Il Bilancio e la contabilità finanziaria negli Enti Locali.

Presentazione sul tema: "Il Bilancio e la contabilità finanziaria negli Enti Locali."— Transcript della presentazione:

1 Il Bilancio e la contabilità finanziaria negli Enti Locali.
a cura del Dott. Alfonso Di Sabatino Martina Lezione del

2 L’Ente Locale può essere considerato come:
“L’evoluzione” dell’Ente Locale L’Ente Locale può essere considerato come: un’azienda composta pubblica nella quale coesiste una gestione erogativa e una gestione produttiva Attività istituzionali volte al soddisfacimento dei bisogni della popolazione Produzione di pubblici servizi

3 Caratteristiche EELL Mancanza di un meccanismo di scambio
Assenza di una correlazione economica tra qualità e quantità dei servizi erogati (i tributi sono una controprestazione indiretta ed indistinta per le prestazioni) Soggetto economico non ha attese di reddito ma di soddisfacimento dei bisogni della collettività Usando risorse pubbliche è necessario un intervento di controllo diretto: autorizzazione preventiva dell’impiego delle risorse e autorizzazione del prelievo tributario

4 Tecniche di rilevazione
Tecnica della partita semplice ogni operazione è rilevante solo come valore di entrata e di uscita e non anche come valore di costo e di ricavo CONTABILITA’ FINANZIARIA Tecnica partita doppia ogni operazione è rilevante sia come valore di entrata e di uscita che come correlato valore di costo e di ricavo CONTABILITA’ ECONOMICO - FINANZIARIA

5 Tecniche di rilevazione
Momento della rilevazione momento in cui nasce il diritto ad acquisire una entrata e l’obbligo ad effettuare una certa spesa CONTABILITA’ FINANZIARIA Momento della rilevazione momento della variazione della moneta e del credito (a ricevimento fattura) CONTABILITA’ ECONOMICO - FINANZIARIA

6 Finalità a confronto Contabilità Finanziaria Contabilità Economica OGGETTO Entrate e spese Proventi e costi Risponde ad esigenze di autorizzazione della spesa e di accertamento dell’entrata Rileva il risultato economico dell’esercizio e la valorizzazione del patrimonio FINALITÀ’

7 Sistema dei documenti di programmazione
Relazione previsionale e programmatica (parte politica) Bilancio annuale di previsione Piano esecutivo di gestione I LIVELLO (Pianificazione strategica) II LIVELLO (Programmazione) III LIVELLO (Budgeting) Bilancio pluriennale Relazione previsionale e programmatica (parte tecnica)

8 Le fasi dell’attività dell’Ente Locale
Pianificazione: Linee programmatiche di mandato, RPP Bilancio Preventivo (annuale e Pluriennale) Artt. 162 e segg. D. Lgs. 267/2000, RPP Art. 170 Programmazione: Piano Esecutivo di Gestione Art. 169 D. Lgs. 267/2000 Gestione: Gestione finanziaria (fasi delle entrate e delle spese) Artt. 178 e segg. D. Lgs. 267/2000 Ricognizione sullo stato di attuazione dei programmi Art.193, II comma, D. Lgs. 267/2000 Controllo: Controllo di gestione Artt. 196 e segg D. Lgs. 267/2000 Rendicontazione: Conto del Bilancio Art. 228 D. Lgs. 267/2000 Prospetto di conciliazione Conto economico Art. 229 Conto del patrimonio Art. 230

9 Il processo circolare del sistema di P&C
Pianificazione Controllo Programmazione Attività

10 Fasi e strumenti di P&C nell’ente locale

11 I soggetti preposti Consiglio Giunta Dirigenti
Linee Programmatiche di mandato Bilancio di previsione annuale e triennale Consiglio Relazione Previsionale e Programmatica Piano Regolatore Generale Regolamenti Giunta Piano Esecutivo di Gestione Dirigenti Determinazioni

12 FASI ATTORI STRUMENTI Fasi, attori e strumenti Pianificazione
strategica Consiglio/ Giunta Linee programmatiche per azioni e progetti Relazione previsionale e programmatica Bilancio pluriennale di previsione Programma triennale dei lavori pubblici Programma- zione Consiglio/ Giunta Relazione previsionale e programmatica Bilancio annuale di previsione Elenco annuale dei lavori pubblici

13 FASI ATTORI STRUMENTI Fasi, attori e strumenti Budgeting Giunta/
Responsabili della gestione Piano esecutivo di gestione Stato di attuazione dei programmi Rendiconto della gestione Consiglio/Giunta Controllo Giunta/ Responsabili della gestione Controllo di gestione su attività, entrate/spese, proventi/costi, raggiungimento obiettivi

