuare le Preliminary Engagement Activities 30%-50% Effettuare la Pianificazione di Audit 40%-50% Effettuare l’Audit Plan Concludere ed emettere l’opinion 15%-20% 5

Effettuare le attività preliminari riguardanti l’incarico Valutare il rischio di incarico Rispondere ai rischi pervasivi e ai rischi dell’incarico Stabilire i termini dell’incarico Stabilire il team dell’ incarico 6

Effettuare le attività preliminari riguardanti l’incarico Valutare il rischio di incarico Valutare il rischio dell’incarico per: Decidere se accettare l’incarico Sviluppare un piano di Audit appropriato se accettiamo l’incarico La valutazione sul rischio di incarico è legata ad una combinazione del rischio associata con il Cliente (“Rischio del Cliente”) e il rischio associato con il servizio professionale che viene fornito (“Rischio di Servizi Professionali) 7

Effettuare le attività preliminari riguardanti l’incarico Rispondere ai rischi pervasivi ed ai Rischi di Incarico La risposta ai Rischi Pervasivi ed ai Rischi di Incarico che è pervasiva all’Incarico di Audit nel suo complesso è un aumento nello scetticismo professionale di tutto il personale coinvolto nell’Incarico di Audit. 8

Effettuare le attività preliminari riguardanti l’incarico Determinare che il Responsabile assegnato all’incarico di Audit abbia i giusti requisiti in termini di esperienza, competenze ed esperienza. Coinvolgere personale che abbia specifiche competenze nel settore in cui opera la Società. Usare personale che abbia maggiore esperienza. Aumentare il coinvolgimento del Responsabile della revisone durante tutte le fasi dell’incarico di Audit in modo tale che sia pianificato il lavoro in modo appropriato e che le attività siano sotto controllo. Rifiutare scadenze non ragionevoli che non permettono al team di audit di svolgere tutte le procedure di audit. 9

Effettuare le attività preliminari riguardanti l’incarico Stabilire i termini dell’incarico Per ogni periodo revisionato, dovremmo concordare i termini dell’Incarico di Audit con il cliente prima di iniziare altro lavoro. Una volta stabiliti i termini dell’Incarico di Audit, dovremmo identificare lo schema di reporting applicabile 10

Effettuare le attività preliminari riguardanti l’incarico Occorre avere una conoscenza del cliente e capire quali sono le aspettative sulle nostre performance. Dobbiamo focalizzarci su ciò che segue: a) Individui o gruppi verso i quali abbiamo responsabilità contrattuale o professionali, le cui aspettative sono soddisfatte attraverso la conformità con i nostri standard professionali (e.g., azionisti e legislatori) b) Individui o gruppi che prendono le decisioni chiave con rispetto alle nostre relazioni di audit. Normalmente, questi individui sono il management dell’azienda ed il management delle società partecipate. c)Individui che sono nella posizione di esercitare influenza significativa sui soggetti descritti sopra. Tra questi sono inclusi l’amministratore delegato, il direttore finanziario, il responsabile dei servizi informatici, altri esecutivi o consulenti, e il Management delle società partecipate. 11

Effettuare le attività preliminari riguardanti l’incarico Stabilire il team dell’incarico La selezione del Team dell’Incarico è una delle attività fondamentali nello sviluppo ed esecuzione di un Piano di Audit effettivo ed efficiente. L’assegnazione di professionisti qualificati ed esperti per lo svolgimento dell’Incarico di Audit è una componente importante per gestire il Rischio di Incarico. Ciò in particolare con riguardo all’assegnazione del responsabile dell’Incarico di Audit. Il responsabile dovrebbe essere soddisfatto che il Team, nel suo complesso, abbia le capacità e competenze appropriate e il giusto tempo per svolgere l’Incarico. 12

