Ufficio per le politiche fiscali I- Imprenditore agricolo professionale - art. 1 II-Società agricole - art. 2 III- Imprenditoria agricola giovanile - art. 3 IV- Norme sulla vendita di prodotti - art. 4 V- Attività agrotecnica - art. 5 VI - Conservazione dell’integrità fondiaria - art. 7 VII- Ricomposizione fondiaria - art. 9 VIII- Ricomposizione aziendale a mezzo contratto di affitto - art. 10 IX- Ricomposizione aziendale con contratto di cooperativa -art. 11 X- Valorizzazione patrimonio abitativo rurale - art. 12 XI- Coordinamento in materia fiscale - art. 15 Decreto legislativo 29 marzo 2004, n. 99 La fiscalità per i nuovi soggetti agricoli

Il profilo dello IAP Possieda conoscenze e competenze professionali (CE 1257/99 - art. 5); lavoro complessivo, Dedichi all’attività agricola da art c.c. almeno il 50% del proprio tempo da lavoro complessivo, direttamente o in qualità di socio di società (nelle zone svantaggiate almeno il 25%); globale da lavoro Ricavi dall’attività agricola almeno il 50% del proprio reddito globale da lavoro (nelle zone svantaggiate almeno il 25%) Articolo 1 Imprenditore Agricolo Professionale Ufficio per le politiche fiscali

I requisiti dello IAP individuale Articolo 1 Imprenditore Agricolo Professionale Ufficio per le politiche fiscali Status di IAP Competenze e conoscenze professionali 50% dl proprio tempo lavoro dedicato all’attività agricola (25% in z.s.) 50% del proprio reddito globale da lavoro ricavato dall’attività agricola (25% in z.s.) ad ogni effetto Le Regioni accertano ad ogni effetto il possesso dei requisiti

I requisiti dello IAP associato Articolo 1 Imprenditore Agricolo Professionale Ufficio per le politiche fiscali Pre-requisito l’esercizio esclusivo Lo statuto deve prevedere quale oggetto sociale l’esercizio esclusivo delle attività di cui all’articolo 2135 c.c. Società di persone: un socio Società di persone: almeno un socio deve essere in possesso e della qualifica di IAP – Per le s.a.s. la qualifica è riferita ai soci accomandatari. Società di capitali: un amministratore Società di capitali: almeno un amministratore deve essere in possesso della qualifica di IAP. Società cooperative: un quinto dei sociSocietà cooperative: almeno un quinto dei soci deve essere in possesso della qualifica di IAP

Le differenze normative D.lgs 29 marzo 2004, n. 99 – Art. 1, c. 1 Ai fini dell’applicazione della normativa statale, è IAP colui il quale, in possesso delle conoscenze e competenze professionali da Reg. CE 1257/99, dedichi alle attività agricole da 2135 c.c., direttamente o in qualità di socio di società, almeno il 50% del proprio tempo di lavoro complessivo e che ricavi dalle attività medesime almeno il 50% del proprio reddito globale da lavoro. Sono escluse le pensioni di ogni genere, gli assegni ad esse equiparati, le indennità e le somme percepite per l’espletamento di cariche pubbliche, ovvero in società, associazioni ed altri enti operanti nel settore agricolo. L. 9 maggio 1975, n. 153 – Art. 12, c. 1 (abrogato) Si considera a titolo principale l’imprenditore che dedichi all’attività agricola almeno due terzi del proprio tempo di lavoro complessivo e che ricavi dall’attività medesima almeno due terzi del proprio reddito globale da lavoro risultante dalla propria posizione fiscale Articolo 1 Imprenditore Agricolo Professionale Ufficio per le politiche fiscali

Le agevolazioni fiscali - Condizioni Articolo 1 Imprenditore Agricolo Professionale Ufficio per le politiche fiscali Interessano gli Imprenditori agricoli professionali individuali Se iscritti nella gestione previdenziale ed assistenziale Relativamente ai tributi in materia di imposizione indiretta (ed ICI su terreni condotti direttamente ex articolo 9, Legge 504/92)

Agevolazioni - Imposta di Registro Articolo 1 Imprenditore Agricolo Professionale Ufficio per le politiche fiscali P.P.C. – L. 604/54 € 129,11 Decadenza entro i cinque anni per alienazione o trasferimento di conduzione Terreni Montani Art. 9 – Dpr 601/73 € 129,11 Terreni situati ad altitudine > 700 metri, compresi nell’elenco dei territori montani, facenti parte di comprensori di bonifica montana

Agevolazioni – Imposta Catastale Articolo 1 Imprenditore Agricolo Professionale Ufficio per le politiche fiscali P.P.C. – L. 604/54 1 % Decadenza entro i cinque anni per alienazione o trasferimento di conduzione Terreni Montani Art. 9 – Dpr 601/73 Esente Terreni situati ad altitudine > 700 metri, compresi nell’elenco dei territori montani, facenti parte di comprensori di bonifica montana

Agevolazioni – Imposta Ipotecaria Articolo 1 Imprenditore Agricolo Professionale Ufficio per le politiche fiscali P.P.C. – L. 604/54 € 129,11 Decadenza entro i cinque anni per alienazione o trasferimento di conduzione Terreni Montani Art. 9 – Dpr 601/73 € 129,11 Terreni situati ad altitudine > 700 metri, compresi nell’elenco dei territori montani, facenti parte di comprensori di bonifica montana

La società agricola Articolo 2 Società agricole Ufficio per le politiche fiscali Esercizio esclusivo delle attività di cui all’art c.c. La ragione o la denominazione sociale devono contenere la locuzione “società agricola” Per le nuove società al momento della costituzione Per le società costituite modificando ragione o denominazione sociale Esenzione dal pagamento di tributi e diritti su aggiornamento atti catastali e P.R.I.

