Galizia & Pinna Associati Novità sulla tassazione delle compravendite immobiliari

Galizia & Pinna Associati IL NUOVO REGIME FISCALE DELLE OPERAZIONI SUGLI IMMOBILI DELLE IMPRESE (Art. 10 co. 8bis e ter DPR 633/72) CedenteCessionario Regime IVA Altre imposte indirette indirette Cessione di fabbricati strumentali per natura Impresa costruttrice o ristrutturatrice* se vende entro 4 anni dall’ultimazione dei lavori irrilevanteimponibile Registro €. 168 Ipotecaria 3% Catastale 1% Altri soggetti IVA (compresa l’impresa costruttrice o ristruturatice che vende dopo 4 anni dall’ultimazione dei lavori)  Privato oppure  Soggetto IVA con pro rata di detrazione fino al 25 % imponibile Altri soggetti IVA (compresa l’impresa costruttrice o ristrutturatrice che vende dopo 4 anni dall’ultimazione dei lavori) Altri soggetti IVA Esente ** Cessione di fabbricati abitativi Impresa costruttrice o ristrutturatrice se vende entro 4 anni dall’ultimazione dei lavori IrrilevanteImponibile Registro 168 Ipotecaria 168 Catastale 168 Altri soggetti IVA (compresa l’impresa costruttrice o ristrutturatrice che vende dopo 4 anni dall’ultimazione dei lavori) IrrilevanteEsente Registro 7% (3%) Ipotecaria 2% (168) Catastale 1% (168) * Per l’impresa ristrutturatrice si intende quella che ha eseguito sul fabbricato, anche tramite imprese appaltatrici, interventi di recupero di cui all’art. 31, lett. C), d) e) L. 457/78. ** Il cedente o il locatore può optare, nel relativo atto, per l’imponibilità. In tal caso si applica il regime delle altre imposte indirette previsto per le operazioni imponibili.

Galizia & Pinna Associati IL NUOVO REGIME FISCALE DELLE OPERAZIONI SUGLI IMMOBILI ABITATIVI (Art. 10 co. 8 s DPR 633/72) CESSIONE IMMOBILI Cedente Imposta sostitutiva 20% su plusvalenza (CORRISPETTIVO REALE) (CORRISPETTIVO REALE) Acquirente- privato Imposta registro su rendita catastale rivalutata AbitazioneSISI Pertinenza principale (anche se rogito autonomo) SISI Immobile commerciale SINO Garage ad uso ufficio SINO Abitazione uso Ufficio SINO Area Fabbricabile NONO Sanzioni in caso di omessa o non veritiera indicazione del corrispettivo pattuito:  l’imposta dovuta è calcolata sull’intero ammontare del corrispettivo reale  sanzione dal 50% al 100% sulla maggiore imposta dovuta Considerazioni: In caso di Mutuo per l’acquisto dell’abitazione principale per un importo corrispondente al prezzo realmente pattuito ed indicato in atto, il mutuatario può dedurre la quota annuale degli interessi senza alcuna decurtazione

Galizia & Pinna Associati Donazioni: Modifica art. 67 TUIR. (Collegato fiscale D.L. 262/2006). Tassazione sulla plusvalenza conseguita in seguito a cessione a titolo oneroso di immobile acquisiti per donazione a condizione che non siano trascorsi cinque anni dalla data di acquisto dell’immobile da parte del donante. Attenzione! Il criterio del prezzo – valore (base imponibile valore catastale rivalutato) si applica solo ai fini imposta di registro. (art 1 co. 496 L.266/2005 Finanziaria 2006) In caso di IVA si applica il prezzo reale! (Finanziaria 2006 modificata da finanziaria 2007)

Galizia & Pinna Associati ALTRE NOVITA’  Obbligo indicazione del prezzo realmente pattuito. (D.L. 223/06 conv. L. 248/06)  Obbligo indicazione in atto delle analitiche modalità di pagamento nonché identità del mediatore e importo del compenso (D.L. 223/06 conv. L. 248/06)  Sconto tariffe notarili 30%. (D.L. 223/06 conv. L. 248/06)  Accertamento di valore – Cessione Immobili con IVA Nuovo art. 54 DPR 633/72 (Legge IVA) e 52 T.U. imposta Registro: L’Agenzia delle Entrate può rettificare il valore dichiarato tenendo conto del valore normale quando questo risulti superiore al valore dichiarato. Il valore catastale (valutazione automatica non è più il limite che metteva il contribuente al riparo da rettifiche.  Per i trasferimenti immobiliari soggetti ad IVA finanziati mediante mutui fondiari o finanziamenti bancari, il valore normale, in caso di accertamento, non può comunque essere inferiore all’ammontare del mutuo o del finanziamento erogato.

Galizia & Pinna Associati Valore normale (art. 14 DPR 633) Corrispettivo mediamente praticato per beni e servizi della stessa specie o similari in condizioni di libera concorrenza e al medesimo stadio di commercializzazione, nel tempo e nel luogo in cui è stata effettuata l’operazione o nel tempo e nel luogo più prossimi. Corrispettivo mediamente praticato per beni e servizi della stessa specie o similari in condizioni di libera concorrenza e al medesimo stadio di commercializzazione, nel tempo e nel luogo in cui è stata effettuata l’operazione o nel tempo e nel luogo più prossimi.

Galizia & Pinna Associati Azione accertatrice nei confronti di privati non vincolata ai parametri catastali tutte le compravendite tra privati aventi ad oggetto beni diversi dalle abitazioni (ad esempio uffici, negozi, opifici, terreni agricoli); tutte le compravendite tra privati aventi ad oggetto beni diversi dalle abitazioni (ad esempio uffici, negozi, opifici, terreni agricoli); tutte le compravendite di abitazioni che abbiano come contraente un soggetto esercente un'attività di impresa, arte o professione (ad esempio un'abitazione venduta da un privato a una società). tutte le compravendite di abitazioni che abbiano come contraente un soggetto esercente un'attività di impresa, arte o professione (ad esempio un'abitazione venduta da un privato a una società).

Galizia & Pinna Associati FUSIONI E CONFERIMENTI: INCENTIVI FISCALI L. 296/ 2006 – finanziaria 2007  Operazioni: Fusioni, scissioni, conferimenti azienda in regime di doppia sospensione (art. 176 TUIR).  Beneficio: Riconoscimento fiscale plusvalenze latenti fino a 5 milioni di euro a titolo di : Avviamento: Beni mobili ed immobili aziendali  Limiti: a) Imprese operative da almeno due anni; b) Soggetti legati da rapporti di partecipazioni; c) Soggetti controllati dallo stesso soggetto (Holding) d) Divieto cessione beni rivalutati entro quattro periodi d’imposta; e) Divieto nuove operazioni straordinarie entro quattro periodi d’imposta.

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