FORMAZIONE DEI BILANCI DI ATENEO Pisa 13 Maggio 2011 MANUALE DI AMMINISTRAZIONE Donati Miriana.

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1 FORMAZIONE DEI BILANCI DI ATENEO Pisa 13 Maggio 2011 MANUALE DI AMMINISTRAZIONE Donati Miriana

2 Area Finanza e Fiscale 1 LATENEO PREDISPONE I SEGUENTI BILANCI: Il bilancio di previsione annuale Il bilancio consolidato di Ateneo Il bilancio pluriennale I BILANCI DI ATENEO (capo III Manuale di Amministrazione)

3 Area Finanza e Fiscale 2 Tipologia dei bilanci di ateneo ( Art. 8 Manuale di Amministrazione) Il bilancio consolidato di Ateneo è composto: Il bilancio pluriennale è composto: Il bilancio di previsione annuale è composto: Dal bilancio di cassa Dal bilancio dei programmi Dal bilancio dei programmi Dal bilancio dei programmi I BILANCI DI ATENEO

4 Area Finanza e Fiscale 3 Organizzazione dei bilanci di ateneo Il bilancio consolidato di Ateneo è organizzato: Il bilancio pluriennale è organizzato: Il bilancio annuale dei programmi è organizzato: Per macrovoci ( Raggruppamenti di capitoli omogenei per provenienza in entrata e per destinazione in uscita ). Per categoria e capitolo con piano dei conti omogeneo per tutti centri di spesa Per categoria Per macrovociPer categoriaPer macrovoci I BILANCI DI ATENEO (Artt. 10 e 11 Manuale di Amministrazione )

5 Area Finanza e Fiscale 4 Criteri di formazione (Artt.da 12 a 16 bis Manuale di Amministrazione) Il bilancio consolidato di Ateneo è formulato: Il bilancio pluriennale è formulato: Il bilancio di previsione annuale è formulato : In termini di cassa Per programmi di competenza per programmi di competenza Per programmi di competenza I BILANCI DI ATENEO

6 Area Finanza e Fiscale 5 Il Bilancio dei programmi Avanzo finanziario presunto dell esercizio precedente I trasferimenti interni Contenuto dei bilanci di Ateneo Le ENTRATE di competenza sono composte: Le entrate proprie I BILANCI DI ATENEO

7 Area Finanza e Fiscale 6 Lavanzo finanziario presunto è composto: Resto di cassa presunto es. precedente più Crediti presunti esercizio precedente meno debiti presunti esercizio precedente Economie presunte di spesa es.precedente Ovvero: meno Eventuali minori entrate es. precedente Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA

8 Area Finanza e Fiscale 7 Lavanzo finanziario presunto è suddiviso: Quota finalizzata Quota non finalizzata Essere reiscritta nellesercizio successivo allo stesso titolo Che deve: 2) Essere accantonata nellavanzo finanziario 1) Essere utilizzata a pareggio del preventivo Che può: Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA

9 Area Finanza e Fiscale 8 Oltre allavanzo finanziario presunto devono essere previste: Entrate proprieTrasferimenti interni 1)Quote di attività convenzionate o con natura di trasferimento che maturano nellesercizio di riferimento; 2)Entrate contributive; 3)Altre entrate. 1)Finanziamenti provenienti dal bilancio di altri Centri di spesa da prevedere,salvo comunicazioni, in misura pari allesercizio precedente ; 2)Sui capitoli dei trasferimenti interni non devono risultare movimentazioni consolidabili. Il bilancio dei programmi: LE ENTRATE DI COMPETENZA

10 Area Finanza e Fiscale 9 Spese dellanno finanziate con risorse acquisite nellesercizio in corso - Spese per il funzionamento,la didattica e la ricerca; - Trasferimenti interni - Fondi in attesa di destinazione Le USCITE di competenza sono composte: Spese dellanno finanziate con risorse acquisite in esercizio precedente - Spese per il funzionamento,la didattica e la ricerca; - Trasferimenti interni - Fondi in attesa di destinazione Economie esercizio precedente a carattere finalizzato da riportare (reiscrizioni) I BILANCI DI ATENEO Contenuto dei bilanci di Ateneo Il Bilancio dei programmi

11 10 -Devono essere sempre previsti per consentire un corretto consolidamento dei bilanci di tutte le strutture; -Sui capitoli dei trasferimenti interni non devono risultare movimentazioni consolidabili; -Devono essere previsti per tutte quelle spese che trovano imputazione definitiva nei bilanci di altra Struttura dellAteneo -( spese di personale, compartecipazioni, spese di funzionamento gestite centralmente, spese per la didattica, per la ricerca ecc.). Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA I trasferimenti interni

12 11 I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE -Deve essere costituito entro il limite del 10% del totale spese al netto delle partite di giro; -Può essere incrementato solo per limporto pari alla differenza fra la previsione iniziale e il limite del 10% previsto; -Deve garantire la copertura di un eventuale scostamento negativo fra lavanzo presunto, iscritto a preventivo, e quello effettivo accertato dal conto consuntivo; -Non gestisce, in genere, reiscrizioni. Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA Il fondo di Riserva

13 12 I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE - Non deve essere costituito nessun stanziamento a preventivo; - Non possono essere gestite su questo capitolo le reiscrizioni; - Sono finanziate, in fase di gestione di bilancio, con nuove o maggiori risorse non previste. Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA Le Maggiori Entrate

14 13 I FONDI IN ATTESA DI DESTINAZIONE È determinato dalla differenza delle entrate e delle spese di competenza (avanzo netto); È iscritto a pareggio del bilancio; Ha la possibilità di avere reiscrizioni come per altri capitoli. Il bilancio dei programmi:LE USCITE DI COMPETENZA Lavanzo finanziario

15 14 IL BILANCIO DI CASSA Dallavanzo di cassa presunto dellesercizio precedente cui il preventivo si riferisce; Dalle entrate proprie (competenza e residui) che si prevede di riscuotere nellesercizio di riferimento; Dal fabbisogno accordato (dal Miur per lA.C., dallAteneo per le S.D.S.S.). I BILANCI DI ATENEO Le ENTRATE di cassa sono date:

16 15 IL BILANCIO DI CASSA Da tutte le spese (competenza e residui) che si prevede di pagare nellesercizio in riferimento con priorità per le ; - Spese obbligatorie (utenze canoni, imposte e tasse, ricerca e progetti didattici in scadenza nellesercizio, spese di personale già contrattualizzate); - Altre spese (funzionamento, ricerche e progetti didattici con scadenza in esercizi successivi, altre spese ). I BILANCI DI ATENEO Le USCITE di cassa sono costituite:

17 16 IL BILANCIO PLURIENNALE E un bilancio di competenza; E organizzato per categorie; Ha la durata, attualmente, triennale e il primo esercizio coincide con il bilancio annuale; E composto dai soli programmi relativi allesercizio in corso; Ha come prima posta delle entrate lavanzo finanziario presunto dellesercizio precedente. I BILANCI DI ATENEO