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CORSO ENTI LOCALI 12 – 18 APRILE 2012 ELENA BRUNETTO.

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Presentazione sul tema: "CORSO ENTI LOCALI 12 – 18 APRILE 2012 ELENA BRUNETTO."— Transcript della presentazione:

1 CORSO ENTI LOCALI 12 – 18 APRILE 2012 ELENA BRUNETTO

2 …. riassunto della puntata precedente…… Elena Brunetto

3 Il Bilancio pluriennale La Relazione Previsionale e Programmatica Le modifiche al Bilancio Il Piano Esecutivo di Gestione (P.E.G.) Il Bilancio di Previsione STRUMENTI DELLA PROGRAMMAZIONE

4 LA GESTIONE DEL BILANCIO: - ENTRATE - SPESE Elena Brunetto

5 BILANCIO DI COMPETENZA Il Bilancio di previsione contiene: - per la parte Entrate le somme che si prevede di ACCERTARE - per la parte spesa le somme che si prevede di IMPEGNARE nel corso dellesercizio finanziario (01/01 – 31/12)

6 BILANCIO DI COMPETENZA Ladozione degli accertamenti di entrata e degli impegni di spesa avviene quindi sul bilancio di competenza (sia annuale che pluriennale)

7 LE FASI DELLENTRATA Laccertamento (art. 179) Laccertamento (art. 179) La riscossione (art. 180) La riscossione (art. 180) Il versamento (art. 181) Il versamento (art. 181)

8 LE FASI DELLA SPESA Limpegno (art. 183) Limpegno (art. 183) La liquidazione (art. 184) La liquidazione (art. 184) Lordinazione (art. 185) Lordinazione (art. 185) Il pagamento (art. 185) Il pagamento (art. 185)

9 STRUTTURA a matrice RISORSA RISORSA CAPITOLO PEG CAPITOLO PEG ACCERTAMENTO ACCERTAMENTO RISCOSSIONE RISCOSSIONE VERSAMENTO VERSAMENTO INTERVENTO INTERVENTO CAPITOLO PEG CAPITOLO PEG IMPEGNO IMPEGNO LIQUIDAZIONE LIQUIDAZIONE ORDINAZIONE ORDINAZIONE PAGAMENTO PAGAMENTO ENTRATASPESA

10 IMPEGNO DI SPESA (ART.183 TUEL) L'impegno costituisce la prima fase del procedimento di spesa, con la quale, a seguito di obbligazione giuridicamente perfezionata è : determinata la somma da pagare determinata la somma da pagare determinato il soggetto creditore determinato il soggetto creditore indicata la ragione indicata la ragione e viene costituito il vincolo sulle previsioni di bilancio, nellambito della disponibilità finanziaria accertata ai sensi dell'articolo 151. Elena Brunetto

11 LIMPEGNO ELEMENTI COSTITUTIVI Levidenza della somma da pagare Levidenza della somma da pagare Il soggetto creditore Il soggetto creditore La ragione del debito La ragione del debito La specificazione del vincolo costituito sullo stanziamento di bilancio La specificazione del vincolo costituito sullo stanziamento di bilancio Obbligazione giuridicamente perfezionata Obbligazione giuridicamente perfezionata

12 IMPEGNO AUTOMATICO Con l'approvazione del bilancio si assumono impegni automatici per: a) trattamento economico tabellare al personale dipendente e per i relativi oneri riflessi b) rate di ammortamento dei mutui e dei prestiti, interessi di preammortamento ed ulteriori oneri accessori c) per le spese dovute nell'esercizio in base a contratti o disposizioni di legge. Elena Brunetto

