Misure previdenziali, TFR e Previdenza complementare

MISURE PREVIDENZIALI

ASSEGNO NUCLEO FAMILIARE (ANF) (comma 11) Nuclei familiari con 1 o 2 genitori ed almeno un figlio minore: incremento dei livelli di reddito e degli importi annui dell’ANF Altre tipologie di nuclei familiari: +15% importo ANF Nuclei familiari con un solo genitore (single o divorziato) e almeno 3 figli minori: Assegno aggiuntivo (max 1.000 euro) Nuclei con +3 figli: ANF anche i figli di età compresa fra 18 e 21 anni, se studenti o apprendisti (oggi esclusi) Decorrenza: dall’1.1.2007 (invece che dall’1.7.07).

CONTRIBUTI ASSISTENZA SANITARIA INTEGRATIVA (comma 399) Per il 2007 viene confermato il limite di deducibilità fiscale (fino a 3.615,20 euro) per i contributi versati ai fondi sanitari integrativi istituiti dalla contrattazione collettiva. Fino al 31.12.2007 i contributi versati al FASDAC continueranno a godere della totale deducibilità fiscale dal reddito imponibile IRPEF.

RIORDINO COMITATI INPS (comma 469) Entro il 30.06.2007 il Governo procederà al riordino, alla semplificazione ed alla razionalizzazione degli organismi che decidono i ricorsi pensionistici.

SGRAVI CONTRIBUTIVI MEZZOGIORNO (comma 754) Con DM saranno disciplinate le modalità di regolazione di debito e di credito delle imprese verso l’INPS per gli sgravi contributivi nel Mezzogiorno (Regione Abruzzo) Nell’attesa di emanazione del DM sono sospese le procedure esecutive e le imprese non sono considerate morose ai fini del Documento Unico regolarità contributiva (DURC)

CONTRIBUTI ESERCENTI ATTIVITA’ COMMERCIALI (comma 768) Dall’ 1.1.2007 l’aliquota contributiva dovuta alla Gestione Commercianti è elevata al 19,59% (+1,6%) Dall’1.1.2008 l’aliquota è elevata al 20,09% N.B. L’aliquota è comprensiva del contributo 0,09% per gli indennizzi a favore delle aziende commerciali in crisi Maggior gettito contributivo 2007: + 657 milioni euro 2008: + 795 milioni euro Iscritti 2007: 2.033.000 Avanzo patrimoniale 2005: 7,88 miliardi di euro

CONTRIBUTI LAVORATORI DIPENDENTI (comma 769) Dall’1.1.2007 l’aliquota contributiva pensionistica dei dipendenti è elevata dal 32,70% al 33%. L’aumento dello 0,30% è a carico dei lavoratori. La quota a carico dipendente passa pertanto da 8,89% a 9,19%. Per le aziende destinatarie della CIGS tale quota passa dal 9,19 al 9,49%.

CONTRIBUTI PARASUBORDINATI (commi 770 e 772) 1/2 1) Aliquote Dall’1.1.2007 l’aliquota contributiva pensionistica dei lavoratori parasubordinati è elevata: Per i lavoratori privi di altre assicurazioni obbligatorie: dal 18,20 al 23,50% (comprensivo contributo 0,50 per ANF e maternità) Per tutti gli altri iscritti alla Gestione Parasubordinati: dal 10 al 16% L’aumento dell’aliquota resta così suddivisa: 2/3 committente e 1/3 lavoratore

CONTRIBUTI PARASUBORDINATI (commi 770 e 772) 2/2 2) Compenso Per la misura si fa riferimento al compenso netto mensile all’1.1.2007, in quanto l’incremento contributivo non può comportare una riduzione di tale compenso netto

CONTRIBUTI APPRENDISTI (comma 773) Dal 1° gennaio 2007 il contributo dovuto dal datore di lavoro per gli apprendisti è pari: Aziende + 9 addetti:10% Aziende – 10 addetti: 1° anno: 1,5% 2° anno: 3% 3° anno: 10% Criteri di calcolo: -assunzioni dall’1.1.2007 data di costituzione rapporto di lavoro -fino al 31.12.2006 media occupati 2006 Dall’1.1.2007 agli apprendisti è estesa l’indennità giornaliera di malattia, secondo la disciplina prevista per i dipendenti.

