Corso di Programmazione e Controllo Esercitazione

Scelta ottimale MIX produzione/vendita

1° Passo : Analisi dei margini di contribuzione Prodotto A Prodotto B Prodotto C MLC (3°) (2°) (1°) MSLC (3°) (1°) (2°) Non è un valore differenziale In entrambi i casi A è il prodotto meno redditizio

2° Passo : Scelta tra valori totali e unitari Prodotto A Prodotto B Prodotto C MLC (3°) (2°) (1°) MLC unitario 120 (3°) 200 (1°) 150 (2°) Anche in questo caso A è il prodotto meno redditizio

3° Passo : Mlc su fattore produttivo scarso Prodotto A Prodotto B Prodotto C MLC unitario 120 (3°) 200 (1°) 150 (2°) Fps0,120,250,30 MLC/Fps1.000 (1°) 800 (2°) 500 (3°) A è il prodotto più redditizio in relazione al Fps

Programma della produzione quadrimestrale Prodotto A Prodotto B Prodotto C Q richieste Ore richieste Ore dedicate Q programmate

Conto economico previsionale Prodotto A Prodotto B Prodotto C TOTALE Ricavi Costi variabili MLC Costi fissi speciali MSLC Costi fissi comuni RISULTATO NETTO

Rischio incerto S.p.A

Primo passo: determinare il risultato delle varie alternative/scenario INCROCIO: volumi 1.000/ distribuzione diretta MC unitario: p – cv = – = MC complessivo: 2000 x = Costi Fissi = Pay-Off: MC complessivo – Costi Fissi = INCROCIO: volumi 1.500/ distribuzione indiretta MC unitario: p – cv = ( %) – = MC complessivo: 1700 x = Costi Fissi = Pay-Off: MC complessivo – Costi Fissi =

Costruiamo la matrice dei Pay-Off Scenari Alternative VOLUMI Distribuzione diretta MC Unitario MC Totale Costi Fissi Pay-Off Distribuzione indiretta MC Unitario MC Totale Costi Fissi Pay-Off

Secondo passo: Assegnare le probabilità agli eventi VALORE ATTESO DALLE VARIE ALTERNATIVE ALTERNATIVA 1 ( x 60%) + ( x 30%) + ( x 10%) = ALTERNATIVA 2 ( x 60%) + ( x 30%) + ( x 10%) =

Television S.p.A

1° Problema: Incremento del prezzo MC unitario VolumiMC TOTALE Alternativa Alternativa Alternativa 1: MC unitario = 40 Alternativa 2: MC unitario = 49 L’incremento del prezzo migliora il risultato economico aziendale

2° Problema: Esternalizzazione Dobbiamo valutare l’alternativa più conveniente tra la produzione interna e l’esternalizzazione. Si tratta di una valutazione di “MAKE or BUY” I valori di costo rilevanti sono: prezzo di acquisto esterno; costi variabili interni di produzione; costi fissi specifici eliminabili nell’ipotesi di buy.

Analisi dei costi totali di “make or buy” MAKEBUY CV di produzione C F specifici Costo di acquisto TOTALE COSTI L’alternativa buy comporta per l’azienda un peggioramento del risultato pari a €

…una precisazione: MAKEBUY CV di produzione C F specifici Costo di acquisto TOTALE COSTI € di costi fissi specifici non sono rilevanti poiché verrebbero comunque sostenuti in entrambe le alternative. Quindi :

Prezzo di indifferenza Calcolo il prezzo di acquisto esterno che rende equiconvenienti le due alternative, ovvero il valore che eguaglia i costi di make e di buy. CT make = CT buy = ( p x ) P =26,75 €

3° Problema: Esternalizzazione + rinconversione Valutiamo la convenienza economica all’esternalizzazione, destinando la capacità produttiva che si libera alla produzione di un nuovo componente. Gli elementi rilevanti sono: Tubi catodici tipo B Prezzo di vendita32 Costi variabili29 Margine contribuzione3 Volumi MC TOTALE

Analisi dell’alternativa “make or buy” MAKEBUY CV di produzione Costo di acquisto Margine tubi B C F specifici eliminabili TOTALE COSTI L’alternativa buy comporta per l’azienda un incremento del risultato pari a

Budget della produzione CASO BINDI

Fase preliminare: Analisi convenienza del prodotto Prezzo-ricavo15 Carta (0,5 x 2) 1 Manodopera (0,2 x 30) 6 MLC unitario8 Calcolo il margine lordo di contribuzione: IL PRODOTTO E’ CONVENIENTE?

Fase successiva: determino le quantità da produrre + Quantità programmate di vendita + Rimanenze finali programmate - Rimanenze iniziali stimate = Quantità programmate di produzione Posso stilare il Piano Integrato PRODUZIONE-VENDITE-SCORTE

Piano integrato produzione-vendite-scorte GIUGNOLUGLIO Quantità programmate di vendita Rimanenze finali programmate Rimanenze iniziali stimate Quantità programmate di produzione

Verifichiamo se la manodopera disponibile è sufficiente GIUGNOLUGLIO Quantità di produzione Standard MOD 0,2 Fabbisogno H/MOD H/MOD disponibili Surplus (deficit) Nel mese di luglio devo ricorrere al fornitore esterno

Valuto la convenienza dell’acquisto dal fornitore Prezzo-ricavo15 Costo di acquisto13 MLC unitario2 Il margine sulle copie è assai inferiore al precedente, ma comunque, positivo

Il nuovo programma di produzione... Le quantità da acquistare all’esterno nel mese di luglio sono pari a : H/ MOD necessarie Standard MOD , == IL NUOVO PROGRAMMA DI PRODUZIONE E’: GIUGNOLUGLIO Quantità necessarie Quantità acquistate Quantità prodotte internamente

E’ ora possibile redigere il budget dei costi di produzione GIUGNOLUGLIO Carta MOD Ammortamenti Costi indiretti Costi TOTALI di produzione