13 IMPEGNO AUTOMATICO Per consentire il rispetto degli equilibri economico-finanziari del bilancio, sono accantonate, con apposita determinazione, le risorse finanziarie occorrenti per la copertura degli oneri afferenti allesercizio, riguardanti il contratto di lavoro del personale scaduto e non rinnovato, nella misura prudenzialmente prevedibile e con preciso riferimento al personale avente diritto. Per consentire il rispetto degli equilibri economico-finanziari del bilancio, sono accantonate, con apposita determinazione, le risorse finanziarie occorrenti per la copertura degli oneri afferenti allesercizio, riguardanti il contratto di lavoro del personale scaduto e non rinnovato, nella misura prudenzialmente prevedibile e con preciso riferimento al personale avente diritto. Sono altresì accantonate le risorse finanziarie occorrenti per la copertura, nellesercizio in fase di chiusura, degli oneri riguardanti le competenze accessorie del personale maturate in relazione allanno stesso e la cui liquidazione è rinviata allanno successivo. (Principio contabile n. 2 – Punto 57)

14 PRENOTAZIONE DI IMPEGNO Durante la gestione possono anche essere prenotati impegni relativi a procedure in via di espletamento, che decadono e costituiscono economia se entro il termine dell'esercizio non è stata assunta dall'ente l'obbligazione di spesa verso i terzi. Quando la prenotazione è riferita a procedure di gara bandite prima e non concluse entro il termine dellesercizio, la prenotazione si tramuta in impegno e conservano validità gli atti ed i provvedimenti relativi alla gara già adottati. Elena Brunetto

15 PRENOTAZIONE DIMPEGNO La determinazione a contrattare contiene, oltre alle modalità di scelta del contraente, la prenotazione della spesa necessaria che consiste nellapposizione di un vincolo provvisorio di indisponibilità delle relative somme sul corrispondente stanziamento. La determinazione a contrattare contiene, oltre alle modalità di scelta del contraente, la prenotazione della spesa necessaria che consiste nellapposizione di un vincolo provvisorio di indisponibilità delle relative somme sul corrispondente stanziamento. Agli effetti contabili, la prenotazione di spesa si trasforma in impegno sullo stanziamento a seguito di adozione della determina di aggiudicazione Agli effetti contabili, la prenotazione di spesa si trasforma in impegno sullo stanziamento a seguito di adozione della determina di aggiudicazione (Principio contabile n. 2 – Punto 53)

16 LA PRENOTAZIONE DIMPEGNO è IMPEGNO CONTABILE si tramuta, a fine esercizio, in impegno effettivo per gare in corso, MA, in quel caso, diventa COSTO ANNO FUTURO

17 IMPEGNO DI SPESA (ART.183 TUEL) Le SPESE IN CONTO CAPITALE si considerano impegnate: a) con l'assunzione di mutui a specifica destinazione, in corrispondenza e per l'ammontare del mutuo, contratto o già concesso, e del relativo prefinanziamento accertato in entrata; b) con quota dell'avanzo di amministrazione si considerano impegnate in corrispondenza e per l'ammontare dell'avanzo di amministrazione accertato; Elena Brunetto

18 IMPEGNO DI SPESA (ART.183 TUEL) c) con l'emissione di prestiti obbligazionari in corrispondenza e per l'ammontare del prestito sottoscritto; c-bis) con aperture di credito all'atto della stipula del contratto e per l'ammontare dell'importo del progetto o dei progetti, definitivi o esecutivi finanziati; d) con entrate proprie, in corrispondenza e per l'ammontare delle entrate accertate. Elena Brunetto

19 IMPEGNO DI SPESA (ART.183 TUEL) Si considerano, altresì, impegnati gli stanziamenti per spese correnti e per spese di investimento correlati ad accertamenti di entrate aventi destinazione vincolata per legge. Elena Brunetto

20 IMPEGNO IMPROPRIO Non sono soggette ad adozione di provvedimento autorizzativo della spesa entro il termine dellesercizio, potendosi riportare tra i residui passivi dellente, le spese atte a garantire il regime del vincolo di destinazione o di scopo delle entrate accertate in base alle norme dellordinamento contabile e finanziario Non sono soggette ad adozione di provvedimento autorizzativo della spesa entro il termine dellesercizio, potendosi riportare tra i residui passivi dellente, le spese atte a garantire il regime del vincolo di destinazione o di scopo delle entrate accertate in base alle norme dellordinamento contabile e finanziario (Principio contabile n. 2 – Punto 59)

