Relatore: dott. Paolo Meneguzzo

Presentazione sul tema: "Relatore: dott. Paolo Meneguzzo"— Transcript della presentazione:

1 Relatore: dott. Paolo Meneguzzo
28 Aprile 2008 ST e SX nel Modello 770 / 2008 Novità Conferme Esempi di compilazione. Relatore: dott. Paolo Meneguzzo

2 ST le “ultime” sui versamenti /1
Addizionale Comunale Ris.ne n.368/E del 12 dic. 2007: dal 1° gennaio 2008 … nuovi codici-tributo (3834, 3846, 3847, 3848, … ecc. ); codice catastale del Comune di riferimento; Comunicato stampa 14 febb. 2008 nell’ ST del 2008, ciascun versamento effettuato a titolo di ravvedimento, seppur eseguito con l’indicazione del codice catastale, è riportato senza Comune di riferimento; le trattenute su emolumenti 2007, corrisposti entro il (principio di cassa allargata), sono senza indicazione del Comune di riferimento; i “vecchi” codici 3816 (saldo); 3860 (acconto) sono senza indicazione del Comune di riferimento; … MA… Ris.ne n.130/E del 4 apr. 2008 Soppressione codici 3816 e 3860 (dal 5° giorno lav.vo) 

3 ST, le “ultime” sui versamenti /2
Indicazione del “ mese ” di riferimento Ris.n.395/E/2007 (dal ) e Comunicato , es. 1001, 1004, 1035, 1038, 1040, 1048, 1250, ecc., 1712, 1713, 3802, 3816 (prima della soppressione), 8906, ecc. . Mese: quello di pagamento delle retribuzioni per le quali si effettua il versamento, indipendentemente dall’anno d’imposta cui si riferisce l’adempimento, Esempi del Comunicato 1. saldo add. com.le su emol.ti corr.ti a marzo 2008, versam.-to entro il  “0003” mese e “2007” anno; 2. acc.to add. Com.le su emol.ti corr.ti a marzo 2008, versam.-to entro il ,  “0003” mese e “2008” anno; 3. NB somme corrisposte entro il riferite al 2007: indicare nel modello F24, “0012” mese e “2007” anno conformemente alle istruzioni per la compilazione del modello 770/2008. Tali versamenti si evidenziano nell’ST del modello 770/2008, indicando nel campo 8 il codice “B”. , 1713 mese “0012”; anno, quello a cui si riferisce la rivalutaz.ne.

4 Istruzione ufficiale per l’ F24
ST: Ritenute su indennità di fine rapporto dei collaboratori coordinati: il corretto codice-tributo 770 S 2008 Istruzione ufficiale per l’ F24 Codice tributo-errato 1040 (…a maggior ragione, è errato il 1012 ); Codice tributo corretto 1004 (art.16, co.1, lett.c), TUIR ; art.24, co.1,DPR n.600/1973 ). Errata indicazione dei codici-tributo nell’F24: rettifica In caso di errore, rettificare con comunicazione agli Uffici e indicare in ST il codice tributo corretto, es. “ 1004 ” (vedi fac-simile in CAgE. 5/E/2002).

5 ST, Ravvedimento: compilazione
nn Ritenuta Riten.+ int.ssi interessi x nnnn Entro la pres.ne ATTENZIONE vale la scadenza del Semplificato ( ) per le relative ritenute, anche se l’ST e l’SX fossero presentati con il 770 Ordinario (entro il ) Campo 5: Ritenuta + Interessi di mora ATTENZIONE: 2,5% fino al ; dopo: 3% Campo 6: Interessi di mora (il c.6 è un “di cui” del c.5) Campo 7: da barrare ; Campo 8-Note: dal 2007, impossibilità di effettuare e di manifestare versamenti cumulativi ( vedi diapositive seguenti ). 

6 Compilazione per l’F24 ( pag.52 Istruzioni Semplicato )
ST : Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /1 Compilazione per l’F24 ( pag.52 Istruzioni Semplicato ) * un distinto rigo di F24 per ciascun rigo dell’ST; (per l’ ST, già dal 2007, non si utilizza più il vecchio codice “C” del campo 8-Note, per il rigo parte di un “versamento cumulativo” ); * la sanzione ridotta (codice tributo 8906) nell’F24 va esposta separatamente per ciascun adempimento cioè, per ciascuna ritenuta (questo, anche per effetto della Ris.n.395/E/07 dal … “00MM” … ). Tali indicazioni, obbligatorie dal 2007, sono confermate nelle Istruzioni del 770 del 2008; in passato (770/2006 e Memorandum 2006 sugli errori del 770), il procedimento era solo consigliato. 