LAVORATORI A PROGETTO (comma 788) 1) Indennità malattia Dall’1.1.2007 estensione indennità giornaliera di malattia per lavoratori a progetto ed associati in partecipazione Durata: 1/6 del rapporto di lavoro e non oltre 20 giorni per anno solare Esclusioni: malattia di durata inferiore a 4 giorni Controlli malattia: si applicano fasce orarie reperibilità 2) Congedo parentale Per i parti (o adozioni o affidamenti) dall’1.1.2007 congedo parentale di 3 mesi entro 1° anno di vita bambino Trattamento economico: 30% reddito di riferimento per indennità maternità

RIDUZIONE PREMI INAIL IMPRESE AUTOTRASPORTO ( comma 917) Stanziamento di ulteriori 54 milioni euro Riduzione premi INAIL dovuti dalle imprese di autotrasporto per i propri dipendenti

RIDUZIONE PREMI INAIL IMPRESE ARTIGIANE ( commi 779 e 780) Stanziamento 2007: 100 milioni Stanziamento 2008: 300 milioni

RIDUZIONE COSTO DEL LAVORO – IMPRESE AUTOTRASPORTO (commi 918 e 920) Stanziamento di 186 milioni di euro L’efficacia è subordinata all’autorizzazione della Commissione Europea Dallo stanziamento 2006 non utilizzato per l’esonero dei contributi INPS sono prelevati 42 milioni per la riduzione dei premi INAIL delle imprese del settore

TERREMOTO MARCHE ED UMBRIA – RECUPERO TRIBUTI E CONTRIBUTI (comma 1012) I termini per il recupero dei tributi e dei contributi sospesi sono prorogati dal 31.12.2006 al 31.12.2007.

PROROGA CIGS ED INDENNITA’ MOBILITA’ (comma 1156 lettera c) Proroga fino al 31.12.2007 della CIGS e dell’indennità di mobilità Settori beneficiari: Aziende commerciali con + 50 dipendenti Agenzie di viaggio con + 50 dipendenti Imprese di vigilanza con + 15 dipendenti Costo: entro il limite di 45 milioni di euro

ACCORDO DI SOLIDARIETÀ FRA GENERAZIONI (commi 1160 e 1161) INCENTIVI Possibilità di trasformazione contratto da tempo pieno a part-time per dipendenti con almeno 55 anni di età e contestuale assunzione part-time giovani inoccupati o disoccupati di età inferiore a 25 anni (29 se laureati) Finanziamenti: 2007: 3 milioni; 2008: 82,2 milioni; 2009: 82,2milioni Disposizioni attuative: mediante DM, sentite le parti sociali

TFR E PREVIDENZA COMPLEMENTARE

RIEPILOGO TERMINI (comma 749) La riforma della previdenza complementare entra in vigore l’1.1.2007. Per i lavoratori assunti prima dell’1.1.2007 il termine di 6 mesi per il silenzio - assenso decorre dall’1.1.2007 e scadrà il 30.6.2007. Per i lavoratori assunti dopo l’1.1.2007 il termine di 6 mesi per il silenzio - assenso decorrerà dalla data di assunzione. Dal 2007 solo le forme pensionistiche che si sono adeguate ed hanno ricevuto l’autorizzazione COVIP possono ricevere il TFR. FON.TE è tra i primi Fondi ad aver già ricevuto l’autorizzazione.

DESTINAZIONE TFR lavoratore +49 addetti: TFR INPS (conto tesoreria) SCELTA TACITA (silenzio-assenso) SCELTA ESPLICITA Fondo categoria Fondi chiusi, anche Territoriali, salvo diverso accordo aziendale Fondo Aperto/PIP In caso mancato accordo fondo con maggior numero aderenti +49 addetti: TFR INPS (conto tesoreria) In caso mancato accordo e in assenza fondo collettivo fondo pensione residuale INPS azienda -50 addetti: TFR in azienda, salvo future scelte

FONDO DI TESORERIA c/o INPS (commi 755 e 756) 1/2 Dall’ 1.1.2007 Fondo di tesoreria c/o INPS Al Fondo affluisce il 100% del TFR maturando dei lavoratori delle aziende +49 dipendenti, rimasto in azienda per scelta esplicita del lavoratore Il Fondo finanzierà interventi infrastrutturali (ad es.ferrovie, lavori pubblici, ecc.) Il TFR conferito all’INPS per quanto concerne accertamento e riscossione è parificato a normativa contributi INPS Il TFR conferito all’INPS è escluso da ogni agevolazione contributiva

FONDO DI TESORERIA c/o INPS 2/2 Entro gennaio 2007 con decreto interministeriale saranno individuate le modalità di conferimento del TFR al Fondo INPS. L’azienda deve versare il TFR all’INPS con cadenza mensile. Resta a carico azienda: rivalutazione TFR, erogazione anticipazione e liquidazione TFR. Azienda recupera importo anticipato mediante compensazione con contributi previdenziali. Limite 49 dipendenti:media annua azienda. Il conferimento TFR all’INPS può essere revocato successivamente.

