Credito d’imposta per attività di ricerca e sviluppo Riferimenti normativi Legge 296/06 (Finanziaria 2007) art. 1, commi da 280 a 283 Legge 244/07 (Finanziaria 2008) art. 1, comma 66 Decreto interministeriale Ministero dello Sviluppo economico e Ministero economia e finanze del 28 marzo 2008 n. 76 Oggetto credito di imposta in favore delle imprese che investono in attività di ricerca credito d’imposta del 40% dei costi sostenuti per attività di ricerca industriale e sviluppo precompetitivo commissionate alle università e agli enti di ricerca (10% in proprio o con altri soggetti) limite di 50 milioni di euro per ciascuno degli anni 2008, 2009 Soggetti imprese (soggetti IRES) Modalità decorrenza dall’esercizio 2008 e fino all’esercizio 2009 (fruibile fino al 2010) Ripartizione Ricerca©

Esempio: credito d’imposta (“Finanziarie” 2007 – 2008) Senza commessa di ricerca Commessa di ricerca Utile fiscale € 200.000,00 € 150.000,00 € 100.000,00 IRES 27,5% € 55.000,00 € 41.250,00 € 27.500,00 IRAP 3,9% € 7.800,00 € 5.850,00 € 3.900,00 Carico imposte € 62.800,00 € 47.100,00 € 31.400,00 Credito 40% € - € 20.000,00 € 40.000,00 Imposte nette € 27.100,00 -€ 8.600,00   Costi di ricerca (IVA esclusa) € 50.000,00 Ripartizione Ricerca©

Credito d’imposta per attività di ricerca industriale: ex D. Lgs Riferimenti normativi D.Lgs. 297/99 riordino della disciplina della procedure a sostegno della ricerca scientifica e tecnologica, per la diffusione delle tecnologie D.M. 593/00 modalità procedurali per la concessione delle agevolazioni Oggetto ex art. 14 D.M 593/00 60%, nella forma del credito d’imposta, dell’importo delle borse di studio o degli assegni di ricerca 50%, nella forma del credito d’imposta, dell’importo dei contratti di ricerca, o contributo nella spesa fino ad un massimo di 206.582,75 Euro all’anno rispetto dei limiti previsti dalle norme comunitaria sugli aiuti di Stato Soggetti imprese produttrici di beni o di servizi o esercenti attività di trasporto, imprese artigiane di produzione, centri di ricerca, consorzi e società consortili (eventualmente anche partecipate da università ed enti di ricerca) Modalità decorrenza dal 2001 e in vigore fino all’esercizio 2010 Ripartizione Ricerca©

Esempio: credito d’imposta dottorato di ricerca (ex D.Lgs. 297/99) Senza borsa di dottorato Borsa dottorato Utile fiscale € 200.000,00 € 184.000,00 IRES 27,5% € 55.000,00 € 50.600,00 IRAP 3,9% € 7.800,00 € 7.176,00 Carico imposte € 62.800,00 € 57.776,00 Credito d’imposta 60% (D.Lgs. 297/99) € - € 9.600,00 Imposte nette € 48.176,00   Costi annuale borsa di dottorato (esente IVA) € 16.000,00 Ripartizione Ricerca©

Riepilogando Credito di imposta in favore delle imprese che investono in attività di ricerca D.Lgs. 297/99 (DM 593/00) presuppone la presentazione di un progetti ricerca al MIUR e dà diritto ad un credito d’imposta fino alla concorrenza dei fondi stanziati 60%, nella forma del credito d’imposta, dell’importo delle borse di studio o degli assegni di ricerca 50%, nella forma del credito d’imposta, dell’importo dei contratti di ricerca, o contributo nella spesa fino ad un massimo di 206.582,75 Euro all’anno rispetto dei limiti previsti dalle norme comunitaria sugli aiuti di Stato Leggi 296/06 e 244/07 (Leggi finanziarie 2007 – 2008) non richiede la presentazioni di un progetto al MIUR richiede la stipula di contratto di ricerca con l’università credito d’imposta del 40% dei costi sostenuti per attività di ricerca industriale e sviluppo precompetitivo commissionate alle università e agli enti di ricerca (10% in proprio o con altri soggetti) limite di 50 milioni di euro per ciascuno degli anni 2008, 2009 Ripartizione Ricerca©

Erogazioni liberali Riferimenti normativi Legge 266/05 (Finanziaria 2006) art. 1, commi 353-355 Oggetto Totale deducibilità delle somme versate a favore di università, enti pubblici di ricerca per attività di ricerca ricerca libera, borse di studio, borse di dottorato di ricerca esenzione imposte indirette (IVA e Registro) onorari notarili ridotti del 90% Soggetti Imprese Enti non commerciali RipartizioneRicerca©

Esempio: erogazioni liberali Esempio: liberalità Senza liberalità Con liberalità Utile fiscale 200.000,00 € 100.000,00 € IRES 27,5% 55.000,00 € 27.500,00 € IRAP 3,9% 7.800,00 € 3.900,00 € Carico imposte 62.800,00 € 31.400,00 € Credito d’imposta 0 € Imposte nette   Importo liberalità Ripartizione Ricerca©