Effettuare le attività preliminari riguardanti l’incarico I seguenti fattori devono essere considerati nella selezione del Team: L’ampiezza e la complessità del business, includendo il suo sistema informativo, qualsiasi esperto di settore necessario e qualsiasi Rischio significativo individuato, includendo quelli dovuti alla Frode. Le aspettative del cliente e del management con riferimento al tempo di lavoro, le date dei report, e altri problemi rilevanti Considerazioni circa l’indipendenza dei membri del team, includendo qualsiasi possibile conflitto di interessi Le qualifiche e l’esperienza dello staff, includendo la loro capacità di emettere un giudizio professionale La partecipazione del Responsabile dell’Incarico di Audit. La disponibilità e l’effettivo uso dello staff La continuità dello staff. 13

Eseguire la Pianificazione di Audit Stabilire la strategia di Audit Effettuare discussioni col Team Determinare la “planning materiality” Considerare la problematica di “going concern” durante la pianificazione dell’audit e la valutazione delle procedure di rischio Capire la Società e l’ambiente circostante Capire il processo di accounting della società Capire il controllo interno Effettuare specifiche indagini sulla frode Svolgimento dell’attività di “ Preliminary Anlytical review” Attribuire il rischio al livello di errore potenziale Sviluppare il piano di audit 14

Eseguire la Pianificazione di Audit Stabilire la strategia di Audit Occorre considerare ciò che segue quando si sviluppa il Piano di Audit: La nostra esperienza I risultati di attività preliminari di incarico L’informazione ottenuta come parte che contribuisce alla Strategia di Controllo La natura, l'affidabilità, l'accuratezza e la completezza delle informazioni ottenute che devono essere utilizzate come prove delle verifiche effettuate 15

Eseguire la Pianificazione di Audit I fattori che influenzano la strategia globale di Audit: Fattori esterni (i.e. key performance indicators, “policies” di contabilità critiche, rischio di business significativo,…); Aree critiche di giudizio(i.e. Stime del management, precedenti circa problemi di contabilità…). Riepilogo dei problemi significativi: Considerazioni circa l’incarico iniziale di audit (riepilogo dei risultati delle precedenti società di revisione, considerazione di qualsiasi problema aggiuntivo…); Capire gli sviluppi del business durante il periodo di audit; Valutazione prelimare dei controlli interni.

Eseguire la Pianificazione di Audit Effettuare discussioni col Team Il team incaricato deve fare una riunione per avere una migliore comprensione dei possibili errori materiali esistenti nel bilancio. La discussione rappresenta: A) Un’opportunità per I membri del Team che hanno un’esperienza maggiore, incluso Il responsabile dell’incarico di Audit, per condividere informazioni basate sulle loro conoscenze circa l’organizzazione e il suo contesto. B) Un’opportunità per i membri del Team di scambiare informazioni circa i rischi specifici del business dell’organizzazione C)Una compresione tra i membri del Team di come i risultati delle procedure di attribuzione del rischio che effettuano possano influenzare altri aspetti dell’audit, includendo decisioni circa la natura, il timing, e l’ampiezza di ulteriori Procedure di Audit. 17

Eseguire la Pianificazione di Audit PROBLEMI INCLUSI NELLA DISCUSSIONE DEL TEAM La discussione del team include una discussione circa I seguenti problemi : Gli errori che possono accadere piu frequentemente, Come la frode possa essere vista dal personale della società e o da altri membri su particolari conti di bilancio o sull’informativa, “Audit Responses” al Rischio di Incarico, ai Rischi Pervasivi e ai Rischi specifici, La necessità di mantere scetticismo professionale per tutto l’incarico di Audit La necessità di essere attenti per informazioni o altri fatti che indicano che un errore materiale si è verificato(e.g., l’applicazione da parte della società di particolari politiche contabili etc.) e di essere rigorosi in seguito a tali indicazioni. . 18

