Aiuti di Stato e regimi fiscali preferenziali Spring in Naples 5 maggio 2006 (Pierpaolo Rossi Commissione europea) Pierpaolo Rossi - European Commission

Aiuti di Stato e regimi fiscali preferenziali Controllo regimi fiscali d’aiuto esistenti e nuovi Duplice dimensione della questione Dimensione nazionale – problema sella selettività Dimensione internazionale – concorrenza fiscale sleale Comunicazione della Commissione sugli aiuti fiscali – chiarimenti necessari (GU C 384 1998 del 10.12.1998) Ambito di applicazione – solo concorrenza fiscale sleale? (§§ 1-3 and § 30) Metodo per valutare selettività degli aiuti (§§ 13-14 and §§ 23-27) Pierpaolo Rossi - European Commission

Analisi esistenza aiuto Definzione obiettiva ed unitaria con criteri cumulativi individuati dalla giurisprudenza – non discrezionalità Commissione Definizione basata esclusivamente sugli effetti (Sentenza C-173/73 Italia/Com del 2.7.74) - analisi: ma basta perturbare l’equilibrio dell’esistente struttura dei costi d’impresa Compatibilità – discrezionalità Commissione: considerazioni fondate su criteri di efficiency ed equity Pierpaolo Rossi - European Commission

Analisi di compatibilità AIUTI COMPATIBILI: obj comuni AIUTI AL FUNZ.MTO 87(2)(a): aiuti sociali a consumatori 87(2)(b): aiuti per calamità naturali 87(2)(c): aiuti divisione economica Germania Riduzione spese correnti + non legato ad investimento nuovo/iniziale Aiuto al funz. Normalmente proibito Eccezionalmente ammesso quale aiuto regionale se investimento iniziale non sufficiente Limitato a regioni 3(a) Necessario a sviluppo Limitato nel tempo Proporzionato ad handicap specifico Regressivo nel tempo 87(3)(a): regioni con tenore vita basso 87(3)(b): realizzare importante progetto di comune interesse o rimedio perturbazione economica 87(3)(c): facilitare sviluppo attività o regioni se non altera scambi in modo contrario ad interesse comune 87(3)(d): promuovere cultura, patrimonio 87(3)(e): altre categorie che il Consiglio determina a maggioranza qualificata AIUTI A NUOVI INVESTIMENTI O IMPIEGO R&S, PMI, REGIONALI, SALVATAGGIO Pierpaolo Rossi - European Commission

Pierpaolo Rossi - European Commission Nozione di deroga Aiuti in materia fiscale ? Area di ordinario intervento Stato in economia Distorsioni concorrenza? Non tutte sono aiuti Misure fiscali generali – Distinzione tra preferenze e misure generali (Sentenza C-308/01 Gil Insurance del 29.4.04) Le preferenze fiscali - Condizioni obiettive e selettività materiale (e.g. Decisione Commissione del 16.3.05 su « Premio quotazione in borsa ») Pierpaolo Rossi - European Commission

Giustificatione della deroga Selettività = discriminazione tra situazioni comparabili Sentenza C-143/99 Adria-Wien Pipeline del 8.11.01 Giustificazione della selettività Generale/interna al sistema fiscale Specifica/esterna al sistema fiscale Pierpaolo Rossi - European Commission

Metodologia analisi aiuti fiscali Misura fiscale Improprio applicare test discriminazione (si sostituirebbe logica fiscale con logica aiuti) Generale Fuori campo e.g. Convenzioni Preferenziale Dentro campo e.g. Holdings Si appllica il test discriminazione Misure selettive Giustificazione Interna (tax) e.g. limitare tassazione piena, doppia imposizione economica Compatibile Esterna (non tax) e.g. favorire uso fattori produzione Assenza giustificaz. AIUTO Incompatibile Pierpaolo Rossi - European Commission

Dimensione internazionale Concorrenza fiscale Codice di condotta vieta concorrenza sleale 15 procedure formali (per assicurare parità di trattamento) contro regimi cross-border Obiettivo: mercato unico integrato contro protezionismo fiscale nazionale Esternalità negative su bilanci altri Stati Aiuti con budget statale illimitato Elementi criticità: Comunicazione ambigua? Cambio di politica? Differente esame? Pierpaolo Rossi - European Commission

Concorrenza fiscale sleale e aiuti Influenzare localizzazioni? Sviluppo nozione fiscalità di vantaggio locale (Gibilterrra) Benefici solo ai non residenti? Sviluppo nozione selettività di fatto (Malta, Holdings) Ring-fencing? – Sviluppo della nozione di incidenza su scambi (Lussemburgo, Holdings) Assenza attività sostanziali? Sviluppo nozione di controllo economico (Belgio, FSC) Principi OECD non seguiti? Doppie esenzioni Non trasparenza? Sviluppo nozione di discrezione amministrazione fiscale (Belgio, transazioni) Pierpaolo Rossi - European Commission

Concorrenza fiscale sleale e aiuti Concorrenza sleale è sempre aiuto? (generalmente no, e.g. Deduzione interessi nozionali in Belgio) Concorrenza leale è sempre non aiuto? (generalmente no, e.g. Centrali di Tesoreria in Francia) Sleale è sempre incompatibile? (generalmente si) Ma se discriminatoria contro non residenti aiuto fiscale che viola anche regole del mercato comune non puo essere compatibile (sentenza C-156/98 Germania / Commission) per applicare procedura aiuti a regime discriminatorio serve provare legame indissolubile tra aiuto e elemento selettivo, altrimenti procedura infrazione (caso C-92/03 Lab. Fournier, Francia + caso T-318/00 Germania) Pierpaolo Rossi - European Commission

Conseguenze procedure aiuti Commissione normalmente dispone più rapida eliminazione di ogni aiuto trovato incompatibile Un mese è standard – sentenza causa 213/85 Natura non contrattuale delle misure fiscali – Corte europea diritti umani Regimi transitori sono possibili: In circostance eccezionali - e.g. processo legislativo Per evitare effetto retroattivo e proteggere diritti acquisiti – e. g. Centri di finanziamento olandesi Per proteggere aspettative legittime nel caso aiuti esistenti (sentenza in cause riunite T-289/98 Alzetta e a.) Recupero aiuti illegali contro legittime aspettative Conversione regimi di esenzione fiscale nei nuovi SM in regimi d’aiuto regionale compatibili col Trattato Pierpaolo Rossi - European Commission

Pierpaolo Rossi - European Commission Novità/Prospettive Dalla concorrenza sleale alla concorrenza leale Flat rate taxes e « tigri europee » Base Imponibile Comune Consolidata Home Base Taxation per le “multinazionali tascabili” Fiscalità di vantaggio e sviluppo locale: I distretti Vantaggi fiscali per le cooperative Globalizzazione e concorrenza sleale Regimi Svizzeri per le holding Gli aiuti fiscali degli altri: Cuno v. Daimler-Chrysler, il controllo degli incentivi fiscali in Cina Pierpaolo Rossi - European Commission