MESSICO INVESTIMENTI DIRETTI ESTERI IN MESSICO ASPETTI FISCALI
Imposta sul reddito delle Società Fonte: Codigo Fiscal de la Federaciòn Aliquota 28% (dal 2007) Applicabile alle società residenti (SA, SRL, S.en C.A.) Analoga tassazione per le “branch” di soggetti esteri Meccanismo di indicizzazione (per effetto inflazione)
Reddito imponibile Su base “worldwide” per soggetti residenti Su redditi prodotti in Messico per società non residenti Principio di attrazione Inerenza Possibilità di riporto perdite nei 10 anni successivi
Forme di incentivi A livello federale: - Ammortamenti accelerati per beni nuovi (fino 92% in base ai settori di attività) - Incentivi per “priority zone” piccole-medie imprese - Incentivi all’esportazione - Settori di attività (turismo, agricoltura, forestale, trasporti)
“Grandi Imprese” Fatturato> 27,4 ml Ps Assets> 54,9 ml Ps Dipendenti> 300 devono presentare Special Report redatto da revisore ufficiale indipendente Obbligo invio telematico dichiarazione dei redditi per altre imprese
“Branch”: svantaggi - Non deducibili interessi, royalties e pagamenti all’head-office di appartenenza - Impossibilità detenzione immobili - Tempi di costituzione (più lunghi rispetto alla costituzione di società residenti) - Responsabilità diretta dell’head-office
Capital Gains Tassazione ordinaria Aggiustamento costo storico effetto inflazione
Dividendi Non imponibili Non deducibili per soggetto erogante No ritenute alla fonte
Interessi Ritenuta al 4,9% (10% in assenza di Trattato contro le doppie imposizioni) Non deducibili nei confronti di società del gruppo per la parte eccedente il “valore normale” Limiti Thin-cap 1:3 (salvo ottenimento Advance Pricing Agreement)
Royalties Ritenuta 28% diminuita al 15% in base a Trattato con l’Italia
Consolidato fiscale Consolidante: residente Controllo > 50% (in termini di diritti di voto) Compensazione redditi/perdite società incluse Tassazione redditi su base “proporzionale” Applicabile per opzione (Secretaria de Hacienda y credito publico)
IVA – Impuesto al Valor Agregado Aliquota di riferimento: 15% Regime di esenzione per alcuni beni/servizi Esenzione esportazioni (importazioni di beni destinati all’esportazione)