MISURE COMPENSATIVE PER LE IMPRESE (commi 764 e 766) 1/2 a) Dall’1.1.2007 deducibilità dal reddito d’impresa del 4% (6% per le imprese con meno 50 addetti) dell’ammontare annuo TFR devoluto a previdenza complementare o al Fondo INPS. b) Dall’1.1.2007 abrogazione contributo solidarietà 0,20% all’INPS per le quote TFR devolute a previdenza complementare o al Fondo INPS. Il contributo è confermato per i lavoratori che mantengono il TFR in azienda. c) Dall’1.1.2008 riduzione del costo del lavoro, mediante riduzione contributi:

MISURE COMPENSATIVE PER LE IMPRESE 2/2 2008 : 0,19% 2009 : 0,21% 2010 : 0,23% 2011 : 0,25% 2012 : 0,26% 2013 : 0,27% Dal 2014 : 0,28% L’aliquota si applica sull’imponibile contributivo corrispondente al TFR conferito a previdenza complementare o al Fondo INPS. La riduzione opera sulla contribuzione CUAF, maternità e DS. Se non c’è capienza la riduzione è operata sul complesso dei contributi INPS.

SMOBILIZZO TFR COSTO COMPLESSIVO PER IMPRESE (in milioni di euro) FLUSSI TFR: - TFR AGGIUNTIVO AI FONDI PENSIONE 5.518 - TFR AZIENDA 5.754 - TFR INPS 6.530 ONERI FINANZIARI PER TFR AGGIUNTIVO A FP 166 MILIONI PER TFR A INPS 196 MILIONI ---------------- TOTALE 362 COMPENSAZIONI 2007 PER RIDUZIONE 0,20% 349 PER DEDUZIONE DA IMPONIBILE IRES 179 -------- TOTALE 528 BENEFICIO COMPLESSIVO (528-362)= 166

CAMPAGNE INFORMATIVE (comma 765) Per il 2007 stanziamento di 17 milioni di euro.

(Il TFR va a FON.TE. a partire dalla data della scelta) DESTINAZIONE TFR: LAVORATORE NON ISCRITTO A FON.TE. (occupato in azienda con meno di 50 dipendenti) fino al 31.12.2006 dal 01/01/2007 al 30/06/2007 dal 01/7/2007 Occupato prima del 29/04/1993 100% del TFR in azienda 100% del TFR in azienda 100% TFR a Fon.Te. Silenzio-assenso Minimo 50% TFR a Fon.Te. Restante parte in azienda (Il TFR va a FON.TE. a partire dalla data della scelta) Minimo 50% TFR a Fon.Te. Eventuale residuo in azienda Scelta Fon.te. Scelta di lasciare il TFR in azienda Il 100% del TFR maturando rimane in azienda 100% del TFR in azienda Occupato dopo il 28.4.93 100% del TFR in azienda Silenzio-assenso 100% del TFR maturando in azienda 100% TFR a Fon.Te. Scelta Fon.te. 100% del TFR maturando a Fon.Te. 100% TFR a Fon.Te. Scelta di lasciare il TFR in azienda Il 100% del TFR maturando rimane in azienda N.B. Ferme restando le scadenze indicate, gli adempimenti contabili dovranno essere effettuati dopo il 30.6.2007 27 100% TFR in azienda

DESTINAZIONE TFR: LAVORATORE NON ISCRITTO A FON.TE. (azienda con più di 49 dipendenti) OGGI 01/01/2007 30/06/2007 01/7/2007 Occupato prima del 29/04/1993 100% del TFR in azienda 100% del TFR all’INPS 100% TFR a Fon.te. Silenzio assenso Minimo 50% TFR a FON.TE. Restante parte, qualora “non optata”, va all’INPS Minimo 50% TFR a Fon.te. Quota restante all’INPS Scelta Fon.te. 100% del TFR va all’INPS 100% del TFR all’INPS Scelta TFR in azienda Occupato dopo 28.4.93 Il 100% del TFR in azienda Silenzio assenso Il 100% del TFR va all’INPS 100% del TFR a Fon.te. Scelta Fon.te. Il 100% del TFR va a FON.TE. 100%del TFR a Fon.te. Scelta TFR in azienda 100% del TFR va all’INPS N.B. Ferme restando le scadenze indicate, gli adempimenti contabili dovranno essere effettuati dopo il 30.6.2007 28 100% del TFR all’INPS