14 Linee programmatiche e Piano generale di sviluppo
b Visione, mission, obiettivi B Che cosa vogliamo diventare Cosa occorre modificare nella missione, assetto organizzativo, nelle politiche e programmi nelle risorse umane, finanziarie e tecnologiche, conoscenze e competenze A Dove siamo Missione ed obiettivi di fondo Funzioni e compiti attribuiti Modelli organizzativi Servizi Risorse, competenze … C Come dobbiamo muoverci Individuazione del percorso e delle azioni necessarie dalla situazione attuale alla prospettica (piani strategici, generali, tecnologia e logistica, sviluppo risorse umane, ridefinizione dei processi Formulazione strategia Implementazione strategia

15 La funzione autorizzativa del bilancio di previsione
Si propone di far spendere ciò che si ha a disposizione: le entrate connesse alle politiche dell’ente devono coprire tutte le spese Assegna il potere di imporre a priori: - un limite alla spesa complessiva - un limite per ogni specifica voce di spesa predefinendo la natura e la destinazione della spesa

16 La funzione autorizzativa del bilancio di previsione
Il carattere autorizzatorio del bilancio costituisce un principio di controllo finanziario della spesa la quale non può superare i limiti di stanziamento previsti. Termine di approvazione: Il Bilancio di Previsione deve essere approvato dal Consiglio entro il 31 dicembre dell’anno precedente.

17 LA RELAZIONE PREVISIONALE E PROGRAMMATICA (art. 170)
è il principale documento politico dell’ente locale deve essere redatta sulla base del piano di sviluppo regionale deve collegarsi ai piani urbanistici deve collegarsi ai piani economico-finanziari delle opere relative ai servizi pubblici produttivi ha carattere pluriennale individua le fonti di finanziamento definisce i programmi e i progetti

18 IL BILANCIO PLURIENNALE (art. 171)
traduce in termini finanziari gli obiettivi politici indicati nella relazione previsionale e programmatica è relativo ad un periodo non inferiore a 3 anni viene redatto in termini di competenza a valori correnti è uno strumento di politica economica viene aggiornato annualmente in relazione al bilancio di previsione ha carattere autorizzatorio deve essere redatto per programmi, servizi e interventi

19 PIANO ESECUTIVO DI GESTIONE
dettaglio completo obiettivi attività ordinarie risorse dettaglio di spesa in funzione risorse e obiettivi assegnati sottoarticolazioni di obiettivi attività rilevanti fuori dalla programmazione quadro analitico risorse finanziare risorse umane risorse strumentali uff. ragioneria uff. personale uff. economato

20 LA GESTIONE FINANZIARIA
obbligo del pareggio finanziario (E = S) le spese non coperte dalle entrate correnti devono essere finanziate mediante il ricorso all’indebitamento le spese che vengono effettuate in eccedenza rispetto agli stanziamenti contenuti nel bilancio di previsione danno luogo ai debiti fuori bilancio (situazione patologica) il bilancio di previsione deve tenere conto del risultato di gestione dell’esercizio precedente avanzo di amministrazione esercizio precedente (da iscrivere tra le Entrate) disavanzo di amministrazione esercizio precedente (da iscrivere tra le Spese)

21 I PRINCIPI CONTABILI PER LA REDAZIONE DEL BILANCIO DI PREVISIONE (art
Tutte le Entrate devono essere destinate a finanziare tutte le Spese (si deroga a tale principio solo per le Entrate a destinazione vincolata per funzioni delegate, per i proventi da concessioni edilizie, per i mutui di scopo, per i lasciti) UNITA’ ANNUALITA’ Le previsioni si devono riferire all’anno finanziario UNIVERSALITA’ Tutte le Entrate e le Spese devono essere previste in bilancio (divieto di gestioni fuori bilancio) INTEGRITA’ Tutte le Entrate e le Spese devono essere iscritte al lordo, senza tenere conto rispettivamente di eventuali Spese o Entrate collegate VERIDICITA’ I dati relativi alle Entrate e alle Spese devono essere correlati alla realtà, tenendo conto del trend storico, del tasso di inflazione, delle prospettive di istituzione di nuovi servizi o di potenziamento di quelli già esistenti PAREGGIO FINANZIARIO Il totale delle Entrate deve essere uguale al totale delle Spese PUBBLICITA’ Il Bilancio di previsione deve essere portato a conoscenza della collettività