21 IMPEGNO DI SPESA (ART.183 TUEL) Il regolamento di contabilità disciplina le modalità con le quali i responsabili dei servizi assumono atti di impegno. A tali atti, da definire «determinazioni» e da classificarsi con sistemi di raccolta che individuano la cronologia degli atti e l'ufficio di provenienza, si applicano, in via preventiva, le procedure di cui all'articolo 151, comma 4. Elena Brunetto

22 LIMPEGNO La competenza ad adottare i provvedimenti che comportano impegno di spesa è, di norma, dei responsabili dei servizi cui è attribuito il procedimento di gestione dei singoli interventi e/o servizi o funzioni del bilancio, che vi provvedono con propria determinazione. La competenza ad adottare i provvedimenti che comportano impegno di spesa è, di norma, dei responsabili dei servizi cui è attribuito il procedimento di gestione dei singoli interventi e/o servizi o funzioni del bilancio, che vi provvedono con propria determinazione. (Principio contabile n. 2 – Punto 48)

23 LIMPEGNO Il responsabile che adotta latto di impegno deve assicurare la verifica della coerenza delloperazione con il sistema delle poste di bilancio che lautorizzano nonchè della legittimità nei riguardi della corretta applicazione delle norme dellordinamento finanziario e contabile. Il responsabile che adotta latto di impegno deve assicurare la verifica della coerenza delloperazione con il sistema delle poste di bilancio che lautorizzano nonchè della legittimità nei riguardi della corretta applicazione delle norme dellordinamento finanziario e contabile. Successivamente e contestualmente allordinazione della prestazione, il responsabile del servizio comunica al terzo interessato limpegno e la copertura finanziaria richiedendo che la relativa fattura contenga tali indicazioni. (Principio contabile n. 2 – Punto 46)

24 IMPEGNO DI SPESA (ART comma 4 - TUEL) I provvedimenti dei responsabili dei servizi che comportano impegni di spesa sono trasmessi al Responsabile del servizio finanziario e sono esecutivi con l'apposizione del visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria Elena Brunetto

25 LIMPEGNO Latto di impegno di spesa si perfeziona con la registrazione di tutti gli elementi costitutivi dellimpegno nel corrispondente stanziamento e con la conseguente apposizione, da parte del responsabile del servizio finanziario, del visto di regolarità contabile, attestante la copertura finanziaria (impegno contabile). Latto di impegno di spesa si perfeziona con la registrazione di tutti gli elementi costitutivi dellimpegno nel corrispondente stanziamento e con la conseguente apposizione, da parte del responsabile del servizio finanziario, del visto di regolarità contabile, attestante la copertura finanziaria (impegno contabile). (Principio contabile n. 2 – Punto 47)

26 LIMPEGNO ELEMENTI COSTITUTIVI IMPEGNO GIURIDICO Obbligazione giuridicamente costituita Obbligazione giuridicamente costituita Individuazione del soggetto creditore Individuazione del soggetto creditore Quantificazione somma da pagare Quantificazione somma da pagare IMPEGNO CONTABILE Vincolo sulle previsioni di bilancio

27 REGOLE PER ASSUNZIONE IMPEGNI DI SPESA (ART TUEL) I provvedimenti dei responsabili dei servizi che comportano impegni di spesa sono trasmessi al Responsabile del servizio finanziario e sono esecutivi con l'apposizione del visto di regolarità contabile attestante la copertura finanziaria Elena Brunetto

28 REGOLE per EFFETTUAZIONE SPESE (art. 191 TUEL) Impegno contabile registrato Impegno contabile registrato Attestazione di copertura finanziaria Attestazione di copertura finanziaria Comunicazione ai terzi interessati Comunicazione ai terzi interessati Lavori pubblici di somma urgenza: (evento eccezionale o imprevedibile) Lavori pubblici di somma urgenza: (evento eccezionale o imprevedibile) ordinazione regolarizzata, entro 30 gg. e comunque entro il 31 dicembre dell'anno in corso se a tale data non sia scaduto il predetto termine.