7 Versamento tardivo in ravvedimento al 16 aprile 2008. 
ST: Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /2 Esempio: Ritenute cod , marzo 2007 : 100 “ “ , maggio 2007 : 50 “ “ , giugno : 20 da versare entro il giorno 16 del mese successivo (aprile, giugno, luglio 2007) Versamento tardivo in ravvedimento al 16 aprile 2008. 

8 COMPILAZIONE OBBLIGATORIA In F24  3 righi per le ritenute  In ST
ST: Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /3 COMPILAZIONE OBBLIGATORIA In F24  3 righi per le ritenute  In ST  * , int.ssi  c , c.2, c.5, c.6, c.7, c.9, c.12  * , int.ssi  c ecc.  * , int.ssi  c ecc.  3 righi per la sanzione ridotta ● * , …… ( La sanzione non si indica nell’ST) ● * , ……. 3 ● * , ……. 1,  770 S 2008 * nell’esempio il ravvedimento è eseguito il 16 aprile del 2008, quindi dopo la decorrenza della Ris. n.395/E/2007 (… ).

9 ST: Ravvedimento contestuale di più versamenti omessi dello stesso codice tributo /4
100 102 ( 2,65 ) 2 x 1001 51 50 (1,07) 1 x 1001 20 20 (0,41) x 1001 770 S 2008

10 … Determinate dal sostituto “ cedente ”;
ST: Passaggio di dipendenti con prosecuzione rapporto di lavoro senza estinzione del precedente datore /1 Caso: residue rate di addizionale Regionale (saldo ‘06) e Comunale all’IRPEF (saldo ’06, acconto ‘07), residue rate del Saldo e del 1° e o 2° Acconto dell’IRPEF, delle Addizionali regionale e comunale all’IRPEF, da Assistenza fiscale 2007 … … Determinate dal sostituto “ cedente ”; … Trattenute dal sostituto “ cessionario ” ;  770 S 2008

11 ST sostituto cedente ( indica gli importi non prelevati ):
ST: Passaggio di dipendenti con prosecuzione rapporto di lavoro senza estinzione del precedente datore: / 2 Esempio uff.le: Passaggio del dip.te a ottobre 2007 con le due ultime rate di 3802 da trattenere, di 100 cadauna. ST sostituto cedente ( indica gli importi non prelevati ): ● punto 1, 12/2007; punto 2, 200; ……. …………………. punto 8, M; punto 9, 3802; ST sostituto cessionario ( indica gli importi prelevati e versati ) : ● punto 1, 10/2007; punto 2, 100; punto 5, 100; punto 8, N; punto 9, 3802; punto 11, 21; punto 12, 16/11/2007; ● punto 1, 11/2007; punto 2, 100; punto 5, 100; punto 8, N; punto 9, 3802; punto 11, 21; punto 12, 17/12/2007; ● per gli altri dipendenti non interessati all’operazione straordinaria, compilare un distinto rigo senza codice N al punto 8 (II. pag.53 ….  F24 distinti …). NUOVA PRECISAZIONE : 770 S 2008

12 ST: Passaggio di dipendenti con prosecuzione rapporto di lavoro senza estinzione del precedente datore: /3 770 S 2008 CEDENTE Rigo “ convenzionale ” 12 2007 200 M 3802 21 CESSIONARIO 100 100 N 21 3802 300 300 3802 21 100 100 N 3802 21 300 300 3802 21

13 Quadro ST intestato all’ incorporata:
ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: / 1 COMPILAZIONE Esempio : fusione per incorporazione avvenuta il 10/06/2006, - la ritenuta IRPEF 1001 (100 euro), operata prima della operazione straordinaria dall’incorporata, é versata dall’ incorporante. Quadro ST intestato all’ incorporata: • ST1, colonna 1, codice fiscale della società incorporata; • punto 1, 06/2006; • punto 2, 100; • punto 5, 100; • punto 8, L; • punto 9, 1001; • punto 12, 17/07/2006. Quadro ST intestato all’ incorporante: non era invece necessario compilare alcun rigo con riferimento al predetto versamento. 770 S 2008

14 ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es
ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: / 1.2 COMPILAZIONE I N C O R P O R A N T E I n c o r p o r a t a 06 2006 100 100 L 1001 17 07 2006 770 S 2008

15 ST intestato all’ Incorporata compilare
ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: / 2 NUOVA COMPILAZIONE Per talune mensilità le ritenute sono state operate dalla società Incorporata-estinta. L’ Incorporante ha eseguito il versamento e ora presenta anche il quadro ST intestato alla società incorporata-estinta; Esempio : fusione per incorporazione avvenuta il , - la ritenuta IRPEF 1001 (100 euro), operata prima della operazione straordinaria dall’incorporata, é versata dall’ incorporante. ST intestato all’ Incorporata compilare i punti 1, 2 e 9 , punto 8-Note con codice “K”. ST intestato all’Incorporante, ogni punto è compilato con le ordinarie modalità, ma punto 2 non compilato; punto 5 (differenza tra punto 2 del ST intestato all’ incorporata ed i punti 3 e 4 (eventuali…) del quadro ST dell’ incorporante; punto 8 con codice “L” 