La società agricola Articolo 2 Società agricole Ufficio per le politiche fiscali Imprese agricole iscritte al R.I. Anno Imprese Individuali Soc. P.Soc. C.Altre F

Le agevolazioni fiscali - Condizioni Ufficio per le politiche fiscali La società agricola deve essere in possesso della qualifica di IAP Non è necessaria l’iscrizione nella gestione previdenziale ed assistenziale Le agevolazioni interessano i tributi in materia di imposizione indiretta Articolo 2 Società agricole

Agevolazioni fiscali IAP Tavola sinottica Ufficio per le politiche fiscali Tipologia C.D. – IAP persona fisica si INPS IAP persona fisica no INPS Società agricola IAP Acquisto terreni agricoli–L 604/54 I. Registro € 129,11 I. Ipot. € 129,11 I. Catastale 1% I. Registro 8% I. Ipotecaria 2% I. Catastale 1% I. Registro € 129,11 I. Ipot. € 129,11 I. Catastale 1% Acquisto terreni montani–L 601/73 I. Registro € 129,11 I. Ipot. € 129,11 I. Catastale – Esente I. Registro 8% I. Ipotecaria 2% I. Catastale 1% I. Registro € 129,11 I. Ipot. € 129,11 I. Catastale - Esente Costituzione compendio unico L..97/94 – D.Lgs 99/04 I. Registro - Esente I. Ipotecaria - Esente I. Catastale – Esente I. Registro - Esente I. Ipotecaria - Esente I. Catastale – Esente I. Registro - Esente I. Ipotecaria - Esente I. Catastale – Esente

Agevolazioni fiscali IAP - Tavola sinottica Ufficio per le politiche fiscali Tipologia C.D. – IAP persona fisica si INPS IAP persona fisica no INPS Società agricola IAP Imprenditoria giovanile – 441/98 Età fino a 40 anni e ascendenti e discendenti 3° grado I. Ipotecaria € 129,11 I. Catastale: Esente I. Bollo: Esente I. Ipotecaria 2% I. Catastale 1% I. Bollo: Ordinario Se società di persone con soci iscritti alle relative gestioni previdenziali – Vedi 1° tavola Legge 984/77 – Art. 7 – Aziende forestali I. Registro € 129,11 I. Ipotecaria € 129,11 I. Catastale 1% I. Registro € 129,11 I. Ipotecaria € 129,11 I. Catastale 1% I. Registro € 129,11 I. Ipotecaria € 129,11 I. Catastale 1% Oneri di urbanizzazione – Legge 10/77 Esente Tavola sinottica

Interventi a favore dei giovani imprenditori Articolo 3 Imprenditoria agricola giovanile Ufficio per le politiche fiscali Credito d’imposta Non concorre alla formazione del valore ai fini IRAP Non concorre alla formazione del reddito Imponibile agli effetti delle I. Redditi E’ utilizzabile in compensazione Va regolamentato attraverso Decreto interministeriale - Monitoraggio

Agevolazioni fiscali per compendio unico Articolo 7 Conservazione ’integrità aziendale Ufficio per le politiche fiscali Condizioni ed effetti Esente da Imposta di registro, ipotecaria e catastale Esente da imposta di bollo e di ogni altro genere Riduzione ad un sesto degli oneri notarili Costituzione di un compendio unico Indivisibilità del compendio per 10 anni Il trasferimento può avvenire a qualsiasi titolo Interessa i coltivatori diretti e gli Imprenditoria agricoli professionali che si impegnino a coltivarlo o a condurlo per 10 anni

Agevolazioni fiscali ricomposizione fondiaria Articolo 9 Ricomposizione fondiaria Ufficio per le politiche fiscali Gli atti di permuta di particelle e di rettificazione di confini diretti a realizzare l’accorpamento di fondi sono soggetti alla riduzione della metà delle imposte Patrimonio immobiliare pubblico: acquisto di beni destinati ad attività agricola da parte di C.D. o I.A. iscritti al R.I. – Riduzione del 50% delle Imposte di registro, ipotecaria, catastale e di bollo

Agevolazioni fiscali ricomposizione aziendale Articoli Ricomposizione aziendale Ufficio per le politiche fiscali Ricomposizione aziendale a mezzo contratto di affitto – Art. 10 Per contratto di affitto delle particelle finitime di durata almeno pari ad anni 5 – Imposta di registro € 129,11 Ricomposizione aziendale a mezzo contratto di società cooperativa – Art. 11 Per la stipula di contratti di società cooperativa tra I.A. che conferiscono in godimento i terreni: 1. Le imposte sono ridotte ad un terzo ovvero 2. Sono dovute in misura fissa se almeno un quinto dei soci della cooperativa siano imprenditori agricoli

Agevolazioni fiscali fabbricati rurali Articolo 12 - Valorizzazione del patrimonio abitativo rurale Ufficio per le politiche fiscali Imprenditore agricolo Proprietario di fabbricati siti nelle zone rurali e non utilizzati ad abitazione alla data del Se ristruttura detti fabbricati a destinazione abitativa e li loca per almeno 5 anni Ai fini delle imposte sui redditi è esente da tassazione Relativamente a tale reddito per l’intera durata del contratto o, se superiore, per non più di nove anni