29 REGOLE per EFFETTUAZIONE SPESE (art. 191 TUEL) Nel caso in cui vi è stata l'acquisizione di beni e servizi in violazione di tali obblighi, il rapporto obbligatorio intercorre, ai fini della controprestazione e per la parte non riconoscibile ai sensi dell'articolo 194, comma 1, lettera e), tra il privato fornitore e l'amministratore, funzionario o dipendente che hanno consentito la fornitura.

30 IN ASSENZA DI BILANCIO PROROGA TERMINE per la deliberazione del bilancio di previsione ESERCIZIO PROVVISORIO: SPESE per ciascun intervento, in misura non superiore mensilmente ad un dodicesimo delle somme previste nellultimo bilancio deliberato, con esclusione delle spese tassativamente regolate dalla legge o non suscettibili di pagamento frazionato in dodicesimi. Elena Brunetto

31 Oltre la scadenza del TERMINE di legge GESTIONE PROVVISORIA: assolvimento delle obbligazioni già assunte, delle obbligazioni derivanti da provvedimenti giurisdizionali esecutivi e di obblighi speciali tassativamente regolati dalla legge, al pagamento delle spese di personale, di residui passivi, di rate di mutuo, di canoni, imposte e tasse, ed, in generale, limitata alle sole operazioni necessarie per evitare che siano arrecati danni patrimoniali certi e gravi all'ente. Elena Brunetto

32 LIQUIDAZIONE (ART.184 TUEL) SECONDA FASE del procedimento di SPESA: Sulla base dei documenti e dei titoli atti a comprovare il diritto acquisito del creditore, si determina la somma certa e liquida da pagare nei limiti dell'ammontare dell'impegno definitivo assunto. Elena Brunetto

33 LIQUIDAZIONE (ART.184 TUEL) - Compete all'ufficio che ha dato esecuzione al provvedimento di spesa - Disposta sulla base della documentazione necessaria a comprovare il diritto del creditore, a seguito del riscontro operato sulla regolarità della fornitura o della prestazione e sulla rispondenza della stessa ai requisiti quantitativi e qualitativi, ai termini ed alle condizioni pattuite. Elena Brunetto

34 LIQUIDAZIONE (ART.184 TUEL) L'atto di liquidazione, sottoscritto dal responsabile del servizio proponente, con tutti i relativi documenti giustificativi ed i riferimenti contabili è trasmesso al servizio finanziario per i conseguenti adempimenti. Il servizio finanziario effettua, secondo i princìpi e le procedure della contabilità pubblica, i controlli e riscontri amministrativi, contabili e fiscali sugli atti di liquidazione. Elena Brunetto

35 ORDINAZIONE E PAGAMENTO (ART.185 TUEL) L'ordinazione consiste nella disposizione impartita, mediante il mandato di pagamento, al Tesoriere dell'ente locale di provvedere al pagamento delle spese. Il mandato di pagamento è sottoscritto dal dipendente dell'ente individuato dal regolamento di contabilità. Elena Brunetto

36 ORDINAZIONE E PAGAMENTO (ART.185 TUEL) Il mandato di pagamento deve contenere: a ) il numero progressivo per esercizio finanziario; b) la data di emissione; c) l'intervento o il capitolo sul quale la spesa è allocata e la relativa disponibilità, distintamente per competenza o residui; d) la codifica; e) l'indicazione del creditore o del soggetto tenuto a rilasciare quietanza, nonché, ove richiesto, il relativo codice fiscale o la partita IVA; f) l'ammontare della somma dovuta e la scadenza, qualora sia prevista dalla legge o sia stata concordata con il creditore; g) la causale e gli estremi dell'atto che legittima l'erogazione della spesa; h) le eventuali modalità agevolative di pagamento se richieste dal creditore; i) il rispetto degli eventuali vincoli di destinazione. Elena Brunetto

37 ORDINAZIONE E PAGAMENTO (ART.185 TUEL) Il pagamento consiste nelleffettiva uscita dalle casse dellEnte delle somme relative ai pagamenti effettuati dal Tesoriere. Elena Brunetto

38 RESIDUI Le voci di entrata che sono accertate durante lanno, ma non INCASSATE, si definiscono residui attivi Tutte le voci di spesa impegnate durante lanno ma non PAGATE, si definiscono residui passivi


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