Eseguire la Pianificazione di Audit Determinare la “planning materiality” Occorre determinare l’ammontare dell’errore che riteniamo materiale sul Bilancio per il quale effettuiamo l’Audit. Questo ammontare è la Planning Materiality per l’Incarico di Audit. La Planning Materiality dovrebbe essere determinata come il singolo ammontare utilizzato come base per pianificare l’audit e che permette di trovare gli errori che sono materiali in relazione a qualsiasi conto che compromette il bilancio che si sta revisionando. Occorre considerare la “Planning Materiality” e la sua relazione con il rischio di audit. La determinazione della Planning Materiality è un problema complesso che richiede giudizio professionale collegato all’effettiva conoscenza della società, la valutazione del Rischio di Incarico, e gli obblighi di informativa per il bilancio. 19

Eseguire la Pianificazione di Audit Ai fini della verifica contabile, determiniamo la Planning Materiality per: Stimare il livello di errore tollerabile nel bilancio, Contribuire a creare il campo di applicazione della revisione contabile che ci permetterà di individuare gli errori che sono rilevanti in relazione ad uno qualsiasi dei conti che compongono il bilancio, La nostra comprensione dell’organizzazione e del suo contesto, includendo la comprensione della natura del business, specifici obblighi di segnalazione, o di altre circostanze specifiche, che possono avere un impatto sulla nostra decisione riguardo la Planning Materiality. 20

Eseguire la Pianificazione di Audit Considerare la problematica della “going concern” durante la pianificazione di audit e la valutazione dei rischi Per ottenere una giusta comprensione della Società, si deve considerare se ci sono eventi o condizioni e relativi Rischi di Business che possono suscitare dei dubbi sulla problematica della going concern della società. 21

Eseguire la Pianificazione di Audit Le procedure di Audit che possono identificare le condizioni e gli eventi che mettono in discussione la capacità di going concern di una società, sono le seguenti: La lettura dei verbali dell’Assemblea dei Soci/Azionisti, del Consiglio di Amministrazione, Lo svolgimento di procedure analitiche La verifica della conformità della società ai termini del contratto di finanziamento/prestito, La richiesta ai consulenti legali della società su contenziosi, rivendicazioni da parte dei clienti Esame degli eventi successivi. 22

Eseguire la Pianificazione di Audit Capire la società e l’ambiente circostante La comprensione della società e dell’ambiente circostante è necessaria al fine di: Identificare e valutare la possibilità di rischi di errori materiali nel bilancio, Disegnare ed effettuare ulteriori Procedure di Audit 23

Eseguire la Pianificazione di Audit Per svolgere l’attività di comprensione della società e dell’ambiente circostante è necessario: Capire il settore, la legislazione, e altri fattori esterni incluso lo schema di report applicabile Capire gli obiettivi e le strategie dell’organizzazione, e il relativo rischio di Business che può risultare materiale Capire la selezione ed applicazione delle politiche di Accounting all’interno della società Esaminare se i criteri contabili sono appropriati per il business della società e coerenti con le disposizioni relative ai principi contabili applicabili Ottenere una comprensione dei Controlli Interni dell’organizzazione che sono rilevanti ai fini dell’Audit. 24

Eseguire la Pianificazione di Audit Capire il Processo di Accounting della società Nel capire il Processo di Accounting, vogliamo identificare: Il flusso di transazioni significative L’applicazione dei sistemi che sono rilevanti per la contabilità 25

Eseguire la Pianificazione di Audit Dall’identificazione del processo di accounting, dobbiamo: Identificare I conti di bilancio significativi e l’informativa, Capire come il sistema di informazione cattura eventi e le condizioni che sono rilevanti per il bilancio Individuare le aree di bilancio per le quali, a nostro giudizio, non è possibile ottenere una ragionevole certezza, al livello di errore potenziale, che gli errori in un conto di bilancio o nell’informativa, saranno rilevati effettuando le procedure di audit. 26

