IL METODO DELLA PARTITA DOPPIA PROF.SSA Claudia Impresario

Che cos’è la contabilità generale? è un’insieme di scritture contabili con le quali è possibile rilevare le operazioni che l’azienda compie con i terzi,mediante l’uso di un sistema contabile e sulla base di unmetodo contabile Che cos’è un sistema contabile? è un’insieme coordinato di conti che accolgono scritture tra loro collegate per la misurazione di un determinato oggetto complesso rappresentato dal reddito e dal patrimonio Che cos’è un metodo contabile? è un insieme di regole riguardanti la forma l’ordine e la modalità con cui si compongono le scritture contabili

Come funziona il metodo della partita doppia 1 . analizza ogni operazione di gestione sia sotto l’aspetto finanziario che sotto l’aspetto economico 2 . per ogni aspetto si utilizzano serie di conti che si definiscono conti finanziari e conti economici che funzionano in modo opposto 3. i conti hanno una forma a sezioni divise: a sinistra la sezione DARE e a destra la sezione AVERE 4. i conti finanziari accolgono in DARE le variazioni attive e in AVERE le variazioni passive 5. I conti economici accolgono in DARE le variazioni negative e in AVERE le variazioni positive 5. ogni quantità viene registrata 2 volte contemporaneamente in diversi conti e in sezioni opposte soddisfacendo la condizione necessaria che il totale DARE sia uguale al totale AVERE

FUNZIONAMENTO DEI CONTI FINANZIARI DARE AVERE VARIAZIONI FINANZIARIE ATTIVE + DENARO + CREDITI - DEBITI VARIAZIONI FINANZIARIE PASSIVE - DENARO - CREDITI + DEBITI FUNZIONAMENTO DEI CONTI ECONOMICI DARE AVERE VARIAZIONI ECONOMICHE NEGATIVE + COSTI - RICAVI - PATRIMONIO NETTO VARIAZIONI ECONOMICHE POSITIVE + RICAVI - COSTI + PATRIMONIO NETTO

Esempi di conti finanziari Disponibilità liquide Denaro in cassa, Valori bollati, Assegni, c/c postale, Banca c/c attivo Crediti commerciali e finanziari Crediti v/clienti, Crediti v/clienti esteri, Cambiali attive, Crediti commerciali diversi, IVA ns/ credito, Mutui attivi Debiti commerciali e finanziari Debiti v/fornitori, Debiti v/fornitori esteri, Cambiali passive, Debiti commerciali diversi, IVA ns/ debito, Mutui passivi, Banche c/c passivi Ratei, Fondi rischi, Fondi oneri Ratei attivi, ratei passivi, Fondo rischi su crediti, Fondo responsabilità civile, Fondo manutenzioni programmate

Esempi di conti economici Costi d’esercizio Rettifiche di ricavi Ricavi d’esercizio Rettifiche di costi merci c/acquisti, merci c/acquisti estero, costi pubblicità, costi trasporti, interessi passivi, commissioni bancarie, fitti passivi, ammortamenti, salari e stipendi resi su vendite, ribassi e abbuoni passivi merci c/vendite, merci c/vendite estero, fitti attivi, interessi attivi resi su acquisti, ribassi e abbuoni attivi Costi pluriennali Rettifiche a costi pluriennali brevetti, software, fabbricati, arredamento, arredamento, macchine d’ufficio fondo ammortamento brevetti, fondo ammortamento software, fondo ammortamento fabbricati, fondo ammortamento arredamento, fondo ammortamento macchine d’ufficio Costi sospesi Ricavi sospesi risconti attivi, merci c/rimanenze finali, materie di consumo c/rimanenze finali risconti passivi Conti di patrimonio netto patrimonio netto, prelevamenti extragestione, titolare c/ritenute subite, Utile d’esercizio, perdita d’esercizio

Quando si registrano le operazioni di gestione? Il momento della registrazione coincide con quello di emissione o ricevimento di un documento originario di prova Come si registrano le operazioni di gestione? È necessario innanzitutto individuare quali aspetti della gestione sono interessati per stabilire se si tratta di : Permutazioni finanziarie Permutazioni economiche Modificazioni di pari importo Modificazioni di importo diverso

OPERAZIONE DI GESTIONE VARIAZIONI FINANZIARIE Si ha permutazione finanziaria quando l’operazione di gestione coinvolge solo l’aspetto finanziario. A una o più variazioni finanziarie attive corrispondono una o più variazioni finanziarie passive di pari importo: Prelevamento dalla cassa e versamento sul c/c bancario Prelevamento dal c/c bancario e versamento in cassa Riscossione di un credito Pagamento di un dedito OPERAZIONE DI GESTIONE VARIAZIONI FINANZIARIE ATTIVA/DARE PASSIVA/AVERE ATTIVA/DARE PASSIVA/AVERE Versati € 2.000 sul c/c bancario - Denaro in cassa 2.000 + banca c/c 2.000 Prelevati € 5.000 dal c/c bancario + Denaro in cassa 5.000 - banca c/c 5.000 Riscossa fattura con bonifico bancario di € 30.000 - Crediti v/clienti 30.000 + banca c/c 30.000 Pagata fattura girando assegni bancari di € 15.000 - Cassa assegni € 15.000 - debiti v/fornitori 15.000 - Cassa assegni € 15.000 - Denaro in cassa € 3.000 Pagata fattura di € 18.000 girando assegni bancari di € 15.000 e versando € 3.000 in contanti - debiti v/fornitori 18.000