(Il TFR va a FON.TE. a partire dalla data della scelta) DESTINAZIONE TFR: LAVORATORE ISCRITTO A FON.TE. (occupato in un’azienda con meno di 50 dipendenti) fino al 31.12.2006 dal 01/01/2007 al 30/06/2007 dal 01/7/2007 Occupato prima del 29/04/1993 50% del TFR a FON.TE. 50% del TFR in azienda 50% TFR Fon.Te. 50% TFR in azienda 100% TFR a Fon.Te. Silenzio-assenso 100% TFR a Fon.Te. (Il TFR va a FON.TE. a partire dalla data della scelta) 100% TFR a Fon.Te. Scelta Fon.te. Residuo 50% TFR in azienda 50% TFR Fon.Te. 50% TFR in azienda Scelta di lasciare il TFR in azienda Occupato dopo 28/04/1993 100% del TFR a FON.TE. Non deve fare alcuna scelta Continua a versare 100% del TFR a Fon.Te. N.B. Ferme restando le scadenze indicate, gli adempimenti contabili dovranno essere effettuati dopo il 30.6.2007 29

DESTINAZIONE TFR :LAVORATORE ISCRITTO A FON.TE. (azienda con più di 49 dipendenti) OGGI 01/01/2007 30/06/2007 01/7/2007 Occupato prima del 29/04/1993 50% del TFR a FON.TE. 50%del TFR in azienda 50% TFR FON.TE Resto all’INPS 100% TFR a Fon.te. Silenzio assenso Scelta Fon.te. 100% TFR a FON.TE. (ll TFR va all’INPS per la parte maturata dall’1/01/2007 alla data della scelta) 100% TFR a Fon.te. Scelta TFR in azienda Scelta di lasciare TFR residuo in azienda: 50% TFR a Fon.te. e resto all’INPS 50% TFR Fon.te. Resto all’INPS Occupato dopo 28/04/1993 Versa 100% del TFR a FON.TE. Non deve fare alcuna scelta Continua a versare 100% del TFR a Fon.te. N.B. Ferme restando le scadenze indicate, gli adempimenti contabili dovranno essere effettuati dopo il 30.6.2007 30

LA PREVIDENZA NEL PACCHETTO DI BENEFIT Aumento retributivo Fondo pensione Costo del lavoro 140 110 Contributi previdenziali a carico azienda +33 +10 TFR +7 // Aumento retributivo lordo 100 Contributi previdenziali a carico del lavoratore 10 Netto 90 Aliquota di tassazione marginale (es. 40%) - 36 Aumento netto (1)/contributo a fondo pensione (2) 54 (1) 100 (2)

DESTINAZIONE TFR A FON.TE TFR in azienda TFR a Fon.te Reddito lordo lavoratore TFR 7,41% Oneri sociali 23,81% Costo complessivo 20.000 1.482 4.762 26.244 Risparmi/costi 0,20% contributo fondo garanzia Deducibilità (4%-6%) 6% NO 40 83 Rivalutazione TFR 3% 44 Riduzioni contributive 0,19% dal 2008 3 Risparmio 170 in % del TFR 11,48% in % della retribuzione 0,85%

VANTAGGI ADESIONE FONDO CATEGORIA - LAVORATORE Governance (controllo diretto) Esenzione fiscale Tassazione prestazioni Tassazione rendimenti (11% anziché 12,50% che verrà elevato al 20%) Contribuzione datore di lavoro Anticipazioni (fino al 75% e per ipotesi più ampie)

VANTAGGI PER IMPRESE No adempimenti amministrativi No versamenti mensili ma trimestrali No gestione TFR c/o INPS No anticipazione finale c/o INPS No rivalutazione annua No recupero a mezzo conguagli Governance Esenzioni fiscali Esenzioni contributive

COSTI MEDI PRO- CAPITE Fondi chiusi 0,47% Fondi aperti 1,4% Polizze individuali 2,6% pensionistiche Fonte: COVIP Relazione annuale 2005, 2006

DEVOLUZIONE TFR DIRIGENTI ISCRITTI M. NEGRI Dal 1.1.2007 al 30.6.2007 Dal 1.7.2007 AZIENDA MENO 50 DIPENDENTI Silenzio--assenso TFR in azienda 100% TFR M. Negri Scelta M.NEGRI TFR M.Negri da data scelta 100% TFR M.Negri Scelta di lasciare il TFR in azienda TFR in azienda 100% TFR in azienda AZIENDA CON PIU’ DI 49 DIPENDENTI Silenzio-assenso TFR all’INPS 100% TFR M. Negri Scelta M.Negri TFR M.Negri da data scelta 100% TFR M. Negri Scelta di lasciare il TFR in azienda 100% TFR all’INPS N.B. Ferme restando le scadenze indicate, gli adempimenti contabili dovranno essere effettuati dopo il 30.6.2007 100% TFR INPS