Eseguire la Pianificazione di Audit Capire il controllo interno Dobbiamo ottenere una comprensione di come l'entità ha risposto ai rischi derivanti dall’Information Technology (IT).L’uso dell’IT influenza la modalità con la quale le Attività di Controllo sono implementate. Riteniamo che se l'ente ha risposto in modo adeguato ai rischi che derivano dall’IT tramite la creazione di efficaci controlli informatici e l’ applicazioni di controlli si possa adottare una strategia di audit che fa affidamento sul sistema dei controlli interni La compresione del Controllo Interno di una Organizzazione aumenta la nostra consapevolezza e l’abilità di fronteggiare I rischi di errori materiali nel bilancio e aiuta anche il Team audit a sviluppare un piano di audit appropriato che include l’affidamento ad una strategia sui controlli 27

Eseguire la Pianificazione di Audit Effettuare specifiche indagini sulla frode Nel corso della comprensione della Società e dell’ambiente circostante, dobbiamo controllare l’operato del Management con riferimento a ciò che segue: La valutazione del rischio che il bilancio possa presentare un errore associato alla frode, I processi del Management per identificare e rispondere al rischio di frode nell’Organizzazione, includendo qualsiasi specifico rischio di frode che il Management ha identificato, e I Controlli interni che il Management ha creato per controllare questi rischi, Eventuali comunicazioni del Management, se del caso, ai dirigenti, con riferimento ai processi per identificare e rispondere ai rischi di frode all’interno dell’organizzazione. 28

Eseguire la Pianificazione di Audit I fattori che devono essere considerati quando si fanno domande al Management, all’Internal Audit e altri membri all’interno dell’organizzazione, sono principalmente : Presenza di filiali o sedi, settori di attività, tipi di transazioni, conti di bilancio o informazioni per le quali (1) la probabilità di errore può essere maggiore o (2)possa esistere rischio di frode. Se la probabilità di errore può essere maggiore o i rischi di frode esistono, consideriamo il modo in cui devono essere affrontati. Se l’Internal Audit o altre funzioni della società hanno identificato qualsiasi frode o significativo problema nel Controllo Interno. Come il Management comunica agli impiegati la sua vision circa le procedure di business corrette e circa il comportamento etico da seguire 29

Eseguire la Pianificazione di Audit Quali sono I due tipi di errori rilevanti collegati alla frode? Errori che risultano da report finanziari fraudolenti. Errori che risultano dall’appropriazione indebita di asset. Quali sono alcuni esempi di “report finanziari” fraudolenti? Manipolazione, falsificazione, o alterazione di scritture contabili o documentazione giustificativa da cui il bilancio viene preparato Aver rappresentato il falso, o omissioni intenzionali che hanno influenzato significativamente il bilancio Mancata/insufficiente applicazione intenzionale dei principi contabili 30

Eseguire la Pianificazione di Audit Svolgimento dell’attività analitica preliminare Si svolge un’attività analitica preliminare come parte delle procedure di rilevazione ed attribuzione dei rischi (1) per assisterci nel raggiungimento della comprensione della Società e della sua attività; (2) per ottenere una comprensione di massima del contenuto del Bilancio e dei cambiamenti significativi nella contabilizzazione che possono essere intervenuti dall’ultima attività di audit (se disponibile). Per l’attività analitica preliminare, il nostro obiettivo primario è di identificare cambiamenti inaspettati o l’assenza di cambiamenti attesi che possono essere indicativi di un rischio significativo. 31

Eseguire la Pianificazione di Audit Le procedure di attribuzione dei rischi più comunemente utilizzate nell’esecuzione della pianificazione di Audit consistono in un’analisi delle variazioni nei conti di bilancio, spesso supportate da analisi dei trend ed osservazioni logiche. Ci sono tre fasi nell’eseguire l’attività di Preliminary Analytical Review: 1) Ottenere informazioni per l’attività di preliminary analytical review 2) Comparare le informazioni per l’attività di preliminary analytical review 3) Comprendere I risultati dell’attività di preliminary analytical review 32