OPERAZIONE DI GESTIONE VARIAZIONI ECONOMICHE Si ha permutazione economica quando l’operazione di gestione coinvolge solo l’aspetto economico. A una o più variazioni economiche negative corrispondono una o più variazioni economiche positive di pari importo: Apporto di beni da parte del proprietario Rinvio all’esercizio successivo di costi o ricavi Rilevazione di rimanenze finali OPERAZIONE DI GESTIONE VARIAZIONI ECONOMICHE NEGATIVA/DARE POSITIVA/AVERE NEGATIVA/DARE POSITIVA/AVERE Apportato dal proprietario un fabbricato del valore di € 100.000 Fabbricato € 100.000 + Patrimonio Netto € 100.000 Apportati dal proprietario un automezzo del valore di € 25.000 e un fabbricato del valore di € 100.000 + Fabbricato € 100.000 Automezzo € 25.000 + Patrimonio Netto € 125.000 Rinviati al futuro esercizio interessi passivi per € 2.360 + Risconti attivi € 2.360 - Interessi passivi € 2.360 Rinviato al futuro esercizio un fitto attivo di € 6.000 - Fitto attivo € 6.000 + Risconto passivo € 6.000 Rilevate rimanenze di merci per € 120.000 e imballaggi per € 14.000 + Magazzino merci € 120.000 Magazzino imballaggi€ 14.000 - merci c/ rim. finali € 120.000 - imballaggi c/rim. fin. € 14.000

OPERAZIONE DI GESTIONE VARIAZIONI FINANZIARIE VARIAZIONI ECONOMICHE Si ha modificazione quando l’operazione di gestione coinvolge sia l’aspetto finanziario che quello economico. E’di pari importo se le variazioni finanziarie ed economiche sono uguali. In questo caso la variazione finanziaria Misura quella economica: Riscossione di ricavi (no IVA) Pagamento di costi (no IVA) OPERAZIONE DI GESTIONE VARIAZIONI FINANZIARIE VARIAZIONI ECONOMICHE ATTIVA/DARE PASSIVA/AVERE NEGATIVA/DARE POSITIVA/AVERE Pagati interessi passivi di € 1.200 con addebito di c/c bancario - c/c bancario €1.200 + Interessi passivi € 1.200 Pagato premio assicurativo di € 5.000 girando assegni per € 4.500 e in contanti per € 500 - c/c bancario € 4.500 - denaro in cassa € 500 Assicurazioni € 5.000 + denaro in cassa €1.100 + fitto attivo € 1.100 Riscosso fitto attivo in contanti € 1.100 Rinviato al futuro esercizio un fitto attivo di € 6.000 - Fitto attivo € 6.000 + Risconto passivo € 6.000

OPERAZIONE DI GESTIONE VARIAZIONI FINANZIARIE VARIAZIONI ECONOMICHE Si ha modificazione di importo diverso quando l’operazione di gestione coinvolge sia l’aspetto finanziario che quello economico, ma la variazione economica è misurata dalladifferenza tra le due opposte variazioni finanziarie e può essere: Positiva se: la variazione finanziaria attiva è maggiore di quella passiva Negativa se: la variazione finanziaria passiva è maggiore di quella attiva OPERAZIONE DI GESTIONE VARIAZIONI FINANZIARIE VARIAZIONI ECONOMICHE ATTIVA/DARE PASSIVA/AVERE NEGATIVA/DARE POSITIVA/AVERE Ricevuta fatt. n. 15 per l’acquisto di merci del valore di € 5.000 + IVA 22% + debito v/ fornitore € 6.100 + IVA a credito € 1.100 +Merci c/acquisti € 5,000 + IVA a debito € 2.200 +Merci c/vendite € 10,000 Emessa fattura n. 78 per la vendita di merci del valore di € 10.000 + IVA + crediti v/ clienti € 12.200

(scritture sistematiche delle operazioni di gestione) Dove si effettuano le registrazioni? Libro giornale (scritture cronologiche delle operazioni di gestione) Data N. Codici Denominazione conti e descrizione Dare Avere 29/04 135 136 18.20 08.20 Banca c/c Denaro in cassa versamento sul c/c prelevam. dalla cassa 400,00 400,00 Debiti v/fornitori Banca c/c 30/04 137 138 14.01 18.20 saldata fatt. n. 114 A/B a saldo fatt. 114 3.630,00 3.630,00 Libro mastro (scritture sistematiche delle operazioni di gestione) Banca c/c Debiti v/fornitori Denaro in cassa Dare Avere Dare Avere Dare Avere 400,00 400,00 3.630,00 3.630,00