22 GLI ALTRI PRINCIPI CONTABILI …
FLESSIBILITA’ Possibilità di effettuare in corso d’anno le variazioni di bilancio annuali e pluriennali e le variazioni al PEG COERENZA DELLE PREVISIONI Nella relazione previsionale e programmatica deve essere dimostrata la coerenza delle previsioni con gli atti della programmazione COMPATIBILITA’ DELLA SPESA Il responsabile del servizio finanziario deve verificare le previsioni di spesa comunicate dai responsabili dei servizi e deve coordinare e gestire le attività relative alle entrate SPECIFICAZIONE DELLE ENTRATE E DELLE SPESE Le entrate e le spese devono essere collocate nel bilancio secondo le forme e le modalità previste TRASPARENZA Rispetto di tutti i principi contabili CORRETTA ED ECONOMICA GESTIONE DELLE RISORSE Rispettare il principio costituzionale del buon andamento e imparzialità EQUIVALENZA PER I SERVIZI PER CONTO DI TERZI In qualsiasi momento deve verificarsi l’uguaglianza tra entrate e spese e tra accertamenti e impegni

23 Totale Entrate = Totale Spese
GLI EQUILIBRI DEL BILANCIO DI PREVISIONE: PAREGGIO FINANZIARIO E PAREGGIO ECONOMICO PAREGGIO FINANZIARIO Totale Entrate = Totale Spese PAREGGIO ECONOMICO Entrate correnti (titoli I+II+III dell’Entrata) – Spese correnti (titolo I della Spesa) – Quota capitale ammortamento mutui e prestiti obbligazionari > = 0 AVANZO ECONOMICO (o Avanzo corrente) < 0 La differenza può essere coperta con gli oneri di urbanizzazione

24 EQUILIBRIO DELLA PARTE STRAORDINARIA
GLI ALTRI EQUILIBRI: INTERESSI ED ENTRATE CORRENTI, PARTE STRAORDINARIA, FONDI A DESTINAZIONE VINCOLATA EQUILIBRIO TRA INTERESSI ED ENTRATE CORRENTI Interessi su mutui + Interessi su garanzie accessorie – Contributi statali e regionali in c/interessi non superiori al 15% delle Entrate correnti accertate dal Rendiconto del penultimo esercizio precedente a quello cui si riferisce il bilancio di previsione EQUILIBRIO DELLA PARTE STRAORDINARIA Spese in c/capitale ( titolo II della Spesa) = Entrate in c/capitale (titoli IV e V Entrata) + Avanzo di amministrazione applicato Avanzo economico EQUILIBRIO DEI FONDI A DESTINAZIONE SPECIFICA E VINCOLATA Le Entrate da fondi a destinazione specifica o vincolata e per funzioni delegate dalle regioni devono trovare una corrispondenza in specifici interventi di spesa

25 IL CONTROLLO DELLE ENTRATE E DELLE SPESE
controllo in fase di predisposizione del bilancio di previsione verificare la veridicità delle previsioni di entrata e la compatibilità delle previsioni di spesa avanzate dai responsabili degli altri servizi controllo della gestione finanziaria verificare periodicamente lo stato di accertamento delle entrate e lo stato di impegno delle spese

26 IL CONTROLLO NELLA GESTIONE FINANZIARIA
verificare periodicamente che l’accertamento e la riscossione delle entrate avvengano alle scadenze stabilite per far sì che le entrate di fine esercizio non siano inferiori alle previsioni le riscossioni siano tali da escludere o limitare la formazione di residui attivi (che incidono sul grado di liquidità dell’ente) verificare periodicamente che l’impegno e il pagamento delle spese avvengano alle scadenze stabilite al fine di evitare il contenzioso evitare il sorgere di oneri accessori connessi ai pagamenti effettuati in ritardo verificare periodicamente la dinamica degli impegni e dei pagamenti delle spese in c/capitale al fine di controllare che i programmi di investimento si sviluppino in base ai dati previsti in sede di programmazione (tempi e risorse)

27 Il Rendiconto La forma e i contenuti
Il Rendiconto è uno strumento attraverso il quale gli enti comunicano i risultati gestionali raggiunti sotto il profilo finanziario, economico e patrimoniale.

28 Il Rendiconto: La forma ed i contenuti
Strumento di comunicazione dei risultati gestionali (profili) Finanziario Economico Patrimoniale Conto del Bilancio Conto Economico Conto del Patrimonio Prospetto conciliazione Allegati Iter di approvazione Relazione Giunta come nota integrativa c.c. impatto politiche e servizi Relazione dei Revisori -verifica principi e risultati -verifica equilibri - proposte miglioramento Elenco dei residui Parametri gest. e deficit. Entro il 10 aprile (giugno) - Il progetto approvato dalla Giunta è sottoposto al Consiglio Entro il 30 aprile (giugno) - Il Consiglio deve deliberare considerando osservazioni revisori Invio alla Prefettura: Certificato del Conto di bilancio parametri valut. enti deficitari