Eseguire la Pianificazione di Audit Attribuire il rischio al livello di errore potenziale In questa fase si devono identificare i fattori di rischio di Errori Significativi del Bilancio al livello di Errore Potenziale per conto di bilancio. Per questo motivo è necessario svolgere le seguenti attività: Identificare I rischi attraverso il processo di ottenimento e comprensione della società e della sua attività, includendo I controlli collegati ai rischi individuati e considerando I conti di bilancio. Attribuire ciascun rischio ad uno o più errori potenziali in relazione ai conti di bilancio. Considerare se I rischi sono di un’intensità tale da poter dare forma ad un Errore Materiale del bilancio di esercizio Documentare l’identificazione e l’attribuzione dei rischi di un Errore Materiale a livello di errore potenziale 33

Eseguire la Pianificazione di Audit L’identificazione di Rischi Specifici che emergono dall’attività di audit è soggetta a giudizio professionale. Riportiamo di seguito i fattori che incrementano il rischio di errore: Errori passati sono un forte indice di futuri errori; molte società mostrano continui errori in alcuni conti di bilancio, L’incidenza di errori è maggiore se il sistema applicativo non è affidabile, Transazioni processate in maniera non sistematica hanno una maggiore propensione all’errore che quelle routinarie che vengono processate da un sistema applicativo affidabile, L’incidenza degli errori è maggiore per registrazioni di stime contabili e aggiustamenti in prossimità della fine di un periodo contabile (ad esempio cutoffs and accruals). 34

Eseguire la pianificazione di Audit Sviluppo di un piano di audit Sulla base della attribuzione del rischio di incarico, dei rischi pervasivi, e dei rischi specifici a livello di errori potenziali per conti di bilancio, noi dobbiamo disegnare procedure di audit effettive per ottenere una ragionevole sicurezza che errori che sono materiali, in relazione al bilancio di esercizio nel suo complesso, singolarmente considerati od in combinazione con altri, siano individuati. Lo sviluppo del piano di audit ordinariamente include lo svolgimento delle seguenti attività: Attribuzione dei rischi a livello di errore potenziale. Pianificazione di una strategia di verifica dei controlli (pianificare e svolgere procedure per ottenere un evidenza dell’effettiva operatività dei controlli) Pianificazione di procedure sostanziali (fattori che colpiscono la selezione di un particolare tipo di procedure sostanziali) 35

Pianificazione dell’Audit Pianificazione dell’Audit nelle Small Entities (SME) All’interno di un team di audit ristretto, la coordinazione e la comunicazione risulta essere più semplice 36

Pianificazione dell’Audit Pianificazione dell’Audit nelle SME_Visione dello IASB (International Accounting Standards Board) E’ stato suggerito che nel caso delle SME possono essere applicabili dei principi di revisione differenti da quelli applicabili nelle grandi imprese Lo IASB ha rilasciato nel corso del 2007 una versione “draft” dell’International Financial Reporting Standard for SME denominato “IFRS for private entities” e prevede l’emissione della versione definitiva nel primo trimestre 2009 37

Pianificazione dell’Audit Pianificazione dell’Audit nelle SME L’applicazione di principi di revisione differenti per le SME determina le seguenti implicazioni negative: L’emissione di un opinion basata su principi di revisione differenti per le SME potrebbe determinare confusione e potrebbe risultare in una perdita di credibilità nell’attività di revisione e nel bilancio L’esclusione per le SME dall’obbligo di bilancio revisionato da revisore indipendente potrebbe non essere sempre nell’interesse né della singola SME né dei Terzi 38

Pianificazione dell’Audit Pianificazione dell’Audit nelle SME – visione dell’IFAC (International Federation of Accountants) La parola “Audit” deve essere associata con le seguenti affermazioni: - Principi di revisione di alta qualità possono essere applicabili agli audit delle società di qualsiasi dimensione - Il livello di assurance relativa ad un audit deve essere unica e non può variare a seconda della dimensione della Società - L’approccio può essere differente, I principi di revisione e il livello di assurance non possono differire 39