16 ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es
ST: Operazioni societarie straordinarie e successioni, ad es. fusione per incorporazione: Novità / 2.1 770 S 2008 I N C O R P O R A N T E I n c o r p o r a t a 100 K 1001 I N C O R P O R A N T E ( 15 ) 100 ( 85 ) L 1001 14

17 ST: Ulteriori Casi particolari per il punto 8 - Note
Somme erogate entro il e riferite al 2007 770 S 2008 B Conguaglio fine anno 2007 eseguito a gennaio (D), a febbraio (E) 2008 D , E 1013 Addizionali 2007 (anno corrente) nelle cessazioni del rapporto MM 2007 S Importi minori di 1 € non esposti per il troncamento …….. F …….. ……..…….. 17

18 ST,SX: Eccesso di versamento (cc. St,3 - Sx1,4)
05 2007 300 500 1040 16 06 2007 06 2007 1000 200 800 1001 16 07 2007 200 200 200

19 ST, SX; Credito da compenso per assistenza fiscale diretta campo SX1, c.3
Non c’è alcun codice da indicare nelle Note c.8 dell’ST (dal 2007, è stato soppresso il vecchio codice P delle Note dell’ST).

20 ST, SX: Bonus Incapienti /1
(DL ,n.159, art.44; DM ; CAgE n.68/E/07) Situazione 2006 del contribuente * Reddito massimo euro; * Irpef netta 2006 = zero; * Ulter.re detraz.ne forfettaria: 150 euro per ogni fam.re a carico del 2006, in base alla percentuale di “deduzione”; ATTRIBUZIONE AUTOMATICA DEL SOSTITUTO Nel mese di dicembre 2007 (retribuzioni erogate: “cassa”); A tutti gli aventi diritto (se residenti, nel 2006 e nel 2007); Solo se il monte-ritenute di dicembre ’07 era capiente; Recupero “a scomputo” ex DPR n.445/97 (CAgE n.68/E) Comunicato-stampa 4 gennaio 2008 Erogabilità a gennaio 2008 e recup. alla prima scad.za utile; Recup. in F24 con il cod.-trib. “1650-AAAA”(RAgE 1/E/2008)

21 ST, SX: Bonus Incapienti /2 RECUPERO A SCOMPUTO
5000 1500 3500 T 1001 c. sx1,5 Scomparso vers. def.va Es.: totale erogato = 2000 2000 500 Utilizzato entro la data di presentazione del 770 su ritenute RR 2007 ( ! ) 1500 “1650 –AAAA”

22 LE DIAPOSITIVE SUCCESSIVE DESCRIVONO
ST, SX 2008 770 S 2008 LE DIAPOSITIVE SUCCESSIVE DESCRIVONO LA LOGICA DELL’ ST E LE RELAZIONI CON L’SX

23 ST: Ritenute, Importi e Crediti a scomputo, e versamento /1
2 - 3 - 4 = 5 Debiti 07 Utilizzi 07 Utilizzi 07 Versamenti 07 Gli utilizzi di imposte a credito per “compensazione esterna” in F24 non compaiono nell’ST; il campo 5 coincide con l’importo della colonna “ Importi a debito versati ” dell’F24; Nel campo 4, indicare i crediti d’imposta utilizzati in compensazione interna direttamente a scomputo del campo 2 (es. anticipo ritenute sul TFR, versato nel 1997 e 1998). Non indicare i crediti d’imposta da utilizzare esclusivamente nell’ambito del modello di pagamento F24.

24 /2 2 3 4 5 Debiti 07 Utilizzi 07 Utilizzi 07 Versamenti 07 770 O 2008
1 2 4 Credito residuo al 3 Crediti 06 - Comp.F24 Crediti 07 Utilizzi 07 al netto di Sx 42, c.2 6781 6782 6783

25 Vedi istruzioni Semplificato pag.48
SX39, SX40 : La gestione del credito da canoni e interessi a società UE del gruppo 770 S,O 2008 COMUNICAZIONE LAVORO AUTONOMO X, Y Vedi istruzioni Semplificato pag.48 Nel 770 S c’è solo l’Sx39 SX SX QUADRO SF W, X Vedi istruzioni Ordinario pag. 17

26 Sx5-Sx34: Compensazioni tra Enti diversi:
Esempio ufficiale * (* Nota: è stata sostituita la Regione Campania con la Regione Veneto) 770 S 2008 100 30 70 3802 21 30 Ritenute ( 1001 ) Irpef a credito 30 30 Erario : Ente debitore 30 30 Ente creditore : Veneto

27 F I N E